財務(wù)審計報告【薦】
在當下這個(gè)社會(huì )中，需要使用報告的情況越來(lái)越多，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編整理的財務(wù)審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
財務(wù)審計報告1
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。
***集團審計部HK審計組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過(guò)審計，我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān)�，F將審計的情況匯報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。
2、機構設置：公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(cháng)***。公司現有職工(包括辦事處)××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元，負債總額×××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)×××萬(wàn)元，庫存存貨×××萬(wàn)元;
20xx年1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，成本費用總額××萬(wàn)元，虧損××萬(wàn)元;發(fā)貨××萬(wàn)元，回款××萬(wàn)元(其中清欠××萬(wàn)元)。
HK大藥房資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負債總額××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)××萬(wàn)元;20xx年1月—3月，銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元，費用總額××萬(wàn)元(包括在公司發(fā)放的工資××萬(wàn)元)，虧損××萬(wàn)元。
二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問(wèn)題：
HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范，財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為：
1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在：學(xué)會(huì )計論壇
�、�、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計***在工作上與主管會(huì )計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
�、�、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。
�、�、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì )計法》的準則，要求出納整理并保管會(huì )計憑證�，F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。
�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無(wú)封面;月末沒(méi)有本月合計、累計，沒(méi)有結出月末余額，造成取數十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在：
�、�、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。
�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
�、�、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確，當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí)，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對***一人進(jìn)行了電算化的培訓，未讓費用會(huì )計***參與，導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理�，F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數據，無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年*月*日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現金×筆共××萬(wàn)元，支出×筆共××萬(wàn)元，存折余額為××萬(wàn)元。
5、對易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬(wàn)元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務(wù)領(lǐng)導，***集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。(注：現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬(wàn)元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有×筆回款共計××萬(wàn)元，并已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過(guò)浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共××萬(wàn)元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達到××萬(wàn)元，***集團又投入資金××萬(wàn)元，這樣***集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬(wàn)元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。
另：原收購HK公司的××萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的××萬(wàn)元，但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并，集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)�，F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。
9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確，因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì )計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理，電腦中數據明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬(只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量，因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。
二)、物流程序方面存在的問(wèn)題：
1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫單，質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。
2、出庫不規范。
發(fā)貨程序不規范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計現場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷(xiāo)售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單(出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門(mén)簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。
上一次審計現場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單;倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單;各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：
�、�、發(fā)貨申請表審批手續不全。
�、�、出庫未通過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
�、�、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。
�、�、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤(pán)庫方法不正確。
�、�、盤(pán)庫前不對賬，不預作盤(pán)點(diǎn)清單。
�、�、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。
�、�、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。
三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)
根據這次審計的結果來(lái)看，目前JLHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評價(jià)如下：
1、主管會(huì )計(費用會(huì )計)***：處理外圍社會(huì )關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開(kāi)支把關(guān)不嚴，對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的`財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。
2、物流會(huì )計***：經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。
3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員***：財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強，但實(shí)踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究，達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：
1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì )，就整個(gè)物流規范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等)按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓，并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。
2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì )，具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工(包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納)，將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素，進(jìn)行了徹底調整。
3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調，對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細節達成了共識。
(附：以上三次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄)
4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。
5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。(詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè))
但由于其他方面的原因，現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。
五、整改建議
本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。
1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的**總監作了電話(huà)匯報，并按要求于*月*日書(shū)面向**總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：
由**集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手，根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。
為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由**集團直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。
2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行，效率不會(huì )太高，效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進(jìn)行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場(chǎng)整改中，特別強調了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。
但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。
六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題
通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解，發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總如下：
1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對出納的工資不予調增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格，且對于什么票據可以報銷(xiāo)，什么票據不可以報銷(xiāo)，財務(wù)又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區，發(fā)現串貨情況特別嚴重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。
5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí)，應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下：
1、地理位置差，周?chē)际墙?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小，根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規范，財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。
3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響;
4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，仍然連續虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任，并能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關(guān)門(mén)停業(yè)。
八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議
HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃，對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心，同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。
根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此，在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。
各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測，并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且，財務(wù)應該走在前面，在具體的項目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。
建議：今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請，應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。
九、其他建議
目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等，采用數據庫進(jìn)行管理。
財務(wù)審計報告2
×××市審計局：
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類(lèi)發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買(mǎi)ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的'10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件：(略)
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng)：×××(簽名)
19××年
財務(wù)審計報告3
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的.公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。
根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。
財務(wù)審計報告4
在深化學(xué)前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實(shí)20xx年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于學(xué)前教育深化改革規范發(fā)展的若干意見(jiàn)》的文件發(fā)揮先行示范作用，率先頒發(fā)政府紅頭文件，并指出“20xx年實(shí)現公辦幼兒園在園兒童占比達到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達到80%以上”的目標，也就是5080攻堅計劃。20xx年寶安區教育局在全市率先明確“收轉為主、新建為輔”的公辦園建設思路，率先提出“轉型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設方式，率先出臺建設實(shí)施方案和“民轉公”工作實(shí)施指引，通過(guò)轉公措施提升公辦學(xué)前學(xué)位供給。截至20xx年8月，寶安區公辦幼兒園達183所，提供優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位超65000個(gè)，穩步實(shí)現公辦幼兒園學(xué)位占比50%目標[1]，為全市公辦園建設探索了寶安經(jīng)驗，“民轉公”幼兒園的財務(wù)管理也創(chuàng )新了特色和亮點(diǎn)。
一、“民轉公”幼兒園財務(wù)管理運行的現狀分析
�。ㄒ唬┰褶k幼兒園債權債務(wù)界定或有債務(wù)問(wèn)題。學(xué)前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉身成“公”，部分原民辦園因經(jīng)營(yíng)機構不完善，投入辦學(xué)資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業(yè)租金、水電、教職工勞動(dòng)糾紛經(jīng)濟補償、業(yè)務(wù)訴訟賠償、合伙經(jīng)營(yíng)者收入分配等問(wèn)題。這類(lèi)債務(wù)清查時(shí)不便核查，即使聘請第三方會(huì )計師事務(wù)所對或有事項的發(fā)生也難以發(fā)現，目前主要借助于舉辦者的主動(dòng)披露或者對方當事人的告知及已發(fā)生事項的新聞、媒體報道。對于涉改的原民辦園在具體操作過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注，是否存在較為隱藏且數額較大債務(wù)或者債務(wù)披露不充分的問(wèn)題；是否存在舉辦者在知悉收購的情況，或人為故意在關(guān)聯(lián)方之間制造虛假債務(wù)或有債務(wù)事項，要求獲得更多利益補償、債務(wù)分擔、人員安置等一系列棘手問(wèn)題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學(xué)場(chǎng)所物業(yè)糾紛，產(chǎn)權歸屬不清，導致民轉公后財務(wù)管理更難處理也并非個(gè)案。
�。ǘ﹥炔靠刂浦贫炔煌晟��！懊褶D公”幼兒園在社會(huì )的高度關(guān)注和財政投入的不斷加大中得到快速發(fā)展，但隨之而來(lái)的內控弊端也不斷凸顯，諸多財務(wù)壓力和資金風(fēng)險一觸即發(fā)。一方面公辦幼兒園法人主體設立進(jìn)展緩慢，幼兒園項目經(jīng)費支出較大，另一方面幼兒園管理層內部決策和管理意識形態(tài)維持在原民辦園靠經(jīng)驗管理，按領(lǐng)導口頭允諾先支后審的狀態(tài)未發(fā)生根本轉變，引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險較為常見(jiàn)[2]。
�。ㄈ┴攧�(wù)預算和執行不規范�！懊褶D公”幼兒園過(guò)渡期決策層對經(jīng)費全面預算管理認識不到位，需求與預算不能平衡，不能將預算應用于學(xué)校經(jīng)費管理當中，忽視財政資金外的其他資金預算，導致預算不能銜接公辦幼兒園財務(wù)管理運營(yíng)。例如，幼兒園按學(xué)生人數以非稅形式收取的保教費上繳財政后，返撥到幼兒園財政專(zhuān)戶(hù)的資金使用預算，致使預算編制缺少科學(xué)性；部分園長(cháng)認為預算管理是財務(wù)工作的一部分，只要求財務(wù)人員做好日常的經(jīng)費管理，執行缺乏約束力，影響了預算的嚴肅性；預算分析不到位，財務(wù)報告和預算執行情況只是簡(jiǎn)單的數據對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說(shuō)明，也沒(méi)有把預算考核機制健全起來(lái)。
�。ㄋ模┴攧�(wù)管理基礎薄弱，財會(huì )人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節約成本等原因，致財務(wù)崗位職責分工不明晰，有的讓副科教師兼任財務(wù)，不僅專(zhuān)業(yè)知識存在空白，而且在編制預算、執行分析、編財務(wù)報告等工作中也缺乏專(zhuān)業(yè)能力，事前分析少，難以提供及時(shí)、有效的財務(wù)信息，甚至園內不設財務(wù)崗位，只聘請第三方會(huì )計師事務(wù)所每月收集一次票據后，遠程進(jìn)行財務(wù)處理，形成賬務(wù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離的財務(wù)風(fēng)險，部分新入崗財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平有限，對新《政府會(huì )計制度》經(jīng)濟科目等財務(wù)知識更新緩慢，工作效率不高。
二、“民轉公”幼兒園財務(wù)管理運行的對策
�。ㄒ唬├砬鍌鶛鄠鶆�(wù)或有事項責任。委托會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展對原民辦園的財產(chǎn)全面清查工作，重點(diǎn)清查原民辦園在銀行開(kāi)設的銀行基本賬戶(hù)，收費標準備案表等，檢查原會(huì )計憑證、會(huì )計賬冊、財務(wù)報告，近年來(lái)的財務(wù)審計報告，包括辦學(xué)出資情況、資產(chǎn)狀況、收費情況、經(jīng)費支出情況、負債情況、節余與分配情況等，以及審計評價(jià)與建議，有無(wú)賬外設賬、法律訴訟等隱形情況。要求報告披露民辦園經(jīng)費使用是否用于擴充學(xué)校設施和各種不動(dòng)產(chǎn)，幼兒園收取的費用是否保證幼兒園正常運作，是否有組織和個(gè)人抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費，是否用學(xué)費補償創(chuàng )辦時(shí)借貸款項等問(wèn)題，核查應收應付等單位和個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)款項，檢查印章使用、借款聯(lián)查關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性，溯源個(gè)案債權債務(wù)等問(wèn)題后。簽署“轉公”書(shū)面協(xié)議，以時(shí)間界點(diǎn)明晰幼兒園歷史債務(wù)的承擔方式，理清歷史遺留債務(wù)問(wèn)題責任方，根據清查實(shí)際，按政府產(chǎn)權、社區股份公司集體產(chǎn)權和其他類(lèi)型物業(yè)產(chǎn)權類(lèi)別劃分，確定幼兒園產(chǎn)權類(lèi)別，明確說(shuō)明債務(wù)歸屬責任后，注銷(xiāo)原民辦幼兒園辦學(xué)主體，設立公益事業(yè)二類(lèi)公辦幼兒園法人組織。
�。ǘ┘訌妰炔靠刂乒芾砗椭贫攘鞒探ㄔO。
1、探索“民轉公”幼兒園法定代表人由公辦中小學(xué)校法人兼任制探索實(shí)施公辦學(xué)校和公辦幼兒園共生共進(jìn)的法人治理模式，“民轉公”幼兒園轉型期雖未納入機構編制管理，暫未分配在編人員，但辦學(xué)主體資金來(lái)源于財政撥款，且依托國有資產(chǎn)開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)，對符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規定的“民轉公”幼兒園由教育行政部門(mén)聘任現職公辦中小學(xué)法人為公辦幼兒園法定代表人，創(chuàng )新公辦中小學(xué)“1+2”托管轉型后的幼兒園過(guò)渡銜接財務(wù)管理。發(fā)揮公辦中小學(xué)在幼兒園財務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，實(shí)施財務(wù)管理由公辦中小學(xué)校托管，試行人事管理和園務(wù)會(huì )議由法人、園長(cháng)、公辦學(xué)校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財務(wù)事務(wù)由托管學(xué)校審批服務(wù)和監督。
2、建立內部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權責分離和橫向經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡”為主要風(fēng)險管控的內部控制管理系統，逐步編制一套適合自己實(shí)際的內控制度和流程。從園長(cháng)入職培訓開(kāi)始，直接參與內部控制建設全過(guò)程，以便提高內控制度考核監督的力度，保證各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)能夠合法合規，資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障，真實(shí)反映完整的.財務(wù)信息，減少單位層面內控風(fēng)險發(fā)生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會(huì )計核算中心的做法，由教育集中核算機構負責公辦園的預算、資金收付、政府采購、資產(chǎn)，建設項目、合同“六類(lèi)”業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和經(jīng)濟結算，開(kāi)發(fā)財務(wù)軟件對接國庫支付系統服務(wù)器，加裝網(wǎng)絡(luò )版財務(wù)軟件，連接“智慧財政”系統，建立“數據集中、分園核算、動(dòng)態(tài)監控”的風(fēng)險預防制度，集經(jīng)費“事前申請、事中執行、事后反饋”一體，把會(huì )計監督職能前移，實(shí)時(shí)監管法人、園長(cháng)、會(huì )計和其他關(guān)鍵崗位任職期限和“六類(lèi)”經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)處理預警。
�。ㄈ┘訌婎A算編制管理，重視預算執行和分析。組建預算領(lǐng)導小組，樹(shù)立各科室編制預算意識，把財政的預算制度和決策者熟悉業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)結合起來(lái)，寓預算于業(yè)務(wù)規劃之中，寓預算于業(yè)務(wù)審批之中，從預算編制源頭上，合理安排年初預算，有計劃，有步驟將預算管理信息系統作為財務(wù)管理信息平臺開(kāi)發(fā)的一個(gè)獨立項目庫嵌入信息動(dòng)態(tài)系統，使其能隨時(shí)接受財務(wù)的數據對接支持系統，實(shí)現預算執行控制與會(huì )計核算同步，達到實(shí)時(shí)監控和定期向決策層及各預算責任中心提供預算報告的目標。根據PDCA的循環(huán)方法（又稱(chēng)為戴明環(huán)，Plan—Do—Check—Action）[4]，對上期預算批復與預算執行的差異體現在年終決算報告披露中進(jìn)行分析原因，針對重點(diǎn)痛點(diǎn)問(wèn)題深入剖析，并成書(shū)面解決方案，并反饋上級業(yè)務(wù)部門(mén)要求完善國庫賬戶(hù)體系，完善“智慧財政”系統，做好財政資金預算信息化、精細化。
�。ㄋ模┘訌姟扒嗨{工程”結對幫扶，提升財務(wù)人員專(zhuān)技能力。實(shí)施“區管校聘”人事改革，考核新聘財務(wù)人員的品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，強化對財務(wù)人員的崗前培訓和業(yè)務(wù)指導，重點(diǎn)掌握新《政府會(huì )計制度》實(shí)務(wù)應用，學(xué)習教育系統財務(wù)制度操作流程，規范賬務(wù)操作。加強“青藍工程”結對幫扶，召開(kāi)業(yè)務(wù)座談，促進(jìn)新老財會(huì )人員業(yè)務(wù)交流，溝通轉型期的痛點(diǎn)難點(diǎn)，積極答疑解惑，削減涉改單位轉型壓力；培優(yōu)素質(zhì)提升，讓財會(huì )人員學(xué)會(huì )把各類(lèi)枯燥的財務(wù)指標數據差異、變動(dòng)趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現出來(lái)，把文字圖表資料用財務(wù)工具制成形象化、可視化匯報演示文件，提升財務(wù)報告、內控報告和資產(chǎn)報告等財務(wù)數據的可讀價(jià)值，賦能單位管理層決策參考，切實(shí)提高財務(wù)人員的履職盡責能力。
推進(jìn)民辦幼兒園轉型發(fā)展是辦好學(xué)前教育、實(shí)現幼有所育的重要舉措，也是增加學(xué)齡前兒童均衡優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位供給的重大民生工程，需要政府、財政和教育多部門(mén)聯(lián)動(dòng)攜手轉公幼兒園精心謀劃，落實(shí)財政政策，立足財務(wù)管理建設新發(fā)展階段，努力推動(dòng)“民轉公”幼兒園財務(wù)管理工作邁上新臺階，建立更高品質(zhì)、更高質(zhì)量的公辦幼兒園。
財務(wù)審計報告5
xx市審計局：
貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現將整改情況報告如下：
一、預算資金結余結轉下年度數額較大
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統一清理財政結余結轉資金的規定進(jìn)行清理，并在以后加強管理，科學(xué)、合理編制預算，提高資金使用效率。
二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費
(一)市本級“由項目支出列支車(chē)輛運行費52.09萬(wàn)元、出國費8.06萬(wàn)元�！避�(chē)輛運行費和出國費屬于專(zhuān)項業(yè)務(wù)開(kāi)支，資金來(lái)源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的.項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。
(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬(wàn)元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統一沒(méi)有按實(shí)結算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。
(三)培訓中心列支車(chē)輛運行費5.92萬(wàn)元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下?lián)芨黝?lèi)培訓經(jīng)費，中心所承擔的財政業(yè)務(wù)培訓支出從中心自身經(jīng)費結余中列支。
三、從零余額賬戶(hù)劃撥資金到本單位其他賬戶(hù)或相關(guān)單位賬戶(hù)
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規定，加強對零余額賬戶(hù)劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類(lèi)問(wèn)題。
四、超標準發(fā)放考試考務(wù)費
整改情況：20xx年局本級及財會(huì )培訓中心超標準發(fā)放會(huì )計考試考務(wù)費問(wèn)題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關(guān)于規范市直單位考試考務(wù)費講課費補貼標準的通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規定，收回超標準發(fā)放的考務(wù)費5.14萬(wàn)元，并加強對會(huì )計考試考務(wù)費資金管理使用的監督。
財務(wù)審計報告6
關(guān)于對xxxx單位年度工會(huì )經(jīng)費預算執行情況的審計報告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會(huì )經(jīng)審委成立了審計工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會(huì )20xx—20xx年工會(huì )經(jīng)費預算執行情況及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，受審單位工會(huì )對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。我們通過(guò)聽(tīng)取匯報，查閱會(huì )計憑證，財務(wù)帳簿、會(huì )議記錄等方式對各二級單位工會(huì )的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì )計信息準確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀(guān)評價(jià)，現將審計情況報告如下：
一、經(jīng)費收入情況
1、xxxx工會(huì )實(shí)行經(jīng)費直撥以來(lái)，各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳xxxx工會(huì )，沒(méi)有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì )經(jīng)費現象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高，為工會(huì )開(kāi)展各項活動(dòng)提供了保障，滿(mǎn)足了各項重點(diǎn)活動(dòng)的開(kāi)支，并略有結余。經(jīng)統計，受審的二級工會(huì )85%局撥經(jīng)費20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會(huì )經(jīng)費現象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上，各單位都能認真落實(shí)中央“八項規定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，嚴格按照工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍及標準使用經(jīng)費，沒(méi)有發(fā)現違反相關(guān)規定的.現象。各單位工會(huì )經(jīng)費支出結構也比較合理，主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問(wèn)題：
1、重大開(kāi)支集體研究制度還需進(jìn)一步規范。
在審計過(guò)程中，我們發(fā)現各二級單位工會(huì )都能很好地執行重大開(kāi)支集體研究制度，叁萬(wàn)元以上的經(jīng)費開(kāi)支都能及時(shí)地召開(kāi)主席辦公會(huì )集體研究，但在操作過(guò)程中還不太規范，出現了只召開(kāi)會(huì )議不作記錄或有會(huì )議記錄無(wú)相關(guān)會(huì )議紀要等現象。
2、財務(wù)管理要做到全覆蓋。
在審計過(guò)程中發(fā)現，部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒(méi)有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓和財務(wù)互檢范圍，且不參加定期召開(kāi)的財務(wù)例會(huì )等會(huì )議，財務(wù)人員對近年來(lái)工會(huì )財務(wù)工作陸續出臺的新政策，新目標和新要求等財務(wù)管理方面的制度認識不足、了解不夠，處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì )出現偏差。同時(shí)，各子公司工會(huì )由于自身業(yè)務(wù)能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會(huì )財務(wù)的監管和指導，導致財務(wù)監督出現了漏洞和真空。
3、財務(wù)內部管理控制制度有待進(jìn)一步規范。
在審計過(guò)程中發(fā)現，部分單位在舉辦的各類(lèi)活動(dòng)中，發(fā)生的活動(dòng)補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務(wù)，內部沒(méi)有制定統一的發(fā)放標準，導致同類(lèi)型的各種活動(dòng)補助發(fā)放標準不一致，隨意性較大，各類(lèi)活動(dòng)補助、誤餐補助發(fā)放標準等內控制度還有待進(jìn)一步規范。
4、票據的審核管理工作還需進(jìn)一步加強。
在審計中發(fā)現，一些單位財務(wù)人員對票據的審核工作不夠嚴謹，沒(méi)有按照《會(huì )計法》、《發(fā)票管理辦法》等規定嚴格審核發(fā)票，發(fā)現有付款單位名稱(chēng)不齊全，單價(jià)、規格、數量?jì)热莶磺�、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、以收據代替發(fā)票下賬等現象，在票據的審核管理上還需進(jìn)一步加強。
5、部分財務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。
在審計中發(fā)現部分單位財務(wù)人員存在無(wú)證上崗情況，在賬務(wù)處理過(guò)程中，一些兼職財會(huì )人員對工會(huì )財務(wù)科目使用不太熟練，部分單位財會(huì )人員沒(méi)有按規定及時(shí)和銀行對賬，不能發(fā)現本單位工會(huì )帳目與銀行帳目的差異，不能及時(shí)發(fā)現錯誤并糾正，還需進(jìn)一步加大培訓力度，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。
主要表現在：
第一，資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過(guò)程管理，不能落實(shí)工會(huì )固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫(xiě)資產(chǎn)的實(shí)物數量及其金額、型號等相關(guān)資料；
第二，對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記入固定資產(chǎn)；
第三，xxxx工會(huì )為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書(shū)及辦公設備，這些資產(chǎn)現由各二級單位工會(huì )管理和使用，但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數不清，目前無(wú)法登記固定資產(chǎn)。
財務(wù)審計報告7
abc管理學(xué)院（大學(xué)或學(xué)校）：
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的abc管理學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc學(xué)院）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的收入支出決算總表、收入支出決算表、一般預算財政撥款收入支出決算表等（報表名稱(chēng)填報本次審計的決算報表名稱(chēng)）及有關(guān)附表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
�。ㄒ唬┕芾韺訉ω攧�(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是abc學(xué)院管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）按照事業(yè)單位財務(wù)準則高等學(xué)校會(huì )計制度>>及國家其他有關(guān)法律法規的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；
�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
�。ǘ┳詴�(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的.審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)
我們認為，abc學(xué)院財務(wù)報表在所有重大方面按照事業(yè)單位財務(wù)規則、《高等學(xué)校會(huì )計制度》及國家其他有關(guān)法律法規的規定編制：公允反映了abc學(xué)院20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的業(yè)務(wù)開(kāi)展成果。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
�。ㄒ唬┓煞ㄒ幍囊�
XX文件要求，財務(wù)會(huì )計方面的審計要點(diǎn)有單位預算管理、會(huì )計機構設置、會(huì )計人員資格、會(huì )計核算、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理等六個(gè)方面，審計報告要予以披露。
�。ǘ┕芾韺优c注冊會(huì )計師的責任
按照有關(guān)法律法規的規定設計、執行和維護必要的財務(wù)會(huì )計方面的內部控制是abc學(xué)院管理層的責任，注冊會(huì )計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)會(huì )計方面的審計要點(diǎn)發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們實(shí)施了檢查記錄和文件等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們所獲取的審計證據為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)
1、單位預算管理。（按...號的要求披露，下同）
2、會(huì )計機構設置。
3、會(huì )計人員資格。
4、會(huì )計核算。
5、貨幣資金管理。
6、資產(chǎn)管理。
XX會(huì )計師事務(wù)所
中國注冊會(huì )計師：
�。ㄉw章）
�。ê灻⑸w章）
財務(wù)審計報告8
集團董事會(huì )：
根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時(shí)間跨度為XXXX年X月
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為： 萬(wàn)元。實(shí)際完成 萬(wàn)元，其中XXXX年 萬(wàn)元，XXXX年 萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了 萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，水落所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出 萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
水落同志在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在水落總監的努力下，集團仍融資 萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。
集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
XXXX年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與水落同志交換意見(jiàn)，水落對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的'做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。
由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部
XXXX年X月X日
財務(wù)審計報告9
汾陽(yáng)市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬(wàn)元，反映過(guò)程中發(fā)現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、 干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專(zhuān)行，搞家長(cháng)制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。
二、 權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開(kāi)意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、 監督機制不健全，事前監督無(wú)制度，事中監督無(wú)辦法，事后監督無(wú)力度。
四、 家族勢力，爭政、擾政、執政。
因我石家莊村從98年起至今，一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開(kāi)挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒(méi)有公布，資金不知去向(此事涉及村內100多戶(hù)村民耕地);二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預制板廠(chǎng)、洗煤廠(chǎng)、磚廠(chǎng))，緊鄰307國道個(gè)人、私企建房、建廠(chǎng)占據我村大片耕地，包括國家補助專(zhuān)項資金、社會(huì )企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無(wú)錢(qián)完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉)，如今證實(shí)xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣(mài)合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等)，由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向(根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報、審批)，此事涉及26戶(hù)村民耕地;
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的.村務(wù)公開(kāi)、財務(wù)進(jìn)行審計，審計前對審計人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農村真正的主人! 在此請求市委、市政府成立專(zhuān)項調查組，對我村進(jìn)行全面調查、審核!
此致!
汾陽(yáng)市栗家莊鄉石家莊村民
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告10
一、財務(wù)報告內部控制審計的內涵
所謂財務(wù)報告內部控制審計，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財務(wù)報告內部控制審計有著(zhù)很強的現實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程。
二、財務(wù)報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內部控制審計的目標是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。為實(shí)現財務(wù)報告內部控制審計的目標，注冊會(huì )計師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標的實(shí)現。
�。ㄒ唬┳C據獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內部控制審計，注冊會(huì )計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關(guān)證據獲取中，注冊會(huì )計師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、執行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據的獲取，為財務(wù)報告內部控制審計目標的實(shí)現提供有利依據[2]。
�。ǘ┴攧�(wù)報表審計
注冊會(huì )計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著(zhù)對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，因此在財務(wù)報告內部控制審計工作中，注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著(zhù)財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著(zhù)整個(gè)審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲嬎悸�
在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì )計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認定-了解錯報來(lái)源-執行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設計工作，以此保證財務(wù)報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內部控制系統環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內部控制的系統環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應通過(guò)公司治理結構的完善進(jìn)行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價(jià)規范
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內部控制評價(jià)規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規范-基本規范》，這一規范的`提出為我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的展開(kāi)提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著(zhù)一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規范執行中，相關(guān)注冊會(huì )計師需要依照該規范中提供的相關(guān)標準，結合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內部控制審計的操作與執行。除了相關(guān)規范外，我國財政部還頒布過(guò)企業(yè)內部控制評價(jià)指引等內容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)報告內部控制審計
在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會(huì )計師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內部控制審計中采用風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行有機結合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)效率。
財務(wù)審計報告11
財務(wù)無(wú)論是國有單位還是私營(yíng)單位都是很重要的，因為資金是公司的血脈。公司根據公司的實(shí)際情況出具相應的財務(wù)收支審計報告，領(lǐng)導根據審計報告作出必要的調整。今天小編整理了1篇關(guān)于公安分局機關(guān)財務(wù)收支審計報告，希望可以幫到有需要的人。
根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。
一、基本情況和審計評價(jià)
區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門(mén)預算編報范圍的單位共1戶(hù)。
審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的法律法規，組織好本部門(mén)20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規范，會(huì )計核算基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規。但審計發(fā)現也發(fā)現一些問(wèn)題需加以糾正和改進(jìn)。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)財經(jīng)制度執行不嚴格問(wèn)題：公務(wù)卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬(wàn)元。
(二)財務(wù)管理不規范問(wèn)題：大額支付現金，涉及金額204.24萬(wàn)元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門(mén)的辦案鑒定費。
三、審計處理情況及建議
對上述問(wèn)題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規范公務(wù)卡的`使用;對大額支付現金的問(wèn)題，要求區公安分局加強對現金的管理。
四、審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況
對本次審計發(fā)現的問(wèn)題，區公安分局主要領(lǐng)導高度重視，及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì )研究落實(shí)了整改情況。對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，首先通過(guò)公安網(wǎng)發(fā)布通知，強調了公務(wù)卡管理辦法的使用和報銷(xiāo)規定，要求各部門(mén)平時(shí)要加大公務(wù)卡使用力度，對于日常開(kāi)支嚴格按照公務(wù)卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的問(wèn)題，原則上使用銀行轉賬或公務(wù)卡結算的方法支付，以減少現金的支出。
財務(wù)審計報告12
隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。財務(wù)收支審計作為財務(wù)管理的重要組成部分，其工作底稿的編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關(guān)重要。本文將探討財務(wù)收支審計工作底稿的概念、重要性、內容和方法，以便更好地完成這一任務(wù)。
一、背景
財務(wù)收支審計工作底稿是指在進(jìn)行財務(wù)收支審計過(guò)程中所編制的與審計事項有關(guān)的文字、圖表等記錄和資料的統稱(chēng)。這些記錄和資料包括但不限于審計計劃、審計記錄、審計工作底稿、審計證據、意見(jiàn)函等。通過(guò)建立完善的財務(wù)收支審計工作底稿管理制度，可以確保審計工作的連續性和完整性，為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力保障。
二、重要性
財務(wù)收支審計工作底稿是財務(wù)收支審計工作的基礎，其重要性體現在以下幾個(gè)方面：
1、確保審計工作的準確性和完整性：財務(wù)收支審計工作底稿是對審計工作的記錄和整理，通過(guò)對這些底稿的管理和歸檔，可以確保審計工作的'準確性和完整性，避免遺漏和錯誤。
2、為決策提供依據：財務(wù)收支審計工作底稿可以為企業(yè)管理層提供決策依據，幫助企業(yè)了解自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而做出正確的決策。
3、防范財務(wù)風(fēng)險：財務(wù)收支審計工作底稿通過(guò)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的監督和審查，可以及時(shí)發(fā)現和糾正企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，避免潛在損失的發(fā)生。
三、內容與方法
財務(wù)收支審計工作底稿的內容與方法應根據不同的審計項目和不同的審計對象而有所不同。一般而言，財務(wù)收支審計工作底稿應包括以下內容：
1、審計計劃：包括審計目的、范圍、時(shí)間安排等。
2、審計記錄：包括對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的記錄和整理，如憑證、賬簿、報表等。
3、審計工作底稿：包括對被審計事項的評估和判斷，如審計報告、審計建議等。
4、審計證據：包括證明被審計事項真實(shí)性和合法性的材料，如憑證、合同、發(fā)票等。
5、意見(jiàn)函：包括對被審計單位提出的整改意見(jiàn)和建議，以及與被審計單位達成的共識或協(xié)商結果。
為了更好地編制和管理財務(wù)收支審計工作底稿，企業(yè)可以采用以下方法：
1、制定詳細的編制規則和歸檔標準，確保所有底稿的內容和格式符合相關(guān)法規和企業(yè)內部管理規定。
2、采用信息化手段，建立電子化的財務(wù)收支審計工作底稿管理系統，提高工作效率和管理水平。
3、定期對財務(wù)收支審計工作底稿進(jìn)行復核和審查，確保其準確性和完整性。
4、建立完善的保密機制，確保財務(wù)收支審計工作底稿的保密性，避免泄露企業(yè)機密。
總之，財務(wù)收支審計工作底稿是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關(guān)重要。通過(guò)建立完善的財務(wù)收支審計工作底稿管理制度和方法，可以提高工作效率和管理水平，為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力保障。
財務(wù)審計報告13
各位合作社成員：
合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴格執行了收支兩條線(xiàn)制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì )統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著(zhù)“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的.資金，為合作社持續、穩定的發(fā)展做出了應有的貢獻。
根據臨湘市梅池石蛙養殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下：
一、20xx年合作社收入總計5422692.50.5元，收入情況如下:
銷(xiāo)售商品石蛙 26000斤 3200210.00元
銷(xiāo)售石蛙幼苗 30000只 398031.00元
銷(xiāo)售石蛙種苗 600對 722700.00元
銷(xiāo)售禮品石蛙 525100.00元
銷(xiāo)售成員生產(chǎn)資料，如黃粉蟲(chóng)、蚯蚓種 180651.50元
上級扶持撥款 15000.00元
新增合作社成員入股 56000.00元
學(xué)員參觀(guān)學(xué)習費 15000.00元
二、20xx年合作社支出總計2763515.15元，支入情況如下:
基地建設費 400360.16元
收購合作成員養殖石蛙 1602106.07元
采購合作社成員所需生產(chǎn)資料 120014.52元
組織合作社成員交流經(jīng)費 11000..00元
養殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元
繁殖場(chǎng)人工工資 257034.30元
黃粉蟲(chóng)，蚯蚓養殖成本 167000.10元
合作社辦公經(jīng)費 19000.00元
合作社招待經(jīng)費 30000.00 元
交通費 20000.00 元
維修（護）費 18000.00 元
電費 8000.00元
綜上所述，合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產(chǎn)運營(yíng)經(jīng)費800000.00元，總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。
三、問(wèn)題與意見(jiàn)：
其中收入中商品的不同季節、不同價(jià)格要標明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費，招待費中必須理事長(cháng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節要明確月份，辦工經(jīng)費中用車(chē)事由不夠清楚。
各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經(jīng)紀律、法規和國家統一的財務(wù)制度，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護合作社、本社成員的各項利益。
財務(wù)審計報告14
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明審計資料：
搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：
采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：
采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：
建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的`采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：
入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：
設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
財務(wù)審計報告15
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶(hù)數變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶(hù)數、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶(hù)數，未納入合并范圍戶(hù)數及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀(guān)經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的困難與挑戰。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務(wù)板塊效
益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的影響。
�。ㄈ┒愘x調整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻�(huì )計政策、會(huì )計估計變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。
�。┨潛p企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現金流情況分析
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現金保障倍數、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)現金回收率等指標并與行業(yè)對標。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現金流產(chǎn)生重大影響的事項說(shuō)明。
五、所有者權益變動(dòng)情況分析
�。ㄒ唬⿻�(huì )計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的'變動(dòng)情況及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年度內經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項說(shuō)明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權（產(chǎn)權）轉讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險及內控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險治理和內控管理的組織架構及相關(guān)職能部門(mén)運轉情況。
�。ǘ╋L(fēng)險和內控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監管工作中發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議
對改進(jìn)財務(wù)會(huì )計決算工作的有關(guān)工作建議。
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