審計報告15篇（優(yōu)選）
隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，報告有著(zhù)舉足輕重的地位，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。一起來(lái)參考報告是怎么寫(xiě)的吧，以下是小編整理的審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計報告1
根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門(mén)集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關(guān)設備、藥品采購相關(guān)法律法規或政策規定執行等。
一、 審計總體情況
已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會(huì )討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的`指示等文件。
20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。
設備抽查，通過(guò)招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。
20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續齊全，發(fā)票及時(shí)準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。
二、 審計中發(fā)現的問(wèn)題
1、 根據設備采購制度能進(jìn)行設備采購前的市場(chǎng)調查論證工作，但個(gè)別設備缺科室采購申請論證及市場(chǎng)調查資料。
2、 能對數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的小型設備利用效果評價(jià)資料。
三、 審計建議
1、 對已建立的設備管理制度進(jìn)行完善，加強設備采購過(guò)程中，科室采購申請論證及市場(chǎng)調查環(huán)節的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、 健全設備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設備利用效果的評價(jià)。
審計報告2
一、公立醫院經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題
縱觀(guān)我國公立醫院的經(jīng)營(yíng)現狀，通過(guò)對公立醫院的審計報告進(jìn)行分析，其中存在不少內部控制方面的問(wèn)題，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因是多方面的，現將這些問(wèn)題進(jìn)行總結和分析。主要為以下幾個(gè)方面。
1，內部控制環(huán)境的問(wèn)題
醫院的內部控制環(huán)境是醫院內部控制的基礎。首先問(wèn)題體現在組織結構以及責任的劃分上，公立醫院領(lǐng)導多為上級任命，這樣容易出現的情況是使大部分權利都集中在院長(cháng)手里，而部門(mén)分管的領(lǐng)導權力較小，不利于協(xié)調和管理。在應對風(fēng)險時(shí)，集權過(guò)大會(huì )導致院長(cháng)的決策風(fēng)險加大，一旦出現錯誤，損失嚴重，再加之權利過(guò)大容易產(chǎn)生詢(xún)私舞弊的行為。再加上會(huì )計人員可能為了順從領(lǐng)導意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫院會(huì )計制度規定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì )計信息失真，財務(wù)報表不實(shí)等問(wèn)題;其次醫院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對財務(wù)方面的知識了解甚少，再加上一些醫院由于缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，對風(fēng)險的意識普遍不足，責任心不強致使醫院出現會(huì )計檔案管理不規范問(wèn)題。
2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問(wèn)題
除了內部控制環(huán)境中存在問(wèn)題之外，在內部控制活動(dòng)中夜巡也存在問(wèn)題。部分醫院內控建立與運行問(wèn)題方面的內部控制制度不健全。醫院內部控制不完善沒(méi)有相應的規章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫院的特殊性，醫院各部門(mén)之間財務(wù)信息難以做到完全公開(kāi)與共享，致使很多部門(mén)的工作劃分不清，醫院管理部門(mén)和財務(wù)部門(mén)也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。
3，內部監督力度不夠
在醫院運營(yíng)過(guò)程當中，持續而有效的內部監督有利于發(fā)現風(fēng)險，識別缺陷。但是經(jīng)過(guò)對我國公立醫院的`現實(shí)工作情況的分析，由于醫院內部實(shí)行院長(cháng)負責制，容易造成內部治理機制不完善，內部審計部門(mén)容易受到相關(guān)利益集團的干擾。同時(shí)，若醫院內部審計人員數量不足，素質(zhì)不高，缺乏專(zhuān)業(yè)性的審計知識，使內部監督不能充分發(fā)揮監督與控制作用，并使內部監督流于形式。
二、加強內部監督的策略
優(yōu)化內控環(huán)境。首先應該轉變醫院領(lǐng)導重醫療輕管理的管理理念，加強會(huì )計、審計等部門(mén)建設以及專(zhuān)業(yè)人員配備，重視審計監督工作，使事前、事中、事后審計不再流于形式。另一方面，加強醫院管理者財務(wù)、審計等專(zhuān)業(yè)理論知識的學(xué)習。另外，全面提高財務(wù)人員以及其他各部門(mén)人員的素質(zhì)。醫院應創(chuàng )造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專(zhuān)業(yè)知識學(xué)習，通過(guò)技能等多方面的培訓，及時(shí)更新知識，提高業(yè)務(wù)能力，認真學(xué)習各項規章制度，除此之外，強化全員參與內部控制的思想意識，使每個(gè)員工都能夠自覺(jué)按照內部控制的制度要求規范自己的意識與行為。
三、加強控制活動(dòng)和信息溝通
醫院應結合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規章制度，加強醫院各流程各環(huán)節的內部審批制度，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行，保證醫院內部控制制度的有效實(shí)施。在強化明確各部門(mén)工作職責的同時(shí)，醫院審計部門(mén)與會(huì )計部門(mén)，管理部門(mén)與財務(wù)部門(mén)等各部門(mén)之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導層提供有效的財務(wù)信息。加強醫院對使用部門(mén)信息溝通。
四、加強內部監督
加強內部審計，確保醫院經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，并定期對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。設立醫院經(jīng)濟活動(dòng)管理目標，并編寫(xiě)內部控制自我評價(jià)報告。加強各部門(mén)控制監督、檢查以及經(jīng)濟問(wèn)責制度，做好工程建設、采購、基金、往來(lái)款項等各類(lèi)專(zhuān)項項目的審計工作。此外還應對醫院經(jīng)濟活動(dòng)合法合規性進(jìn)行定期檢查，并對盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)工作加強監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提出解決措施，追究責任人并要求及時(shí)改正，以達到規避風(fēng)險的目的。
五、結束語(yǔ)
總而言之，經(jīng)過(guò)對我國公立醫院審計報告的分析，其中存在不少的問(wèn)題，問(wèn)題貫穿在經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，牽涉著(zhù)各個(gè)部門(mén)，本文經(jīng)過(guò)對各方面的問(wèn)題進(jìn)行總結與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫院的內部控制工作的職能，減少由于內部控制出現問(wèn)題帶來(lái)的損失，使得醫院得到更好地發(fā)展。
審計報告3
加強對權力的監督和制約是黨的十六大對國家審計工作的新要求。十六屆三中全會(huì )和中央紀委第三次全會(huì )進(jìn)一步提出要“建立健全與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制相適應的教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系”。20xx年初，中共中央頒布《黨內監督條例》和《黨紀處分條例》，黨內述職述廉等新措施也正在走向制度化。同年，國務(wù)院了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，要求在10年內建設起“法治政府”。20xx年7月1日實(shí)施的《行政許可法》規范了行政機關(guān)的工作；而此前的官員“問(wèn)責制”已經(jīng)令多名高官落馬，反腐敗越來(lái)越深入。20xx年6月23日審計署李金華審計長(cháng)向全國人大常委會(huì )提交的審計工作報告，再次掀起審計“風(fēng)暴”，一些省審計廳也陸續向省人大常委會(huì )提交審計工作報告。近日，中共中央頒布了反腐倡廉制度化指南。一切跡象表明，中國正在加快民主和政治文明建設，在打擊腐敗、制約權力方面頻出重拳。一些人認為，在新中國的歷史上，全面揭露政府部門(mén)問(wèn)題的，審計是第一家。但審計“風(fēng)暴”之后，也暴露出一些問(wèn)題。本文擬結合審計“風(fēng)暴”探討國家審計制約權力的局限性。
一、國家審計—一種權力監督制衡觀(guān)
公共權力是公共資源配置和公共資源產(chǎn)權變更的能力。公共權力是一種權力束，它包括行政權和公營(yíng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)權。行政權具體包括經(jīng)濟決策權、財政分配權、稅收征管權、行政審批權、行政處罰權、資產(chǎn)管理權、資金使用權等，行政權由政府行政機關(guān)掌握。
公共權力實(shí)質(zhì)上是一種受托公共資源責任。有權必有責，有責必有權。我國實(shí)行的是人民代表大會(huì )制度，一切權力屬于人民，然而，人民直接行使公共權力，交易成本太高，將權力委托給其選舉產(chǎn)生的政府是一種明智的選擇。
同時(shí)與行使權力相關(guān)的公共資源（包括財政預算資金、國有資本、森林、土地、礦產(chǎn)、海洋等生態(tài)資源）同樣授權政府使用，這樣公共受托資源責任就產(chǎn)生了。這些責任包括公共資源財務(wù)責任、管理責任和報告責任。這樣，公共資源所有權與使用權發(fā)生分離，權力人（政府官員或公營(yíng)企事業(yè)單位領(lǐng)導）在使用管理這些資源時(shí)可能會(huì )濫用權力導致資源的損失或不恰當使用，這樣就需要鑒證監督責任的履行情況，有兩種途徑，一是由人民或人民代表大會(huì )來(lái)鑒證和監督；二是由具有專(zhuān)業(yè)能力和執業(yè)標準的獨立的經(jīng)濟監督機構來(lái)鑒證和監督。前者交易成本太大。經(jīng)過(guò)社會(huì )發(fā)展和歷史選擇，現在這一責任由國家審計機關(guān)承擔。
公共權力的具體權力人是政府官員和公營(yíng)企事業(yè)單位領(lǐng)導人，這些權力人同樣具有人性的弱點(diǎn)，具有經(jīng)濟人特征：自私、個(gè)人理性、有機會(huì )主義傾向；同時(shí)由于權力的擴張性和腐蝕性，很容易造成權力異化，如權力商品化、權力私有化、權力資本化、權力血親化和權力特殊化，導致權力腐敗。權力腐敗往往是權力人利用權力謀取私人利益；公共利益和私人利益此消彼長(cháng)，抑制了個(gè)人權力，就抑制了私人利益，保護了公共利益即所有者（人民）的利益。而權力的運行離不開(kāi)資金運轉，權力腐敗大多與經(jīng)濟問(wèn)題有關(guān)。當前社會(huì )花錢(qián)辦事有四種類(lèi)型：花自己的錢(qián)辦自己的事，既講節約又講效果；花自己的錢(qián)辦別人的事，只講節約不講效果；花別人的錢(qián)辦自己的事，只講效果不講節約；花別人的錢(qián)辦別人的事，既不講節約，又不講效果。一些政府官員利用手中的權力大搞形象工程、政績(jì)工程屬于第四種類(lèi)型。國家審計機關(guān)作為專(zhuān)司經(jīng)濟監督的行政部門(mén)通過(guò)審計檢查權揭露權力腐敗，通過(guò)審計建議權提出處理措施和改進(jìn)建議，威懾權力人，完善權力運行機制；通過(guò)審計結果報告權和審計結果公布權使得權力人清楚所有者知道了他們的情況，從而發(fā)揮公眾監督和輿論監督的作用，提高公民權力的保護意識。
國家審計對經(jīng)濟問(wèn)題的審計過(guò)程也是對權力在經(jīng)濟領(lǐng)域錯用、濫用和權力腐敗的確認和糾正過(guò)程。國家審計通過(guò)以權制權和以民制權達到監督權力的目的。
如此看來(lái)，國家審計是所有者（人民）監督政府權力運行的工具，在權力運行機制中發(fā)揮著(zhù)重大作用，有利于推動(dòng)民主政治的發(fā)展。
二、我國國家審計具有對權力進(jìn)行監督和制約的職能
�。ㄒ唬┪覈鴮徲嫏C關(guān)具有對權力的監督和制約職能
我國憲法第91條、審計法第2條和第6條規定審計機關(guān)具有經(jīng)濟監督的職能，另外《審計法》和《審計法實(shí)施條例》規定了審計機關(guān)的15項權力，包括：要求報送資料權、調查取證權、審計檢查權、制止權、采取取證措施權、賬冊資料封存權、通知暫停撥付權、責令暫停支付權、申請保全措施權、申請強制執行權、建議行政處分權、建議糾正權、處理處罰權、審計結果報告和公布權。其中審計檢查權、審計結果報告權和公布權是審計機關(guān)的基本權力，這些權力在國家審計監督和制約權力中發(fā)揮重要作用。
我國《憲法》、《審計法》和《審計法實(shí)施條例》對我國國家審計的職能、權力做了規定，即審計具有經(jīng)濟監督的職能。審計的直接對象是經(jīng)濟活動(dòng)，是事，而事又與人、與權力有著(zhù)天然的關(guān)系。國家審計監督正是在這種天然關(guān)系的基礎上，實(shí)現了其對權力的監督與制約。從另一方面來(lái)說(shuō)，腐敗歸根到底都是資金的使用問(wèn)題。要從源頭上杜絕權力腐敗，就必須對公共資源的使用情況進(jìn)行監督，國家審計具有對國家財政、財務(wù)收支和其他公共資源使用情況監督的職能，公共資源的使用者是政府官員，是人利用權力對資源進(jìn)行違法運作，權力運用體現了公共資源的再分配。因此，審計對公共資源的監督，就是對人的監督，對權力的監督。
�。ǘ⿲徲嫳O督與其他權力監督渠道的關(guān)系
在我國，對權力監督的渠道主要包括：政黨監督，包括共產(chǎn)黨自我紀律監督和派的監督；人大監督，作為權力機關(guān)，其監督主要體現在立法監督權、預算監督權和政府官員任命權；司法監督，主要指法院和檢察院依法律授權對權力人的違法行為進(jìn)行檢察、審判；行政內部監督，包括審計和財政、稅收、工商、監察等業(yè)務(wù)監督部門(mén)；公民（民主）監督，依憲法規定，公民對國家工作人員有提出批評和建議權，對其違法行為有申述、控告和檢舉的權力；輿論監督包括新聞機構和廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體的監督等。這些權力監督機構體現在最高層次上主要指中紀委、全國人大、最高人民法院、最高人民檢察院及國務(wù)院下屬的審計署、監察部、財政部、國家稅務(wù)總局等部委。
與政府下屬的其他權力監督部門(mén)不同的是，其他部門(mén)的權力監督是源于專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟管理而派生出的職能，其賴(lài)以生存的主體是權力的行使者。它們對專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)運行過(guò)程的監督，是對專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)權利的維護。專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟監督重點(diǎn)是結合本部門(mén)的管理業(yè)務(wù)，對本系統下級單位的監督檢查。而國家審計沒(méi)有經(jīng)濟管理職能，地位超脫，其本質(zhì)是對權力的制約和監督，尤其是對財權的制約和監督，具體就是對公共資金的籌集權、分配權、使用權的制約和監督。我國國家審計在各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟監督基礎上進(jìn)行獨立審計監督，其獨立性強于其他任何一種專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟監督，它有專(zhuān)門(mén)的.操作程序和執業(yè)規范，由專(zhuān)門(mén)的法律《審計法》對審計的全過(guò)程進(jìn)行監督，審計對象具有綜合經(jīng)濟性。所以審計是源于監督而又高于其他經(jīng)濟監督的監督。
我國國家審計機關(guān)列在國家行政機關(guān)序列，具有明顯的行政機關(guān)性質(zhì)。審計機構不是直接以權力制約權力，國家審計制約權力離不開(kāi)其他監督機構。國家審計主要是在運用審計權力獲取經(jīng)濟信息的基礎上客觀(guān)公正地形成審計信息提供給人大、政協(xié)、紀檢、監察、司法、組織人事部門(mén)，通過(guò)這些部門(mén)來(lái)實(shí)現對權力的監督和制約。對公共部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)或權力人的監督，審計部門(mén)僅僅起到“探雷”的作用，還必須有紀檢監察部門(mén)的“排雷”行動(dòng)跟進(jìn)；同時(shí)，司法、組織、人事部門(mén)必須對“埋雷”者進(jìn)行責任追究。
�。ㄈ⿵膶徲嫛帮L(fēng)暴”看國家審計對權力的監督和制約
1、審計“風(fēng)暴”的由來(lái)
近日，審計“風(fēng)暴”成為媒體出現頻率較高的詞語(yǔ)之一。20xx年6月25日李金華審計長(cháng)向全國人大常委會(huì )提交審計工作報告后，大眾開(kāi)始關(guān)注國家審計，有媒體稱(chēng)審計機關(guān)掀起了審計“風(fēng)暴”。20xx年6月23日，李金華審計長(cháng)的審計工作報告再度掀起審計“風(fēng)暴”，這次好像更猛更烈。從嚴格意義上講，審計“風(fēng)暴”一詞并不妥帖，既然是“風(fēng)暴”，就是偶然的，非長(cháng)久的，而審計工作年年搞，審計工作報告年年提交。之所以稱(chēng)審計“風(fēng)暴”，筆者認為，一是李金華審計長(cháng)打破了中國傳統的“官官相護”的官場(chǎng)潛規則，毫不留情地揭了一些部委的短；且揭露的問(wèn)題的確觸目驚心；二是審計公告制度產(chǎn)生強大威力。
輿論尤其是網(wǎng)絡(luò )媒體的及時(shí)性、全面性宣傳是前所未有的；三是公民納稅意識增強后，維權意識也在增強，開(kāi)始關(guān)注公共資金的使用效益。人們難以相信，本來(lái)肩負著(zhù)國家重要使命的一些部委和地方政府，為了小集體利益竟然監守自盜，弄虛作假，致使國家財產(chǎn)大量流失。審計“風(fēng)暴”后績(jì)效審計會(huì )深入民心，將推動(dòng)我國績(jì)效審計理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展。
2、通過(guò)審計檢查權來(lái)威懾權力人的權力運用
審計機關(guān)依法享有審計檢查權，由于其具有專(zhuān)業(yè)性和高層次性，有強大發(fā)現能力的審計機構可以威懾那些欲向公共利益伸手的潛在腐��；從審計行為論的角度觀(guān)察，審計能夠影響權力人的行為，只要被審單位頭上常懸審計之劍，被審單位領(lǐng)導人的權力濫用的幾率就會(huì )下降，他們的機會(huì )主義行為會(huì )有所收斂。
3、通過(guò)審計報告權和公布權喚醒公眾的權利保護意識來(lái)制約權力
審計結果向人大報告，體現了審計的雙向服務(wù)功能，有利于促進(jìn)人大加強對權力的監督；陽(yáng)光是最好的防腐劑，人們注意到，審計署3年來(lái)報告的透明度越來(lái)越高：20xx年的審計報告有30頁(yè)，但點(diǎn)名的案件只有1宗；20xx年的報告減到16頁(yè)，但曝光內容大大增加；20xx一年的審計報告省略了慣有的綜合統計說(shuō)明，篇幅1、2萬(wàn)字，大批案件被曝光，10多個(gè)部委被點(diǎn)名，透明度進(jìn)一步增強。另外，審計署借“審計風(fēng)暴”之東風(fēng)，近日又加快了審計結果公告的力度，僅20xx年6月和7月就了涉及支農資金、基礎教育經(jīng)費和基礎建設國債項目資金使用情況的三個(gè)審計結果公告；9月份公布了關(guān)于稅收征管情況的審計調查結果；11月份又了3個(gè)審計結果公告。
按照信息不對稱(chēng)理論，人民和權力人就權力運用存在著(zhù)信息不對稱(chēng)。如果這種信息不對稱(chēng)持續存在或嚴重惡化，由于雙方追求的目標不一致，就會(huì )導致納稅人偷稅抗稅，而政府會(huì )橫征暴斂，社會(huì )矛盾會(huì )進(jìn)一步激化。為防止這種情況的發(fā)生，權力人會(huì )適當公布其權力運用情況，也就是資源使用情況，但公眾可能看不懂，這樣就需要審計這個(gè)專(zhuān)職監督機構來(lái)審查，并公布大家都看得懂的結果。如果審計機關(guān)不公布，信息不對稱(chēng)繼續存在，審計的功能就不復存在了�！皩徲嬶L(fēng)暴”是由審計機關(guān)依法公示審計結果引起的，應稱(chēng)之為審計報告“風(fēng)暴”。它為當前的政務(wù)公開(kāi)工作找到了一個(gè)新的突破口。有專(zhuān)家認為，如果我們能借此機會(huì )，打破權力暗箱運行、問(wèn)題內部解決的官場(chǎng)陳規，把公開(kāi)、透明變成政府工作的制度和慣例，那么必將大大推動(dòng)我國依法行政的進(jìn)程，減少權力的濫用。審計結果公布后如果司法監督跟進(jìn)，會(huì )對權力人起到殺一儆百的作用。輿論的宣傳會(huì )激發(fā)公眾的參政議政的意識，造成“老鼠過(guò)街人人喊打”的氛圍，大大震懾權力人對權力的濫用。
4、審計建議權有利于政府部門(mén)加快制度建設，防范權力腐敗
國家審計既具有批判性，又具有建設性，審計就像保健醫生，既查病情，又開(kāi)方子，提出的建議往往有利于被審單位強化制度建設，加強內控，改善政府治理效率，堵塞權力腐敗的空子。另外，審計結果公布后，針對出現的問(wèn)題，一些學(xué)者針對審計機關(guān)的建議也會(huì )提出相關(guān)對策。
一旦這些對策制度化，就可以改善權力運行機制。如審計暴露出預算編制權過(guò)于分散，預算決策權過(guò)于集中，預算報告過(guò)于籠統等問(wèn)題，一些學(xué)者紛紛提出建議，從而推動(dòng)預算制度改革。制度越完善，權力運行機制越合理。
5、審計提供的多維信息為其他部門(mén)對權力的監督提供了方便
國家審計提供的信息是翔實(shí)的，是揭露性的。它可以為紀檢、監察、司法部門(mén)提供介入引導性信息；可以為領(lǐng)導干部考核提供經(jīng)濟責任鑒證信息；可以為政府提供強化政府治理的信息；可以為人大監督提供報告性信息。這些信息，是監督部門(mén)行使監督權不可或缺的信息，它降低了監督主體和權力使用者的信息不對稱(chēng)程度。審計和這些監督部門(mén)共同鑄就了合理的權力運行機制。當然，離開(kāi)這些監督部門(mén)的合作，也就談不上審計對權力的制約。
三、國家審計對權力監督和制約是有限的—來(lái)自審計“風(fēng)暴”的證據
審計對權力的監督和制約不是萬(wàn)能的，審計對權力的制約僅僅局限于與財政財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟決策權、行政權和監控權。由于當前政府運行機制、審計體制等各方面的原因，我們不能過(guò)分夸大審計在權力監督中的作用，否則會(huì )導致審計期望差距，產(chǎn)生更大的審計風(fēng)險。
�。ㄒ唬┈F行的審計體制—一個(gè)不可回避的制度缺憾
在建立國家審計體制的初期，我國選擇了隸屬于國務(wù)院的行政型審計模式。這種審計體制的特點(diǎn)為：一是審計機構作為政府的一個(gè)部門(mén)，或是屬于某一個(gè)政府行政機構。二是可以將更多的精力投入到對政府財政工作的檢查之中。三是行政型審計機構的獨立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規定，所以對一般的被審計單位而言，這種審計體制仍有一定的獨立性，但其獨立性不如立法型和司法型體制強。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步完善，行政型審計體制的弊端越來(lái)越多地暴露出來(lái)。在行政型審計體制下，國家審計機關(guān)作為政府的一個(gè)部門(mén)，沒(méi)有司法職能和司法權力，對審計結果的處理只能移交相應的檢察或司法部門(mén)。沒(méi)有審計結果的行政處分、刑事處罰權意味著(zhù)不能對審出的任何重大問(wèn)題進(jìn)行處理。在實(shí)際操作中，往往是審出了問(wèn)題也已交給相應的處理部門(mén)，但最后卻是不了了之，結果自然是審計部門(mén)“得罪”了人卻沒(méi)能為國家贏(yíng)得任何利益，還會(huì )打擊審計人員的積極性。同時(shí)在具有“內部審計”色彩的行政型審計體制下，審計機關(guān)作為執行機關(guān)的組成部分去監督執行機關(guān)自身，力度必定會(huì )受到一定的影響。特別是政府某些活動(dòng)有悖于法律或在行政活動(dòng)中存在短期行為，或者發(fā)生區域利益、部門(mén)單位利益沖突時(shí)，尤其會(huì )影響審計機關(guān)的獨立性。而獨立性是審計的“生命線(xiàn)”，沒(méi)有獨立性，客觀(guān)、公正地進(jìn)行審計監督便無(wú)從談起，審計重要作用的發(fā)揮則屬奢望。當人事和財權仰賴(lài)于地方政府而又要對其進(jìn)行監督，制約其手中權力的時(shí)候，審計的獨立性和監督的效果不免打折扣。地方審計機關(guān)，特別是基層審計機關(guān)經(jīng)常容易遇到“以權力壓審計”的情況。在一些地方，一個(gè)問(wèn)題涉及政府或市長(cháng)、縣長(cháng)，弄不好就不了了之。
地方審計要動(dòng)真格的，難免出現“自打嘴巴”局面。
無(wú)論是有些地方的突擊作業(yè)，還是有些地方的按兵不動(dòng)，都表明審計“風(fēng)暴”只是“上面”的風(fēng)暴，“審計陽(yáng)光”還不能照到更多的角落。中央對審計署最大的支持是不干預，而地方審計機關(guān)就沒(méi)這么幸運了。審計界人士指出，地方在專(zhuān)項資金使用中的問(wèn)題肯定比中央部委更嚴重，只是沒(méi)有哪個(gè)省、市肯抖摟出來(lái)。審計機關(guān)屬地方政府領(lǐng)導，很難監督地方的最高行政長(cháng)官。道理很簡(jiǎn)單，刀刃砍不著(zhù)刀把，自己不可能監督好自己。
�。ǘ┈F行的審計報告制度使審計缺乏權力的“后臺”
我國實(shí)行的是人民代表大會(huì )制度，最高的權力機關(guān)是全國人民代表大會(huì )。目前國家審計同時(shí)為政府和人大服務(wù)。我國的人大和政府都重視審計監督工作，雙方對審計的要求在總的原則上是相同的，但兩者對審計監督的定位卻有著(zhù)顯著(zhù)的區別。政府要求的審計是內部審計，通過(guò)審計來(lái)檢查和發(fā)現政府各部門(mén)和企事業(yè)單位在預算執行、資金管理與運用中存在的問(wèn)題，以此來(lái)了解問(wèn)題和掌握情況，以便更有效地進(jìn)行行政控制和管理。人大要求的審計是外部審計，通過(guò)審計監督來(lái)了解和監察政府在財政預算的行政管理過(guò)程中的情況和所存在的問(wèn)題，用以全面評價(jià)政府對人大所承擔的受托經(jīng)濟責任的履行情況。
按照《審計機關(guān)公布審計結果準則》的規定“審計機關(guān)向社會(huì )公布審計結果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準；涉及重大事項的，應當報經(jīng)本級人民政府同意�！卑凑铡秾徲嬍饘徲嫿Y果公告試行辦法》的規定“中央預算執行情況和其他財政收支的審計結果需要公告的，必須經(jīng)過(guò)國務(wù)院批準同意；向國務(wù)院呈報的重要審計事項的審計結果需要公告的，應當在呈送的報告中向國務(wù)院說(shuō)明，國務(wù)院在一定期限內無(wú)不同意見(jiàn)的，才能公告”。這樣，審計結果的公告權并不是完全在審計部門(mén)。
審計機關(guān)作為政府一個(gè)職能部門(mén)，按照規定，每年受政府委托要向人大常委會(huì )報告本級預算執行情況及其他財政收支審計工作報告，這為各級人大了解、支持和監督審計工作創(chuàng )造了條件。但在審計機關(guān)將審計結果匯報給人大前，審計結果已經(jīng)報告給政府并已經(jīng)通過(guò)了政府的“審計”，提交人大的審計報告已是審計的第二手資料，是通過(guò)政府先過(guò)目和修改后的東西。由于審計實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地涉及政府及政府首長(cháng)的財政責任和行為，許多重大問(wèn)題特別是那些與政府或政府首長(cháng)有直接關(guān)系的問(wèn)題難免得以掩蓋，就是對預算執行中發(fā)現的一些問(wèn)題，也難以對外都披露。由于“同級審”所提出的審計工作報告在提交人大前經(jīng)政府的把關(guān)，許多披露的問(wèn)題屬“自我檢查”，故問(wèn)題披露的深度和解決問(wèn)題的力度是有限的。雖然有些地方人大也要求審計直接報告，但審計對報告的內容也是有選擇的。一些沒(méi)有先給政府通報的問(wèn)題是難以直接披露的。這樣對審計機關(guān)來(lái)說(shuō)，盡管它擁有監督資源，但卻因缺乏權力“后臺”而難以發(fā)揮資源的最大效應，很多問(wèn)題往往已經(jīng)發(fā)現卻無(wú)法報告給人大，沒(méi)有引起足夠的重視，更談不上解決這些問(wèn)題。在地方這種情況尤其嚴重。
�。ㄈ⿲徲嫿�(jīng)費的來(lái)源得不到保障使審計監督無(wú)法正常開(kāi)展
審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費保證，是審計機關(guān)依法獨立行使審計監督權的條件�！秾徲嫹ā芬幎�，審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府予以保證。
但實(shí)際上，審計機關(guān)履行審計職責所必需的經(jīng)費得不到保證，特別是地、縣兩級審計機關(guān)經(jīng)費緊張的問(wèn)題更加突出。越是貧困的地方，權力越可能被濫用，審計經(jīng)費越得不到保證。這既影響了審計工作的正常開(kāi)展，又影響審計對權力的制約，造成惡性循環(huán)。
經(jīng)費不足制約了依法審計的力度，降低了審計質(zhì)量，制約了審計工作的效率，制約了審計信息化建設和審計人員教育培訓的力度、限制了人才的引進(jìn)和補充，加大了審計機關(guān)推行“八不準”的難度。
無(wú)論是按照世界各國的通行做法，還是從我國審計工作的發(fā)展趨勢來(lái)看，今后審計工作的重點(diǎn)是監督國家財政支出及其效益。很顯然，審計機關(guān)與財政部門(mén)是監督與被監督的關(guān)系。但目前我國審計機關(guān)的經(jīng)費又由同級財政部門(mén)審批，兩者關(guān)系明顯不順，審計工作不可避免地會(huì )受到制約，客觀(guān)上勢必會(huì )影響審計機關(guān)對政府財權的監督力度。
�。ㄋ模﹤鹘y文化的影響使審計對權力的制約可能孤掌難鳴
權力腐敗與我國傳統文化密切相關(guān)。我國深受儒家文化的影響，儒學(xué)宣傳禮治與社會(huì )等級，我國素有“學(xué)而優(yōu)則仕”的傳統，崇尚“官本位”。①人們熱衷權力，尊重權力，敬畏權力�！皺嗔χ辽稀彼枷雵乐�，傳統文化中缺乏法制思想，因此往往有法不依，執法不嚴，法律對權力監督弱化。另外，我國傳統文化中，道教和佛教的影響也較大，道教和佛教是陰柔的文化，逃避現實(shí)是他們的共同點(diǎn)。在其影響下，人們向往與世無(wú)爭的生活，缺乏進(jìn)取和改革精神，往往“多一事不如少一事”；我國傳統社會(huì )是一個(gè)以農業(yè)為主的社會(huì )，培養了人們遇事忍耐的性格，缺乏對權力監督的積極性。計劃經(jīng)濟是“人治經(jīng)濟”、“經(jīng)濟”，崇尚集權和個(gè)人崇拜，目前計劃經(jīng)濟的遺毒依然存在，人們缺乏挑戰權力的勇氣。我國官員任命體制中“能上不能下”的思想阻礙了官員問(wèn)責制度的擴展。在這種文化傳統和社會(huì )背景下，審計對權力的制約可能孤掌難鳴。
�。ㄎ澹﹩�(wèn)責機制缺失，司法未及時(shí)跟進(jìn)，會(huì )削弱審計對權力的監督
審計結果公告后，類(lèi)似“審計風(fēng)暴不了了之，條條大魚(yú)安然無(wú)恙”的報道多次出現在媒體中，問(wèn)責制度僅僅停留在安全事故問(wèn)責的狀態(tài)下，決策問(wèn)責制度好像離人們還非常遙遠�！皼Q策失誤”決不能成為國家資金白白損失的借口，一項決策失誤造成的經(jīng)濟損失，往往數額巨大。
所以，必須追究“失誤者”的責任�！皩徲嬶L(fēng)暴”之后，迄今無(wú)官員主動(dòng)辭職，媒體呼吁“四不放過(guò)”的呼聲高漲，沒(méi)有一個(gè)高官站出來(lái)承擔責任。審計“風(fēng)暴”讓我們看到了官員問(wèn)責制的缺失和漏洞。在審計報告中，有不少“屢審屢犯”的例子，問(wèn)責制度缺失難逃干系。
審計機關(guān)提供了線(xiàn)索，司法監督應及時(shí)跟進(jìn)，否則，審計制約權力前功盡棄。
�。⿲徲嫴荒苡|及政府的決策權在一定程度上弱化了審計對權力的監督
作為行政機關(guān)，審計機關(guān)必須依法審計。和老百姓不同，法律不允許的審計機關(guān)做了就違法。目前，按照相關(guān)法律，我國審計機關(guān)不能對政府的決策進(jìn)行評價(jià)，尤其是高層的決策。也就是說(shuō)，我們總是假設政府的決策永遠正確，并在此基礎上監督?jīng)Q策的執行情況和執行效果。
但實(shí)際上，政府的決策同樣是人制定的，同樣存在短期行為，決策權行使過(guò)程中同樣會(huì )出現權力異化，損失更大。
目前審計機關(guān)對決策權的監督處于“夠不著(zhù)”的狀態(tài)，使得審計對權力的制約弱化。
�。ㄆ撸┤舜蟮臋嗔ΡO督弱化，同樣會(huì )削弱審計對權力的監督
審計報告4
近幾年來(lái)，為了進(jìn)一步加強對領(lǐng)導干部的教育、管理和監督，我們從建立制度、規范程序、完善機制、突出重點(diǎn)入手，對黨政機關(guān)領(lǐng)導干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導人員實(shí)施經(jīng)濟責任審計制度，進(jìn)一步促進(jìn)了全區干部隊伍的思想作風(fēng)建設和黨風(fēng)廉政建設，收到了良好的效果。我們的主要作法是：
一、完善制度，規范審計程序
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任越來(lái)越突出。為了進(jìn)一步加強對領(lǐng)導干部隊伍的管理和監督，我們從1997年開(kāi)始，對處級領(lǐng)導干部以及區屬?lài)衅髽I(yè)經(jīng)理（廠(chǎng)長(cháng)）試行經(jīng)濟責任審計工作。經(jīng)過(guò)兩年的實(shí)踐，于1999年初，我們會(huì )同區紀檢委和區審計局在調查研究、總結經(jīng)驗的基礎上，起草了塘沽區《關(guān)于網(wǎng)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》和《關(guān)于國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》，對經(jīng)濟責任審計的范圍、審計的內容、審計的方法和程序等做出了明確的規定。按照《辦法》的要求，區委組織部和區紀檢委、區審計局每年初召開(kāi)聯(lián)席會(huì )議，共同商定本年度的任期經(jīng)濟責任審計對象、審計項目，審計局將其納入年度審計工作計劃并組織實(shí)施。這個(gè)《辦法》經(jīng)區委常委會(huì )議討論后，以區委名義下發(fā)執行。
為了增強審計工作的質(zhì)量和效果，我們注意嚴格執行審計程序和審計規范。
一是提前三天向被審計單位和主要負責人下達審計通知書(shū)，要求被審計單位做好接受審計的準備工作；
二是要求被審計單位的主要負責人提供任職期間履行經(jīng)濟責任情況的述職報告，并對本單位所提供會(huì )計資料的全面、真實(shí)與完整及有無(wú)"小金庫"問(wèn)題做出書(shū)面承諾；
三是嚴格實(shí)施審計，認真審查會(huì )計憑證、帳簿、報表和有關(guān)文件、資料，進(jìn)行必要的內查外調；
四是認真編制審計工作底稿，詳細記載審計工作過(guò)程；
五是審計結束后，及時(shí)撰寫(xiě)審計報告，征求被審計單位和主要負責人的意見(jiàn)；
六是出具具有法律效力的審計意見(jiàn)書(shū)和審計結果報告；
七是整理資料、立卷歸檔。
由于制度完善，程序規范，保證了審計工作的順利進(jìn)行。1997年以來(lái)，我區已對300個(gè)單位的領(lǐng)導干部進(jìn)行了日常審計，其中包括對4個(gè)單位進(jìn)行了舉報審計，對3個(gè)評先對象進(jìn)行了評優(yōu)審計，對88個(gè)單位的主要負責人進(jìn)行了離任審計。在20xx年上半年全區街道行政區劃調整和機構改革工作中，12個(gè)街和2個(gè)鄉合并為9個(gè)街，處級領(lǐng)導干部進(jìn)行大面積交流和調整。在這項工作開(kāi)始前，我們委托區審計局在一個(gè)月內，對全區12個(gè)街和2個(gè)鄉的'主要負責人全部實(shí)行了經(jīng)濟責任審計。對審計中發(fā)現的問(wèn)題，審計部門(mén)在法定職權范圍內及時(shí)做出了審計決定。審計工作的按期完成，為街道領(lǐng)導班子配備和干部調整提供了重要依據。
二、全程監督，嚴把干部任用管理"三關(guān)"
為了不斷完善對領(lǐng)導干部的監督約束機制，我們堅持對領(lǐng)導干部進(jìn)行全過(guò)程審計，即：對干部任前、任中（屆中）、離任前進(jìn)行經(jīng)濟責任監督審計，給干部一個(gè)真實(shí)、準確的評價(jià)。
一是，做好干部任前審計，嚴把選用關(guān)。區委根據全區處級領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部的現狀，對有調整意向的干部，由我們委托審計局提前一個(gè)月進(jìn)行審計，全面考察干部情況。對審計中發(fā)現的問(wèn)題，認真分析研究，并及時(shí)向區委、區政府匯報，提出意見(jiàn)和建議，避免選用干部失察、失誤。
二是，做好干部任中（屆中）審計，嚴把監督關(guān)。區委明確提出，政府組成單位每屆任職期間都要進(jìn)行一次審計，國有企業(yè)經(jīng)理（廠(chǎng)長(cháng)）每三年進(jìn)行一次全面審計。對一個(gè)時(shí)期社會(huì )輿論、群眾來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、干部考察考核中反映問(wèn)題突出的單位和個(gè)人，有重點(diǎn)、有針對性地進(jìn)行審計，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)解決。對被評為各類(lèi)先進(jìn)的干部，也要先過(guò)審計關(guān)。
三是，做好干部離任審計，嚴把評價(jià)關(guān)。為了正確評價(jià)離任干部的任期經(jīng)濟責任，使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，我們對凡是離任的干部都要進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，把干部經(jīng)濟責任審計與干部監督有機地結合起來(lái)。審計結果記入干部實(shí)績(jì)檔案，作為評價(jià)、使用、獎懲干部的重要依據，并為制定接任者的崗位責任目標提供借鑒和參考。同時(shí)，按照干部管理權限，干部任職審計結果分別報送區委、區人大、區政府及區委組織部、區紀檢委，并在一定范圍內向群眾公布，接受組織和群眾監督。
三、突出重點(diǎn)，加強對一把手的審計
我們注重利用審計手段強化對一把手任職全過(guò)程的監督和管理，堅持把審計的重點(diǎn)放在黨政群機關(guān)和企事業(yè)單位的一把手上。對黨政群機關(guān)、企事業(yè)單位的一把手在調任、轉任、輪崗、退休、辭職辭退、解聘和機構裁撤、合并等離任前都必須接受離任經(jīng)濟責任審計。不經(jīng)審計，不予提拔；不經(jīng)審計，不辦理離任手續；不經(jīng)審計，不予評優(yōu)。幾年來(lái)，對全區88名黨政機關(guān)和企事業(yè)單位的一把手進(jìn)行了經(jīng)濟責任審計，在干部監督管理中發(fā)揮了較好的作用。我們感到，對一把手的重點(diǎn)審計，一是增強了黨政機關(guān)、企事業(yè)單位主要負責人干好工作的責任心、使命感，促進(jìn)了單位內部管理制度的完善和財務(wù)管理水平的提高；二是有效遏制了"干部出數字，數字出干部"等選人用人上的不正之風(fēng)；三是給離任的干部一個(gè)交待，為接任的干部交清家底，使領(lǐng)導干部"走的明白，接的清楚"；四是制止了個(gè)別單位因主要負責人離任前突擊花錢(qián)、吃光分凈、私占公物等違紀違規現象的發(fā)生，提前動(dòng)手賭住漏洞，防止離職前"撈一把"；五是有利于消除因情況不明、了解不夠而產(chǎn)生的誤解，增強了領(lǐng)導班子和干部隊伍的團結。
四、嚴肅紀律，充分運用審計結果
為了確保審計結果的真實(shí)可靠，我們制定了嚴格的工作紀律，要求審計小組成員在審計工作過(guò)程中，自覺(jué)恪守客觀(guān)公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)道德，嚴格執行審計工作的各項規定。審計局對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定所列事實(shí)的真實(shí)性負全部責任。對于違反審計紀律，造成不良后果的，要依照規定追究責任。
我們把審計意見(jiàn)書(shū)、審計結果報告，作為對被審計單位一把手進(jìn)行考核的參考依據。同時(shí)，建議區紀檢委（監察局），作為廉政考核的依據之一。對經(jīng)過(guò)考察、審計，工作突出、政績(jì)顯著(zhù)的，按照規定給予表彰、獎勵或提拔重用。如果審計中，發(fā)現被審計單位有違反國家規定的財務(wù)收支行為，由審計局依法做出處理。對被審計單位嚴重違反國家財經(jīng)法規，并且單位負責人負有領(lǐng)導責任或直接責任的，審計局除了向區政府領(lǐng)導報告外，還應及時(shí)向區委組織部、區紀檢委（監察局）提出給予黨紀政紀處分或組織調整的建議，對需要有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步查處的問(wèn)題，及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。
比如，20xx年在對區屬企業(yè)客運公司進(jìn)行經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，發(fā)現該公司在資金管理上存在違規發(fā)放資金270萬(wàn)元的問(wèn)題。我們會(huì )同有關(guān)部門(mén)組成聯(lián)合調查組對該公司出現的問(wèn)題進(jìn)行了全面深入的調查，在查清違紀事實(shí)的基礎上，及時(shí)采取措施，對該公司的領(lǐng)導班子和主要負責人進(jìn)行了調整。
五、積極探索，完善審計工作機制
幾年來(lái)，在實(shí)行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作中，我們始終堅持觀(guān)念創(chuàng )新、思路創(chuàng )新、機制創(chuàng )新，積極探索新情況，總結新經(jīng)驗，使經(jīng)濟責任審計在干部管理和監督工作中，發(fā)揮了更大作用。
一是，處理好審計工作的公開(kāi)性和干部調整工作的階段保密性的矛盾。審計工作的公開(kāi)性和干部調整工作的階段保密性是一對矛盾。干部任免工作在醞釀、討論過(guò)程中有較強的保密性，而對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計工作是公開(kāi)進(jìn)行的，這就要求適時(shí)把握審計時(shí)機。結合工作實(shí)踐，我們認為在干部調整前的一個(gè)月左右時(shí)間安排審計為佳。
二是，正確把握審計年限問(wèn)題。對審計年限如何把握，過(guò)去沒(méi)有明確的規定，在實(shí)際操作過(guò)程中有一定難度。通過(guò)實(shí)踐，我們對于任職時(shí)間較短、在任期內的領(lǐng)導干部的離任審計，其起點(diǎn)定為干部的任職時(shí)間；對于任職時(shí)間較長(cháng)的領(lǐng)導干部，一般對其近三年的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計；對于根據舉報進(jìn)行審計的單位或部門(mén)，主要對某一段時(shí)間或某一事項進(jìn)行重點(diǎn)審計。
三是，科學(xué)界定審計結果。審計結果報告需要審計單位和被審計單位雙方認可的問(wèn)題。我們堅持如果被審計的單位或部門(mén)、企業(yè)對審計決定所列的違紀事實(shí)和處罰不服，可以在接到審計決定之日起十日內，向區政府提出復議申請，以保證審計工作客觀(guān)公正，實(shí)事求是。
審計報告5
一、基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線(xiàn)一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺。廠(chǎng)區占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會(huì )計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規范》（報批稿）及集團相關(guān)制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規制度等進(jìn)行的。
二、審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤(pán)盈現金1.6元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì )計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì )計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現金長(cháng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應處理。
�。ǘ╀N(xiāo)售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中發(fā)現，有合同簽訂不規范的情況：
�。�1）均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號；
�。�2）有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數量；
�。�3）按集團規定水泥銷(xiāo)售不得賒欠，但在簽訂的銷(xiāo)售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶(hù)形成單線(xiàn)聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應商單線(xiàn)聯(lián)系，采購部門(mén)對供應商信息沒(méi)有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務(wù)員離職后，與供應商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風(fēng)險。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過(guò)“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車(chē)間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據，同時(shí)也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線(xiàn)上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的`確定依據為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當期成本承擔。
經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門(mén)與財務(wù)部門(mén)賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過(guò)少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制“以存擠耗”，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤(pán)點(diǎn)結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L(cháng)期投資
截至20xx年12月31日，長(cháng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng )新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng )新公司長(cháng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門(mén)未建立固定資產(chǎn)臺賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責任人。
3、未按規定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類(lèi)不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng )新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類(lèi)的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應調整。
�。ㄆ撸┴攧�(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷(xiāo)由申請人寫(xiě)明事由，部門(mén)負責人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負責人簽字認可后，財務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長(cháng)清財政局就業(yè)補助”189.4萬(wàn)元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調增20xx年度利潤總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類(lèi)似事項，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉入“補貼收入”。
3、公司有報銷(xiāo)單據不合規現象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報電話(huà)費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據臺頭與本公司名稱(chēng)不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱(chēng)變更手續。
4、審計中發(fā)現有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷(xiāo)售處理，未計提相應增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。
5、公司按規定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用的現象，導致成本重復負擔。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠(chǎng)的土地使用權，財產(chǎn)手續未辦理完畢就確認為無(wú)形資產(chǎn)。根據規定，資產(chǎn)轉移手續辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進(jìn)行相應攤銷(xiāo)處理。
7、公司未計提工會(huì )經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應補提工會(huì )經(jīng)費59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會(huì )計準則規定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計入當期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險
公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強，審計中發(fā)現20xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：
1、以頂賬形式銷(xiāo)售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現象，應附有相應協(xié)議。
2、原材料視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，未計提增值稅。
3、財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。該項撥款在20xx年度轉作補貼收入處理。
4、資源綜合利用項目規定的材料有一定的配比標準，創(chuàng )新公司在搭配上達不到規定標準，公司修改了賬務(wù)數據。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎數據不會(huì )隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補20xx年至20xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費附加2.37萬(wàn)元。
20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實(shí)行認證程序，會(huì )相應減少上述損失。
7、公司存在計繳印花稅不足的現象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應收款
截止20xx年底，其他應收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應收“長(cháng)清縣經(jīng)委”款項28萬(wàn)元，系20xx年支付的租賃費未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元）。此筆應收款項已不屬于真正的債權，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款”，按合同條款不應由施工單位承擔，應做轉銷(xiāo)處理。
2、預付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機械廠(chǎng)”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�3）“山東三川機械”余額10,000元，20xx年付款，設備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對相關(guān)設備清理調賬；
�。�4）“承德實(shí)統計量公司”余額33,400元，系20xx年購買(mǎi)“計量稱(chēng)”款項，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉入“其他應收款”科目，并按規定程序確認壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權性質(zhì)，應轉增固定資產(chǎn)，并補提相應折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進(jìn)行轉資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，20xx年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應掛賬，應按相應規定作轉銷(xiāo)處理，待報批后按差額再做調整，建議公司按規定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實(shí)現賬面凈利潤1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流入量與凈利潤的比值達197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷(xiāo)售回款率較高，達105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬(wàn)元，實(shí)現凈利潤1468.53萬(wàn)元，調減以前年度損益（補交以前年度電費及調整以前年度壞賬準備）72.44萬(wàn)元，調整后可供分配利潤6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤6510.10萬(wàn)元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬(wàn)元，審計調增成本費用22.34萬(wàn)元，調增補貼收入189.4萬(wàn)元；20xx年度收到應歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬(wàn)元；調整20xx年度寄存未實(shí)現利潤333.66萬(wàn)元；據財務(wù)負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬(wàn)元，負擔集團保安培訓費用20萬(wàn)元�？紤]上述因素后，利潤總額20xx.45萬(wàn)元，計劃目標1800萬(wàn)元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財務(wù)指標與集團水泥企業(yè)對比，詳見(jiàn)下表。
四、審計建議(一)規范現金管理，加強控制，實(shí)行有效的職責分離，嚴格借款手續和支票手續，嚴禁白條頂庫，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷(xiāo)售公司規范合同管理，嚴禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險。
�。ㄈ┙⒐⿷啼N(xiāo)售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線(xiàn)操作。
�。ㄋ模┙N(xiāo)售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷(xiāo)售人員離職而引起的無(wú)法解決的后續經(jīng)濟問(wèn)題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎。財務(wù)部門(mén)與倉庫部門(mén)應及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續盤(pán)存制”的可行性，為集團改革計量基礎提供參考意見(jiàn)。
�。ㄆ撸┍M早與集團協(xié)調理清長(cháng)期投資事項，進(jìn)行相應會(huì )計調整處理。
�。ò耍└鶕嚓P(guān)規定合理劃分固定資產(chǎn)類(lèi)別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責任人，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩嘭煱l(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會(huì )經(jīng)費。
�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應處理。
審計報告6
復核項目名稱(chēng)：xxx預算執行情況審計
項目負責人：
復核材料：審計報告、審計決定、被審計單位對審計報告的書(shū)面意見(jiàn)、審計組采納情況的'書(shū)面說(shuō)明、審計實(shí)施方案、調查了解記錄、重要管理事項記錄、審計工作底稿、審計證據材料
收到復核材料日期： 年月 日
復核意見(jiàn)：經(jīng)復核，該審計項目：
�。ㄒ唬�、審計目標全部實(shí)現；
�。ǘ�、審計實(shí)施方案確定的審計事項全部完成；
�。ㄈ�、審計發(fā)現的重要問(wèn)題在審計報告中予以反映；
�。ㄋ模�、事實(shí)清楚、數據準確；
�。ㄎ澹�、審計證據適當、充分；
�。�、審計評價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)恰當，適用法律和標準適當；
�。ㄆ撸�、被審計單位提出的合理意見(jiàn)予以采納。
復核人員簽名：
審計報告7
委托單位名稱(chēng)：
我單位接受委托，本著(zhù)“獨立、客觀(guān)、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對XXXXX工程結算進(jìn)行了審查。這些工程結算資料由XXXXX有限責任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見(jiàn)，提交審查報告。
一、工程概況： 工程大概情況，坐落位置、結構建筑標準描述，建筑面積，設計施工監理單位，開(kāi)竣工時(shí)間，合同約定結算方式。
二、審查范圍：
XXXXX工程。
三、審查原則：
嚴格遵循國家相關(guān)法律、法規和規章制度，堅持實(shí)事求是、誠實(shí)信用和客觀(guān)公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規、社會(huì )公德、影響社會(huì )經(jīng)濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)工作。
四、審查依據：
1、建設工程造價(jià)咨詢(xún)合同（20xx）第XX號。
2、《工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關(guān)于轉發(fā)建
設部工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規程》（中價(jià)協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專(zhuān)業(yè)分包合同及補充合同，有關(guān)材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價(jià)書(shū)及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會(huì )審記錄，經(jīng)批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關(guān)會(huì )議紀要。
6、經(jīng)批準的開(kāi)、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價(jià)規范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價(jià)（20xx）》及其計價(jià)辦法、有關(guān)規定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設工程材料基準價(jià)格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
10、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。
五、審查方法 本工程采用全面審查法，根據該工程實(shí)際情況，在對該項工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結合現場(chǎng)實(shí)測實(shí)量數據，進(jìn)行工程量按實(shí)結算，按前述審查依據資料進(jìn)行結算審查，編制審查計算書(shū)。
�。�1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調整的內容進(jìn)行審查；
�。�2）采用單價(jià)合同的，應審查施工圖以?xún)鹊母鱾�(gè)分部分項工程量，依據合同約定的方式審查分部分項工程價(jià)格，并對設計變更、工程洽商、工程索賠等調整內容進(jìn)行審查；
在對發(fā)生調整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結算；
2合同中有類(lèi)似變更工程、新增工程單價(jià)的'，參照類(lèi)似單價(jià)作為結算依據； 3合同中沒(méi)有適用或類(lèi)似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執行或按雙方確認的合理的簽證單價(jià)作為結算依據。
�。鄞硕尾煌闆r的報告應根據《建設項目工程結算編審規程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內容結合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫(xiě)。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段
�。�1）審查工程結算手續的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時(shí)補正；
�。�2）審查計價(jià)依據及資料與工程結算的相關(guān)性、有效性；
�。�3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設備采購合同及相關(guān)文件；
�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段
�。�1）審查結算項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性；
�。�2）審查工程量計算準確性、工程量計算規則與計價(jià)規范或定額保持一致性；
�。�3）審查結算單價(jià)時(shí)英嚴格執行合同約定或現行的計價(jià)原則、方法。對于清單或定額缺項以及采用新材料、新工藝的，應根據施工過(guò)程中的合理消耗和市場(chǎng)價(jià)格審核結算單價(jià)；
(4)審查變更簽證憑據的真實(shí)性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(5)審查索賠是否依據合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實(shí)性、合法性、準確性；
(6)審查取費標準時(shí)，應嚴格執行合同約定的費用定額標準及有關(guān)規定，并審查取費依據的時(shí)效性、相符性。
3、結算審定階段
(1)工程結算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，并進(jìn)行合理的調整；
(2)由我單位的部門(mén)負責人對結算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內，向委托人提交經(jīng)結算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
七、審查結果：
經(jīng)審查：
�。ㄒ唬┦┕挝辉瓐蠼Y算價(jià)： 元
�。ǘ⿲彶楹蟮慕Y算價(jià)： 元
�。ㄈ⿲彍p額： 元
詳見(jiàn)各樓之《工程造價(jià)匯總表》
八、審減原因分析：
從費率、無(wú)效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析�？梢约�
九、特殊事項說(shuō)明：
1.本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2.本結算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價(jià)造成的影響。
十、關(guān)于報告使用范圍的聲明：
審查報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時(shí)作為內部審查依據使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無(wú)關(guān)。
附件：
1、 結算審查簽署表；
2、 工程造價(jià)匯總表 ；
3、 工程結算書(shū)。
4、 根據工程實(shí)際情況選用所需附件。
工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司 法人代表：
中國 鄭州 審查人員：
審計報告8
審計報告是指注冊會(huì )計師根據中國注冊會(huì )計師審計準則的規定，在實(shí)施審計工作的基礎上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：
一是注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計準則）的規定執行審計工作。
審計準則是用以規范注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)的標準，包括一般原則與責任、風(fēng)險評估與應對、審計證據、利用其他主體的工作、審計結論與報告以及特殊領(lǐng)域審計等六個(gè)方面的內容，涵蓋了注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節。
二是注冊會(huì )計師在實(shí)施審計工作的基礎上才能出具審計報告。
注冊會(huì )計師應當實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎。
風(fēng)險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見(jiàn)提供充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師還應當實(shí)施進(jìn)一步審計程序，包括實(shí)施控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。
注冊會(huì )計師通過(guò)實(shí)施上述審計程序，獲取充分、適當的審計證據，得出合理的審計結論，作為形成審計意見(jiàn)的基礎。
三是注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責任。
財務(wù)報表審計的目標是注冊會(huì )計師通過(guò)執行審計工作，對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)。
因此，在實(shí)施審計工作的`基礎上，注冊會(huì )計師需要對財務(wù)報表形成審計意見(jiàn)，并向委托人提交審計報告。
四是注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式出具審計報告。
審計報告具有特定的要素和格式，注冊會(huì )計師只有以書(shū)面形式出具報告，才能清楚表達對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師應當根據由審計證據得出的結論，清楚表達對財務(wù)報表的意見(jiàn)。
財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的結構化表述，至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者（股東）權益變動(dòng)表、現金流量表和附注。
無(wú)論是出具標準審計報告，還是非標準審計報告，注冊會(huì )計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。
注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告后。
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
審計報告9
北京軸承廠(chǎng)：
我們審計了后附的北京軸承廠(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)軸廠(chǎng)）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、現金流量表、財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照《企業(yè)會(huì )計準則—基本準則》和《小企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是人軸廠(chǎng)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）做出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的`審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和做出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
單位20xx年已將大部分資產(chǎn)轉讓給北京時(shí)代新人軸承有限公司，單位的大多數職工也已轉到北京時(shí)代新人軸承有限公司。本單位現已不能正常經(jīng)營(yíng)。年末資產(chǎn)負債率高達658%。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述影響外，人軸廠(chǎng)財務(wù)報表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì )計準則—基本準則》和《小企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制。
審計報告10
20xx年第三季度財務(wù)管理情況審計報告（征求意見(jiàn)）院領(lǐng)導：
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務(wù)收支管理、財務(wù)規章制度執行情況及財務(wù)處崗位責任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計檢查�，F將檢查情況匯報如下：
一、基本評價(jià)：
1、財務(wù)崗位責任制及內部控制制度完善并得到有效執行，各個(gè)稽核崗位需要加大對已發(fā)現問(wèn)題的督促改正力度。
2、會(huì )計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數據核對、制劑室核算不規范、藥庫藥房盤(pán)點(diǎn)報表改動(dòng)、院領(lǐng)導簽字等問(wèn)題依然存在。
4、門(mén)診、住院收入安全完整，報表核對正確。
二、存在問(wèn)題：
1、住院處繳款表無(wú)審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無(wú)交款審核人員簽字；醫保報表無(wú)經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金23668.90元，分錄為借庫存現金，貸壞賬準備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯誤：
�。�1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉村醫師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬(wàn)元、7月份774#東營(yíng)人民醫院奠基贊助費20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；
�。�4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
�。�6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產(chǎn)；
�。�7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關(guān)部門(mén)鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領(lǐng)導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
�。�1）7月份776#醫療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫療風(fēng)險基金支出。
�。�2）8月份91#電視監控系統工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設備單價(jià)入庫，并且沒(méi)有使用管理部門(mén)簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專(zhuān)項補助支出，貸財政專(zhuān)項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？
�。�4）9月份1110#繳7-9月?tīng)I業(yè)稅17941.59元，列醫療業(yè)
務(wù)支出？8月份75#購新醫療服務(wù)價(jià)格標準列管理費用-印刷費？
三、審計建議：
�。ㄒ唬├^續加強會(huì )計基礎工作，每一筆業(yè)務(wù)都應嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》、《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》的要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門(mén)盤(pán)點(diǎn)報表應制做匯總表，院領(lǐng)導在匯總表上簽字后據此記賬。
�。ㄈ┳≡禾�、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務(wù)應對住院處、收款處票據存根及退費憑單進(jìn)行復核。
�。ㄋ模┙�(jīng)常性的做好各崗位責任制及內部控制制度的'監督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍攧�(wù)預算管理，維護財務(wù)預算的嚴肅性。
監察審計處
20xx年11月30日
審計報告11
審計是一項重要的財務(wù)檢查工作，審計報告是審計過(guò)程的核心產(chǎn)物，對于政府機構、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類(lèi)型：專(zhuān)項審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區別。
何為專(zhuān)項審計報告？
專(zhuān)項審計報告是指針對某一具體問(wèn)題或某一單獨項目的審計。這種審計通常是在需要對某個(gè)具體問(wèn)題或項目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì )進(jìn)行，因此其范圍相對較小。
專(zhuān)項審計報告通常分為兩種類(lèi)型：
1、調查審計
如果機構或企業(yè)中發(fā)生了不當行為或疑似違規行為，審計員將會(huì )展開(kāi)調查審計。專(zhuān)項審計報告通常會(huì )詳細記錄審計員對相關(guān)方面的調查結果，并根據調查結果來(lái)提出針對所發(fā)現問(wèn)題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機構或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計，從中分析關(guān)鍵問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專(zhuān)項審計報告中，綜合審計是更為常見(jiàn)的.一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個(gè)機構、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況進(jìn)行審查和評估的一份報告。此類(lèi)報告通常在每個(gè)財務(wù)年度結束之后發(fā)布。年度審計報告中一般包括機構的資產(chǎn)、財務(wù)狀況、收入和支出情況、財務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細的概括和分析，意在說(shuō)明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運營(yíng)。
專(zhuān)項審計報告和年度審計報告有哪些區別？
1、審計對象不同
專(zhuān)項審計報告主要對某一具體問(wèn)題或項目進(jìn)行審計，而年度審計報告則是對整個(gè)機構或企業(yè)的所有財務(wù)狀況進(jìn)行審計。
2、審計的深入程度不同
專(zhuān)項審計報告通常會(huì )更深入地挖掘某一具體問(wèn)題或項目，從而篩選出其中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務(wù)狀況。
3、報告內容不同
專(zhuān)項審計報告通常會(huì )更注重對某一具體問(wèn)題或項目的調查和分析，詳細記錄對該問(wèn)題的發(fā)現和解決建議。而年度審計報告則主要側重于機構、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況，其內容更為全面，詳細地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專(zhuān)項審計報告通常是針對某一特定項目進(jìn)行的，最終報告需要在相關(guān)項目結束之后發(fā)布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個(gè)財務(wù)年度結束后才會(huì )發(fā)布。
綜上所述，無(wú)論是專(zhuān)項審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
審計報告12
通過(guò)對醫院進(jìn)行全面現場(chǎng)調查、資料核查和必要的測試,分析能源利用狀況,并確認其利用水平,摸清薄弱環(huán)節,尋找節能方向,挖掘節能潛力,并提出切實(shí)可行的節能措施和建議,從而為政府提供真實(shí)可靠的醫院能源利用狀況,指導醫院提高能源管理水平,以實(shí)現“十一五”總體節能目標,促進(jìn)經(jīng)濟和環(huán)境的可持續發(fā)展。
XXX市第二人民醫院位于XXX,始建于XXXX年。醫院占地面積XX萬(wàn)平方米,建筑總面積XX萬(wàn)平方米,總資產(chǎn)近XXX億元。有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員XXX多人,其中中高級職稱(chēng)人員XXX人�，F有床位XXX多張,年收治門(mén)診量達XXX多萬(wàn)人次。醫院設有XX余個(gè)臨床專(zhuān)科,其中中西醫消化內科、中西醫結合不孕不育專(zhuān)科被定為XX市重點(diǎn)學(xué)科。醫院擁有XXXXCT、美國XXXXXXX設備、心血管數字顯影機XX、數字化X線(xiàn)造影機、費森尤斯XXX系列血透機、XXXX動(dòng)態(tài)心電分析儀、全自動(dòng)生化儀、高壓氧倉等先進(jìn)醫療設備,設備總資產(chǎn)XX億元。 醫院主要建筑物共六棟:門(mén)診樓、醫技樓、住院樓、制劑樓、行政樓、后勤樓。門(mén)診樓、醫技樓、住院樓各設有獨立的中央空調系統,制劑樓、行政樓、后勤樓采用分體空調。手術(shù)室與ICU護理專(zhuān)區等潔凈區設獨立中央空調系統。
1、醫院建筑是高能源消耗場(chǎng)所
2、醫院能源消耗特點(diǎn)。
醫院是公共醫療機構,特殊的社會(huì )功能賦予醫院建筑在所有建筑物中使用功能最為復雜。其日常能耗以電力需求最大,主要用于照明、電梯、空調和通風(fēng)設備等;其次醫院還以燃氣(油)等作為主要能源,用于供應蒸汽、熱水、消毒、洗滌、廚房等;醫院各類(lèi)醫用設備要求隨時(shí)能為病人提供檢查、運送和治療服務(wù)。
本次能源審計范圍為XXXX醫院本部所有用能單位。
能源消費統計是醫院能源管理的一項重要內容,既是編制醫院能源計劃的重要依據,又是進(jìn)行能源利用分析、監督和控制能源消費的基礎。只有對各科室的能源消費進(jìn)行統計分析,建立能源消費平衡表,掌握能源的來(lái)龍去脈,才能發(fā)現問(wèn)題,找出能源消耗升降的.原因,從而提出技術(shù)和管理方面的改進(jìn)措施,不斷提高能源管理水平,降低能源消耗。也只有通過(guò)能源消費的統計分析,才能制定出先進(jìn)和合理的能耗定額,確保定額考核的嚴肅性和科學(xué)性,否則極易挫傷員工節約能源的積極性,將會(huì )影響醫院的節能降耗工作的正常開(kāi)展。
在進(jìn)行能源統計分析工作時(shí),應注意建立切實(shí)可行、能夠全面真實(shí)反映能源管理情況的能源統計指標體系,不能弄虛作假,只有這樣才能收到預期的效果。
該醫院雖然制定了節能管理制度,指定了能源管理部門(mén)(由后勤部負責),建立了能源(主要是電能)計量網(wǎng)絡(luò ),對各部門(mén)能源消費情況也建立了統計臺賬,但由于各科室職能部門(mén)能源管理職責不夠明確清晰,各類(lèi)統計數據及報表也沒(méi)有實(shí)行電腦網(wǎng)絡(luò )化管理,能源種類(lèi)的計量不夠全面和完善,能源定額考核也不夠細化等原因,其能源的消耗與統計臺帳及報表等也就缺少對各部門(mén)能耗的細化統計內容和考核標準。
針對醫院在上述能源管理方面存在的問(wèn)題,建議再進(jìn)一步加強和完善各部門(mén)及主要耗能設備的二、三級計量?jì)x表的配置,加強和完善能源種類(lèi)(如水、蒸汽、熱水)的統計,細化能源定額考核指標。
1、XXXX醫院XXXX年各類(lèi)綜合能耗為XXXX標準煤,綜合單耗為XXXX,能耗指標連續三年呈下降趨勢,創(chuàng )下歷史最好水平。
2、綜合各項審計結果,醫院還有XXXX標準煤的努力方向,實(shí)施管理節能與技改節能措施后,綜合能耗可下降XX%。
3、建議醫院建立和完善醫院節能管理機構和制度,將醫院節能目標層層分解,落實(shí)到各部門(mén),逐級考核,強化節能目標管理。從體制、制度、機制上保障和促進(jìn)醫院節能工作持續有效地開(kāi)展,為醫院順利開(kāi)辟“第二利潤中心”,從而最終達到節能降耗的目的。
4、加強醫院能源管理制度的建設,制定能源從購進(jìn)計量、統計和定額考核等一系列的能源管理制度,將主要能源單耗指標納入各科室績(jì)效考核范圍,并以經(jīng)濟責任制方式嚴格考核,促進(jìn)醫院各項節能工作有效開(kāi)展。
5、加強醫院能源的統計、計量和定額管理工作,細化醫院內部能源的統計、計量和定額指標。6、編制節能規劃,加快節能技術(shù)進(jìn)步。根據醫院用能情況,考核用能效率,編制年節能規劃,加大對節能新技術(shù)、新工藝、新設備和新材料的推廣應用,以全面配合國家實(shí)現“十一五”節能目標為重點(diǎn),調整好醫院用能結構,實(shí)現技術(shù)節能和結構節能。
7、建立節能激勵制度。建立和完善節能獎懲制度,安排一定的節能獎勵資金,對在節能工作中有發(fā)明創(chuàng )造、節能挖潛革新等取得成績(jì)的部門(mén)和個(gè)人給予獎勵,對浪費能源的部門(mén)和個(gè)人給予懲罰。
8、加強節能宣傳,樹(shù)立全員節能意識。
9、重視節能技術(shù)培訓工作。醫院應定期組織能源計量、統計、管理和操作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習和培訓。主要耗能設備操作人員必須經(jīng)過(guò)培訓上崗。
審計報告13
一、國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念及其后果
1.國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念
國家審計風(fēng)險是指國家審計機關(guān)及審計人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計監督法定職責的過(guò)程中，未能充分發(fā)現和揭示問(wèn)題，因而發(fā)表了與客觀(guān)事實(shí)不相符合的審計意見(jiàn)或做出不恰當的審計結論和決定，導致審計主體必須承擔審計責任而遭受損失或不利的可能性。社會(huì )審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。我們通常把國外貸援款項目審計稱(chēng)之為公證審計，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒(méi)有這種概念，因此也就沒(méi)有對其審計風(fēng)險給出明確統一的定義。國外貸援款項目審計既包含對項目財務(wù)報表的公證審計，又包含對項目經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計；內容、形式與社會(huì )公證審計報告內容、形式基本相同，但又比社會(huì )公證審計報告多出一部分關(guān)鍵內容，即審計發(fā)現問(wèn)題及建議，該內容體現了國家審計的特色。筆者認為國外貸援款項目審計就其審計內容以及審計報告的構成部分來(lái)看，既是國家審計，又是公證審計，兼具二者審計的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念：既體現在由于受不確定因素的影響，導致審計人員未能充分發(fā)現問(wèn)題、揭示問(wèn)題方面，也體現在會(huì )計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當審計意見(jiàn)方面。從這個(gè)概念看，其審計風(fēng)險范圍更廣，包含內容更多，風(fēng)險也就更大，產(chǎn)生的后果也會(huì )更加嚴重。
2.國外貸援款項目審計風(fēng)險所產(chǎn)生的后果
�。�1）影響中國審計機關(guān)及中國國家形象和聲譽(yù)。在國外貸援款項目審計初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計機關(guān)負責實(shí)施國外貸援款項目的審計工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來(lái)考慮，他們會(huì )認為這種審計是缺乏獨立性、客觀(guān)性和公證性的。事實(shí)上，我國審計機關(guān)在1999年以前對國外貸援款項目審計問(wèn)題也沒(méi)有完全做到內外合一。但自1999年以后，我國審計機關(guān)領(lǐng)導高瞻遠矚，堅持采取“內外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計監督的力度進(jìn)一步加大，審計工作質(zhì)量不斷得到提高，審計報告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認可和贊譽(yù)，中國審計機關(guān)的權威性也得到認可和提高，一些國際機構主動(dòng)和中國審計機關(guān)接觸，要求對其所支持項目進(jìn)行審計。這種成績(jì)是來(lái)之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導和審計工作者辛勤努力的結果。但如果國外貸援款項目一旦發(fā)生審計風(fēng)險，導致審計失敗，必將對中國審計機關(guān)和審計人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會(huì )對我們所出具的報告表示懷疑和不信任。
�。�2）審計人員將面臨審計責任追究。國家相關(guān)審計規定中對審計人員應承擔責任的情形做出了明確規定，一些地方審計機關(guān)也制定了相應的審計責任追究辦法，如山西省審計廳制定的《審計責任追究暫行辦法（試行）》中對各級審計人員未盡到相應職責制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計風(fēng)險，那么或多或少是因為審計人員未完全按照審計準則和審計程序的要求開(kāi)展審計工作，或者是審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導致未能充分發(fā)現和揭示問(wèn)題或發(fā)表了不恰當審計意見(jiàn)，審計人員將很難逃脫相應的責任，難免會(huì )受到相應的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計是以專(zhuān)業(yè)權威為根本的。
二、國外貸援款項目審計風(fēng)險存在原因
1.審計項目的復雜性。首先，國外貸援款項目涉及到農業(yè)、環(huán)保、醫療衛生、水利、節能融資、鐵路、機場(chǎng)、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計這些領(lǐng)域需要較強的專(zhuān)業(yè)、技術(shù)知識。然而，這些審計項目主要是由各審計機關(guān)的外資審計部門(mén)負責審計，外資審計人員知識結構相對審計項目行業(yè)眾多而言比較單一，當然審計人員的知識也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審往往負責較多不同行業(yè)項目的審計，這對審計風(fēng)險的控制來(lái)說(shuō)是非常不利的。其次，國外貸援款項目審計是一種比較綜合性的審計，不僅僅是財務(wù)收支方面的審計，更多的還包含整個(gè)項目執行情況的審計。項目的整個(gè)執行情況所涵蓋的內容非常之多，如項目的`立項是否符合規定，項目單位內控是否健全，項目執行過(guò)程中的招投標是否規范，項目執行單位職責履行情況以及項目是否達到預定目標，是否發(fā)揮預定效益等。這種多環(huán)節、內容復雜的審計很難做到面面俱到，客觀(guān)上容易產(chǎn)生審計“盲點(diǎn)”，形成審計風(fēng)險。
2.公證審計方式的特殊性。由于受審計時(shí)間和審計資源等因素的限制，國外貸援款項目公證審計往往采取抽查的方式進(jìn)行審計。這種抽查體現在兩方面：一方面是當涉及到的財務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計往往根據審計方案中確定的重要性水平和對審計風(fēng)險的評估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計；另一方面，國外貸援款項目審計往往涉及到全國眾多的項目執行單位，在每年的審計中只能覆蓋一部分。如中國結核病控制項目涉及到全國16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計中只能抽取一定比例的項目執行單位進(jìn)行審計。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計，但是我們在發(fā)表審計意見(jiàn)的時(shí)候卻是對項目的整個(gè)會(huì )計報表及項目執行情況發(fā)表審計意見(jiàn)，這必然就會(huì )存在潛在的審計風(fēng)險。
3.審計任務(wù)集中。國外貸援款項目審計大部分要求在6月30日之前出具中英文審計報告，項目單位一般3月份左右才能結賬并編制完相應會(huì )計報表，審計人員進(jìn)行現場(chǎng)審計的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計時(shí)間加出具中英文報告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國外貸援款項目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計人員不得不在路途上耗費相當多的寶貴時(shí)間。而且大部分審計機關(guān)外資審計人員相對缺乏，因此在審計中還不得不大量借用會(huì )計師事務(wù)所人員，相當一部分項目所借用會(huì )計師事務(wù)所人員的數量都超過(guò)審計機關(guān)自身外資審計人員數量。然而，會(huì )計師事務(wù)所審計人員對國外貸援款項目審計業(yè)務(wù)相對陌生，其審計方式、審計思維都有一定局限性，其發(fā)現問(wèn)題的能力也嚴重不足。過(guò)多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計，必然會(huì )影響到項目審計質(zhì)量，留下審計風(fēng)險。
4.世界銀行等國際金融組織對項目的管理方式導致審計風(fēng)險容易暴露。審計風(fēng)險如果沒(méi)有最終暴露出來(lái)，從某種意義上說(shuō)其就不構成風(fēng)險威脅。審計風(fēng)險一是隨著(zhù)時(shí)間的推移自然被暴露出來(lái)，二是被舉報或有關(guān)人員檢查發(fā)現后暴露出來(lái)。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項目的審計報告進(jìn)行相應的檢查評估，有的項目還聘請相應的專(zhuān)家組對所提交的審計報告進(jìn)行認真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國際金融組織也會(huì )有相應的財務(wù)專(zhuān)家和采購專(zhuān)家等對項目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現審計人員沒(méi)有發(fā)現的問(wèn)題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項目審計面臨的審計風(fēng)險更大、更容易暴露。
三、國外貸援款項目審計風(fēng)險的防范控制 1. 強化審計風(fēng)險意識。由于國外貸援款項目審計是一項涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導和外資審計人員缺乏風(fēng)險意識，同時(shí)由于審計機關(guān)考核機制等原因，國外貸援款項目審計在一些審計機關(guān)不受重視，審計人員工作積極性也不夠高，有的項目投入時(shí)間和力量不夠。如某審計機關(guān)在審計一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項目時(shí)，結果僅兩三名審計人員花了一周時(shí)間就完成了審計；還有一些審計機關(guān)所提交的審計報告基本的數字都存在錯誤，報表勾稽關(guān)系不正確，一些內容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險意識的表現，外資審計人員和領(lǐng)導應該加強風(fēng)險意識，做到不出審計風(fēng)險問(wèn)題；同時(shí)調整對外資審計處室、人員的考核機制，使其能積極認真的進(jìn)行外資審計工作，有效降低審計風(fēng)險。
2.規范審計程序。國外貸援款項目審計具有公證審計的一面，和社會(huì )審計有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計程序《世界銀行貸款項目審計操作指南》及各種國外貸援款項目審計相關(guān)規范，其中尤其是《世界銀行貸款項目審計操作指南》對貸款審計從審前準備階段開(kāi)始到最終審計報告的出具等階段應該履行的審計程序都做出了詳細的規定。如果審計人員按照相應的審計程序及規定進(jìn)行審計，則一定能有效地降低審計風(fēng)險，同時(shí)也可以適當減輕審計人員責任，畢竟審計人員已經(jīng)認真的履行了審計程序，盡職地開(kāi)展了工作。當然審計人員還應該結合項目實(shí)際情況，靈活創(chuàng )造性地實(shí)施審計程序，如根據審計調查的情況，有重點(diǎn)地細化審計程序，以發(fā)現揭露問(wèn)題為目標，而非機械照搬。
審計報告14
xx單位：
我們接受委托，對同志任職期間xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、收入支出表、財務(wù)賬簿、憑證和收支審批執行情況，以及與其經(jīng)濟責任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計。這些賬、證、報表及資料由貴單位負責，我們的責任是對這些會(huì )計報表及資料發(fā)表客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)。
我們依據《審計法》《山西省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法》及《中國注冊會(huì )計師審計準則》等有關(guān)法規制度，重點(diǎn)審計了xx任職期間該單位的資產(chǎn)負債情況、收支情況、內控制度的制定與執行情況以及遵守財經(jīng)紀律、法律法規等方面的.履行情況。在審計過(guò)程中，我們結合貴單位實(shí)際情況，實(shí)施了符合性測試、真實(shí)性測試、重要性測試、包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況；
1、單位基本情況：（略）
2、人員編制情況：（略）
3、《章程》規定法人代表xx的職權：（略）
4、工作職能：（略）
5、貴單位經(jīng)費來(lái)源、財務(wù)制度執行或收費依據：（略）
6、xx個(gè)人情況及任職（文件）規定：（略）
二、審計情況
我們對xx任職期間（xx年）個(gè)會(huì )計年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，以接任前年度的經(jīng)營(yíng)情況作為基期指標；以截止年12月31日財務(wù)報表反映的資產(chǎn)狀況作為基準日；以截止年12月31日的財務(wù)報表反映的資產(chǎn)狀況作為考核評價(jià)數據；分析任職期間的資產(chǎn)變動(dòng)情況、經(jīng)費撥付情況、財務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)指標完成情況、上繳資金情況、財務(wù)管理制度執行情況，完成任期內經(jīng)濟責任目標情況。并對此真實(shí)性實(shí)施審計。
現將審計情況報告如下：
�。ㄒ唬┤温毱陂g的總資產(chǎn)變動(dòng)情況及對比（明細對比固定資產(chǎn)、存貨、資金等，可用經(jīng)濟技術(shù)指標代替）（略）
�。ǘ┤温毱陂g負債變動(dòng)情況及對比（略）
�。ㄈ┤温毱陂g凈資產(chǎn)情況變動(dòng)及對比（略）
�。ㄋ模┤温毱陂g收入情況變動(dòng)略）
�。ㄎ澹┤温毱陂g費用支出變化情況及對比略）
�。┤温毱陂g職工薪酬情況變動(dòng)及對比略）
�。ㄆ撸┤温毱陂g管理指標變動(dòng)情況略）
�。ò耍┤温毱陂g完成目標任務(wù)情況對比（與計劃對比）
三、財務(wù)管理執行情況
總體上講：（根據相關(guān)測試證明）該單位執行財務(wù)管理制度良好，基本上能?chē)栏駡绦惺聵I(yè)單位會(huì )計制度；內部財務(wù)管理基本完善；管理制度相對健全；固定資產(chǎn)報廢審批程序合理完善，制度、程序執行到位。詳細情況如下：
1、管理制度方面：（略）
2、制度執行、財務(wù)手續、資產(chǎn)報廢審批、經(jīng)費收繳上報、經(jīng)費撥款文件、財政審批文件方面測試：（略）
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬�、內部管理及內控制度方面（略）
�。ǘ�、對應繳國庫經(jīng)費的計算方面及收繳管理力度不足方面（略）
�。ㄈ�、會(huì )計科目運用、賬薄、稅務(wù)方面（略）
�。ㄋ模�、流程管理制度和出入庫手續方面略）
�。ㄎ澹�、其他事項（略）
五、審計評價(jià)
xx任職期間，認真學(xué)習，貫徹執行黨的各項基本路線(xiàn)、方針和政策，遵守職業(yè)道德，積極帶頭組織職工參加和開(kāi)展各項學(xué)習教育活動(dòng)，并獲得多項優(yōu)秀組織獎和單項獎，廉潔自律，不存在嚴重違反財經(jīng)紀律行為。
六、審計建議
1、加強資金管理。審計中雖未發(fā)現有小金庫，但不能因此放松對各辦的資金監管，應繼續強化財務(wù)管理和制度執行管控。
2、對財務(wù)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、加強統計報表管理，健全統計報表體系，提升科學(xué)管理信息化水平。
中國xx中國注冊會(huì )計師：xx
xx年xx月xx日
審計報告15
什么是審計報告？審計是指審計機構依據國家的法律、法規和財務(wù)制度，對被審計單位的會(huì )計記錄等資料以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規性、合理性、效益性和公允性進(jìn)行審核檢查，并作出客觀(guān)評價(jià)的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計報告是審計機構或審計人員在審計實(shí)務(wù)工作結束后，向其派出機構或委托單位提交的關(guān)于審計情況及其結果的書(shū)面報告。
審計報告的特點(diǎn)包括：
1. 獨立性
審計報告是由具有審計資質(zhì)的審計機構所派出的具有審計資質(zhì)人員，受委托人委托，獨立進(jìn)行調查、審核工作，在審計實(shí)務(wù)工作結束之后所寫(xiě)出的書(shū)面報告。在審計過(guò)程中，審計人員依照國家的法律、法規和財務(wù)制度，不受委托人和被審計對象的影響。審計報告的獨立性還表現在其具有獨立性的證據意義。
2. 總結性
審計報告是審計人員根據被審計單位的會(huì )計記錄和經(jīng)濟活動(dòng)的大量材料，經(jīng)審查核實(shí)、整理歸納、分析研究之后寫(xiě)成的。它是對審計任務(wù)完成情況及審計結果的'匯總，具有明顯的總結性。
3. 強制性
審計人員依據國家有關(guān)法律、法規和政策的規定，對被審計單位進(jìn)行審查后寫(xiě)出的審計報告，是審計機關(guān)作出審計決定的依據，是對被審計單位財經(jīng)工作的裁定書(shū)，具有法律的強制性，被審計單位必須遵照執行。
【審計報告】相關(guān)文章：
審計報告06-20
（精選）審計報告11-04
審計報告08-27
【經(jīng)典】審計報告12-11
企業(yè)內部審計報告-審計報告02-04
內部審計報告,內部審計報告的范文及模板08-25
專(zhuān)業(yè)審計報告12-12
學(xué)生審計報告11-25
工程審計報告12-06
審計報告范文10-01