專(zhuān)項審計報告【范例15篇】
隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，報告使用的次數愈發(fā)增長(cháng)，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報告嗎？以下是小編精心整理的專(zhuān)項審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
專(zhuān)項審計報告1
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場(chǎng)失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌時(shí)期影響經(jīng)濟活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問(wèn)題。從長(cháng)期經(jīng)濟發(fā)展戰略角度來(lái)看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價(jià)，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價(jià)預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進(jìn)問(wèn)責制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價(jià)由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì )各界對這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進(jìn)規范部門(mén)單位內部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會(huì )主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進(jìn)行效益審計，重點(diǎn)應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內容：
1.行政事業(yè)單位預算執行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執行部門(mén)，財政預算資金使用效益的體現最終要落實(shí)到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點(diǎn)。在效益審計中，一是要抓好對部門(mén)預算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價(jià)，看有無(wú)編制虛假預算、擅自擴大開(kāi)支范圍；二是要抓好對部門(mén)經(jīng)費支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項支出是否適當，有無(wú)鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對部門(mén)使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專(zhuān)項資金（基金）審計。財政管理的專(zhuān)項資金（基金）較多，當前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項資金（基金），如社�；�、農村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開(kāi)展效益審計。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項審計調查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績(jì)效評估的成果；也可按項目類(lèi)型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績(jì)效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著(zhù)財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門(mén)預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點(diǎn)審查建設主管部門(mén)上報的部門(mén)預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算，看財政部門(mén)和主管部門(mén)對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無(wú)擠占挪用建設資金等違規問(wèn)題。在具體項目審計中，應著(zhù)重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計。
投資決策環(huán)節主要審查立項是否規范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門(mén)對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節的監管是否到位、有效。建設管理環(huán)節主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對國家建設資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評價(jià)，重點(diǎn)揭示項目建設管理中存在的問(wèn)題，評價(jià)項目。
3審計內容
任何經(jīng)濟活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì )公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
�。ㄒ唬╊A算內、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預算內、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開(kāi)支是否按預算執行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線(xiàn)執行；審計單位各項經(jīng)費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門(mén)數/年初預算單位部門(mén)總數×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實(shí)際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開(kāi)支數/部門(mén)預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費。
公式為：實(shí)際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金（基金）的管理和使用效益審計專(zhuān)項資金（基金）主要審計是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專(zhuān)項經(jīng)費節約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹�(zhuān)項資金專(zhuān)項使用率公式為：報告期專(zhuān)項資金專(zhuān)項支出數/報告期專(zhuān)項資金撥入數×100％②專(zhuān)項資金節約率。
公式為：計劃開(kāi)支數—實(shí)際開(kāi)支數/計劃開(kāi)支數×100％
�。ㄈ┱顿Y建設效益審計政府投資建設活動(dòng)是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀(guān)調控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設效益審計時(shí)，應從項目立項、調研、概算、建設過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護、社會(huì )綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規的有關(guān)規定進(jìn)行評價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個(gè)數/報告期施工項目個(gè)數×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個(gè)數/報告期竣工的'項目個(gè)數×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個(gè)數（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個(gè)數/報告期驗收鑒定項目工程個(gè)數×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個(gè)數/報告期驗收鑒定工程項目個(gè)數×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價(jià)
效益審計是一個(gè)不斷收集審計證據，并對這些證據進(jìn)行分析、評價(jià)和得出審計結論的過(guò)程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據收集技術(shù)和分析評價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢(xún)法、觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會(huì )、問(wèn)卷調查、聘請專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jì)效預算指標或財政預算資金支出效益指標進(jìn)行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個(gè)因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實(shí)際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動(dòng)影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結果。最后計算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結果，即是各項指標實(shí)際與標準化差異數額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計的重點(diǎn)目標、評價(jià)被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價(jià)，為評價(jià)資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會(huì )帶來(lái)的效益等。在效益審計評價(jià)時(shí)應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價(jià)被審計單位對目標的實(shí)現情況。
2.溝通原則：效益評價(jià)最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價(jià)，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會(huì )忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時(shí)發(fā)現疏漏，同時(shí)有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀(guān)原則：效益評價(jià)依賴(lài)于審計人員超然獨立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價(jià)時(shí)應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項、審計過(guò)程中未涉及的事項不作評價(jià)。
專(zhuān)項審計報告2
一、審計報告
二、已審項目執行情況明細表及附注
1、項目經(jīng)費投入情況明細表
2、項目經(jīng)費支出情況明細表
3、項目經(jīng)費實(shí)際支出與預算支出差異明細表
4、購置、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表
5、材料費用明細表
6、測試化驗加工費用明細表
7、國際合作與交流費用明細表
8、其他經(jīng)費支出明細表
9、項目經(jīng)濟指標完成情況明細表
10、財務(wù)執行情況明細表附注
三、執業(yè)機構營(yíng)業(yè)執照及執業(yè)許可證復印件
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目)的財務(wù)執行情況明細表及附注，項目財務(wù)執行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規定的經(jīng)濟目標的執行情況。項目財務(wù)執行情況明細表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細表)已由管理層按照監管機構的規定編制以滿(mǎn)足監管要求。
一、管理層對明細表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定提供本項目真實(shí)、合法、完整的明細表以滿(mǎn)足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書(shū)等)執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的'審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況。
四、申報明細表編制基礎
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿(mǎn)足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)所中國注冊會(huì )計師：
(蓋章)
中國注冊會(huì )計師：
中國深圳
二○一x年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告3
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的`會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告4
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的'業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
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九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
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xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告5
一、圍繞中心開(kāi)展審計，審計的視角時(shí)刻關(guān)注三農問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個(gè)，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財政13 027萬(wàn)元。向審計署和省政府提交專(zhuān)項審計報告20篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^(guān)，尋求解決“三農”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農業(yè)審計工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶(hù)，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調研，了解國家涉農政策的落實(shí)和執行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪(fǎng)友的機會(huì )，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉鎮的23個(gè)村，走訪(fǎng)了近百戶(hù)農戶(hù)，發(fā)放并收回精心準備的《農戶(hù)基本情況表》和《專(zhuān)題調研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲�(zhù)眼宏觀(guān)，為黨政領(lǐng)導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個(gè)農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著(zhù)力深化部門(mén)預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點(diǎn)；二是結合專(zhuān)項審計，對重點(diǎn)預算項目和資金實(shí)施延伸審計；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對違紀問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個(gè)廳局預算執行情況進(jìn)行的審計，查出違紀違規金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長(cháng)向省人大常委會(huì )所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個(gè)報告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì )上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著(zhù)。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽(yáng)湖區實(shí)施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實(shí)施，維護百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計報告，提出了切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實(shí)對問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿(mǎn)意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項資金審計取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專(zhuān)項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬(wàn)元，并分別向審計署和省政府提交了專(zhuān)題報告。省政府黃智權省長(cháng)作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對各自系統存在的問(wèn)題按照審計提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的'專(zhuān)項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴大農業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時(shí)，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開(kāi)展的涉農資金專(zhuān)項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著(zhù)”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績(jì)予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動(dòng)農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點(diǎn)報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛視《國審財經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng )新思進(jìn)取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來(lái)，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點(diǎn)多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(cháng)期存在重監督輕服務(wù)、重微觀(guān)輕宏觀(guān)、重資金輕項目、重真實(shí)合法性審計輕效益性審計等思想觀(guān)念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點(diǎn)，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過(guò)去農業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀(guān)政策的調整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計監督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng )新打下了堅實(shí)的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時(shí)調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項審計。省政府黃智權省長(cháng)對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責成各單位和部門(mén)逐項核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目問(wèn)題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀(guān)實(shí)際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個(gè)長(cháng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng )新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點(diǎn)，一是審計資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(cháng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統的行業(yè)區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專(zhuān)項資金納入專(zhuān)項審計的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設項目開(kāi)展了投資審計。20xx年，還把農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點(diǎn)，并作為考核內容，有力地促進(jìn)了效益審計的開(kāi)展和深入。
2、突破審計難點(diǎn)。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農業(yè)審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶(hù)紛紛在當年主動(dòng)向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開(kāi)征這項資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監督盲區。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專(zhuān)項審計報告6
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的`有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在20xx年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其20xx年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專(zhuān)項審計報告7
一、前言
根據相關(guān)法規和制度規定，對于使用專(zhuān)項資金的情況進(jìn)行審計是必要的，這也是保障專(zhuān)項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機構或相關(guān)機構參考使用。
二、審計對象
本審計報告模板適用于使用專(zhuān)項資金的單位或項目。
三、審計內容
1. 專(zhuān)項資金來(lái)源和用途情況的審計
對于專(zhuān)項資金的來(lái)源和用途情況的'審計，應當包括以下內容：
�。�1） 資金來(lái)源及撥付情況：審計對象要求提供所有來(lái)源于政府、企業(yè)、機構等渠道的資金流向情況，并對專(zhuān)項資金的撥付情況進(jìn)行核對。
�。�2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金的使用情況，并對使用資金的真實(shí)性、合規性進(jìn)行核實(shí)，是否存在違規使用、浪費等情況。
�。�3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規范、是否有完整的紀錄管理制度、是否存在風(fēng)險等情況進(jìn)行核查。
2. 專(zhuān)項資金使用效果的審計
對于專(zhuān)項資金使用效果的審計，應當包括以下內容：
�。�1） 項目目標的達成情況：審計對象要求提供所有專(zhuān)項資金支持的項目目標及目標達成情況，以此評估專(zhuān)項資金的效果、合規性等情況。
�。�2） 項目經(jīng)濟效益的評估：對于專(zhuān)項資金支持的項目，應當評估其經(jīng)濟效益，包括對于當地經(jīng)濟、社會(huì )和環(huán)境等方面的貢獻，以此評估專(zhuān)項資金的使用效果。
�。�3） 相關(guān)風(fēng)險評估與管理：評估專(zhuān)項資金的使用效果時(shí)，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險的評估與控制，了解風(fēng)險管理是否得當、是否需要提出建議等。
四、審計結論
基于以上審計內容的檢查和評估，我們得出針對使用專(zhuān)項資金的單位或項目的審計結論：
�。�1） 如果審計結果表明效果良好、合規性高，那么應當在審計報告中給予肯定。
�。�2） 如果審計結果表明存在問(wèn)題、使用不當，那么應當在審計報告中提出相應問(wèn)題，并給予建議改進(jìn)。
�。�3） 對于嚴重違反專(zhuān)項資金管理規定的行為，應當按照相關(guān)法規予以處罰。
五、結語(yǔ)
上述審計報告模板旨在提供一個(gè)基礎框架，以供審核機構或其他相關(guān)機構參考。實(shí)際審計工作中應當根據具體情況進(jìn)行調整和修改，以確保審計結果真實(shí)可靠，最大限度為專(zhuān)項資金的管理和使用提供支持和保障。
專(zhuān)項審計報告8
根據按排，審計部對公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計，涉及評價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤(pán)、數據分析、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等。
一、存貨盤(pán)存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細如下：
審計發(fā)現：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計入盤(pán)存量的，而今年是根據實(shí)際瓦數進(jìn)行詳細盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應及時(shí)進(jìn)行賬目調整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d. BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監測工作，對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實(shí)不可統一計量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯誤；
b. 已開(kāi)據領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫手續)； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續，并加強對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數據。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門(mén)統計，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無(wú)轉讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、 其他審計問(wèn)題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現：部份類(lèi)別的物料未認真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監盤(pán)發(fā)現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的`物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應對物料進(jìn)行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應有成本會(huì )計、倉管負責人進(jìn)行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現：監盤(pán)過(guò)程發(fā)現個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實(shí)行永續盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計發(fā)現：
a.部份監盤(pán)人員未按要求參與監盤(pán)或未對盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉庫的監盤(pán)。
b.部份監盤(pán)人員反映其不明白監盤(pán)工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤(pán)點(diǎn)計劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監盤(pán)工作，對因監盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠(chǎng)范圍內進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓，特別要求監盤(pán)人員理解監盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財務(wù)部著(zhù)手進(jìn)行存貨跌價(jià)準備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長(cháng)趨勢的物料作出詳細說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告9
一、專(zhuān)項審計調查的含義
專(zhuān)項審計調查是指審計部門(mén)對某一個(gè)特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導和上級部門(mén)所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門(mén)開(kāi)展一次專(zhuān)門(mén)的調查活動(dòng)，其后制定專(zhuān)項審計調查報告，專(zhuān)項審計調查報告是調查結果的書(shū)面表達，直接的表達了所反映的問(wèn)題以及對問(wèn)題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專(zhuān)項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計調查。專(zhuān)項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開(kāi)展審計調查；既可以通過(guò)審核被調查單位的會(huì )計、統計資料進(jìn)行調查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )和走訪(fǎng)有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計調查表等方式來(lái)進(jìn)行調查。專(zhuān)項審計調查的目的是為上級經(jīng)濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關(guān)部門(mén)作出決策之前，否則就會(huì )錯過(guò)時(shí)機，使審計調查失去了應有的價(jià)值。
二、專(zhuān)項審計調查過(guò)程中所存在的問(wèn)題
1、沒(méi)有明確的調查目標、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專(zhuān)項審計調查過(guò)程中，由于各項目之間的'競爭日趨激烈，使專(zhuān)項審計調查人員在未進(jìn)行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專(zhuān)項審計調查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內部審計部門(mén)是企業(yè)的下屬機構，因此這就造成在進(jìn)行專(zhuān)項審計調查時(shí)企業(yè)內部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專(zhuān)項審計調查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專(zhuān)項審計調查工作。
3、不能夠突出調查的重點(diǎn)并且調查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規劃，以及沒(méi)有突出審計調查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實(shí)施專(zhuān)項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進(jìn)行仔細的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計調查缺少重點(diǎn)性，在匯總調查內容的時(shí)候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對工作時(shí)只是應付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結構單一，專(zhuān)業(yè)的審計人員以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。
三、為加強專(zhuān)項審計調查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計理論，增強自身的專(zhuān)業(yè)知識以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過(guò)必罰，將嚴格的審計紀律落實(shí)到專(zhuān)項審計調查工作的全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計調查隊伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領(lǐng)會(huì )審計的要求，并準確的把握審計調查的內容以及重點(diǎn)，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3、仔細嚴謹，使專(zhuān)項審計調查報告趨于質(zhì)量化。專(zhuān)項審計調查報告是審計調查結果的書(shū)面反映，標志著(zhù)審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計調查活動(dòng)的結論，因此，切實(shí)提高專(zhuān)項審計調查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專(zhuān)項審查調查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專(zhuān)項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無(wú)誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話(huà)溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
專(zhuān)項審計報告10
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的.空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告11
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評價(jià)的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。而在財務(wù)審計中，專(zhuān)項審計報告和年度審計報告是兩個(gè)重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專(zhuān)項審計報告通常是針對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題和調查等，需要審計機構針對這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時(shí)間內的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內容：
專(zhuān)項審計報告只對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標等方面進(jìn)行全面而精細的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規范合規經(jīng)營(yíng)及管理水平、財務(wù)報告真實(shí)性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專(zhuān)項審計報告通常是以書(shū)面的形式，通過(guò)特別的審計結論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評估風(fēng)險，提供發(fā)現的問(wèn)題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個(gè)完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見(jiàn)，會(huì )計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現問(wèn)題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調整。
綜上所述，專(zhuān)項審計與年度審計是兩種不同的審計類(lèi)型，兩者的.審計內容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀(guān)性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據自身情況選擇合適的審計類(lèi)型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計報告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎。
專(zhuān)項審計報告12
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的.高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告13
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條國務(wù)院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和完善制度等內容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第十一條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據企業(yè)上報的.資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據清產(chǎn)核資資金核實(shí)結果批復調賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織實(shí)施并負責委托社會(huì )中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家有關(guān)規定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋仍O的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機構，統稱(chēng)為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求具體組織實(shí)施各項工作；
�。ㄎ澹┫蛲墖匈Y產(chǎn)監督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
(五)社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，在規定時(shí)限內出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結果報國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個(gè)工作日內，應當到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續，涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，應當在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┮罁䥽矣嘘P(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構及時(shí)報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應當及時(shí)申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應當及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。
第四十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。企業(yè)和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專(zhuān)項審計報告14
第一條為加強市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規定，結合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國資監管機構）根據國家和省、市專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國資委）是市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪�、市規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和制度完善等內容。
第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第九條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國家和省、市規定的方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認定是指國資監管機構依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規則》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國資監管機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
資金核實(shí)按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現行的財務(wù)會(huì )計及資產(chǎn)管理制度規定，結合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據本辦法有關(guān)規定進(jìn)行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個(gè)工作日內以適當方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負責組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認定，并出具資金核實(shí)批復文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件要求調賬，并將賬務(wù)處理結果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件，在30個(gè)工作日內，到市國資委辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續。涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，按規定到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，建立健全各項制度規定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導和辦事機構，具體負責組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求開(kāi)展各項工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊Y委報送清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門(mén)統一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應在6個(gè)月內向市國資委上報工作報告。不能在規定時(shí)間內完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據不夠充分，無(wú)法認定核準的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續收集證據，在不超過(guò)半年的時(shí)間內另行補報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆幎ū硎胶蛙浖顖蟮那瀹a(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣�(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為以及國有產(chǎn)權轉讓、出售等重大產(chǎn)權變動(dòng)，需開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，專(zhuān)項財務(wù)審計按國資監管機構有關(guān)規定執行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家和省、市有關(guān)規定，向市國資委另行申報產(chǎn)權界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統一規范、分級管理的原則，市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負責組織指導和監督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁䥽液褪�、市有關(guān)規定，負責對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂ζ髽I(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監督管理委員會(huì )報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構負責組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據市國資委的批復組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第二十五條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實(shí)事求是的`原則，如實(shí)反映問(wèn)題，對清查出的問(wèn)題及時(shí)申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移重大產(chǎn)權變動(dòng)，要將批復核銷(xiāo)的不良債權等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機構，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的資產(chǎn)、負債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索，不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。
第三十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具經(jīng)濟鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應當嚴格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規定，監督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會(huì )中介機構出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容，認真把關(guān)，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由市國資委責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由市國資委責令改正，并對企業(yè)負責人、財務(wù)主管和直接責任人員依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉移國有資產(chǎn)的，由市國資委責令改正，并依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專(zhuān)項審計報告15
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現出越來(lái)越多的復雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準確性，專(zhuān)項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開(kāi)，分別是專(zhuān)項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專(zhuān)項審計和年度審計的定義
1.1 專(zhuān)項審計
專(zhuān)項審計是對企業(yè)某一個(gè)特定項目或某些特定嚴重問(wèn)題的審計。專(zhuān)項審計往往根據企業(yè)內部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節的財務(wù)數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問(wèn)題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數據進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現金流量表等，整個(gè)審計過(guò)程旨在確認企業(yè)的財務(wù)報告是否真實(shí)，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進(jìn)行。
二、專(zhuān)項審計和年度審計的區別
2.1 審計內容
專(zhuān)項審計側重于企業(yè)某一特定環(huán)節或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的`方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的
專(zhuān)項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節的財務(wù)狀況是否真實(shí)準確，是否存在違規情況，以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務(wù)報告的真實(shí)性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專(zhuān)項審計的目標往往是在一定時(shí)間段內清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時(shí)間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專(zhuān)項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個(gè)特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會(huì )計事務(wù)所等審核機構進(jìn)行。
2.5 審計意義
專(zhuān)項審計可以發(fā)現企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務(wù)報告的真實(shí)性，提升投資者及社會(huì )公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。
三、總結
在企業(yè)整個(gè)生命周期中，會(huì )存在不同的審核類(lèi)型和方式，但無(wú)論是專(zhuān)項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來(lái)供用戶(hù)進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類(lèi)型的審計方式有一個(gè)清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。