財務(wù)審計報告（優(yōu)選）
在當下這個(gè)社會(huì )中，報告與我們的生活緊密相連，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編整理的財務(wù)審計報告，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)審計報告1
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì )計的基礎工作即計量，記賬，核算，會(huì )計檔案等會(huì )計工作是否符合會(huì )計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟活動(dòng)全面審查后作出的客觀(guān)評價(jià)。
基本內容包括資產(chǎn)、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類(lèi)：
無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表，依照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求進(jìn)行審查后確認：被審計單位采用的會(huì )計處理方法遵循了會(huì )計準則及有關(guān)規定;會(huì )計報表反映的內容符合被審計單位的實(shí)際情況;會(huì )計報表內容完整，表述清楚，無(wú)重要遺漏;報表項目的分類(lèi)和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會(huì )計報表無(wú)保留地表示滿(mǎn)意。
無(wú)保留意見(jiàn)意味著(zhù)注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿(mǎn)足非特定多數利害關(guān)系人的共同需要。
保留意見(jiàn)的審計報告
保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對會(huì )計報表的`反映有所保留的審計意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位會(huì )計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著(zhù)下述情況之一時(shí)，應出具保留意見(jiàn)的審計報告：個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整;因審討范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個(gè)別會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見(jiàn)的審計報告
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。
認為會(huì )計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位的會(huì )計報表存在下述情況)。
時(shí)，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告：會(huì )計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整;會(huì )計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整。
無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師說(shuō)明其對被審計單位會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀(guān)環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無(wú)法對會(huì )計報表整體反映發(fā)表審計意見(jiàn)時(shí)，應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務(wù)報表的責任段;
(5)注冊會(huì )計師的責任段;
(6)審計意見(jiàn)段;
(7)注冊會(huì )計師的簽名和蓋章;
(8)會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務(wù)審計報告2
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶(hù)數變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶(hù)數、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶(hù)數，未納入合并范圍戶(hù)數及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀(guān)經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的困難與挑戰。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務(wù)板塊效
益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的影響。
�。ㄈ┒愘x調整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻�(huì )計政策、會(huì )計估計變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的.影響程度。
�。┨潛p企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現金流情況分析
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現金保障倍數、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)現金回收率等指標并與行業(yè)對標。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現金流產(chǎn)生重大影響的事項說(shuō)明。
五、所有者權益變動(dòng)情況分析
�。ㄒ唬⿻�(huì )計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動(dòng)情況及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年度內經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項說(shuō)明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權（產(chǎn)權）轉讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險及內控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險治理和內控管理的組織架構及相關(guān)職能部門(mén)運轉情況。
�。ǘ╋L(fēng)險和內控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監管工作中發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議
對改進(jìn)財務(wù)會(huì )計決算工作的有關(guān)工作建議。
財務(wù)審計報告3
xx市市委、市政府：
20xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬(wàn)元，反映過(guò)程中發(fā)現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專(zhuān)行，搞家長(cháng)制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。
二、權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開(kāi)意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監督機制不健全，事前監督無(wú)制度，事中監督無(wú)辦法，事后監督無(wú)力度。
四、家族勢力，爭政、擾政、執政。
因我石家莊村從98年起至今
一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開(kāi)挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒(méi)有公布，資金不知去向(此事涉及村內100多戶(hù)村民耕地);
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預制板廠(chǎng)、洗煤廠(chǎng)、磚廠(chǎng))，緊鄰307國道個(gè)人、私企建房、建廠(chǎng)占據我村大片耕地，包括國家補助專(zhuān)項資金、社會(huì )企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無(wú)錢(qián)完工;
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉)，如今證實(shí)20xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣(mài)合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等)，由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向(根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報、審批)，此事涉及26戶(hù)村民耕地;
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至20xx年的村務(wù)公開(kāi)、財務(wù)進(jìn)行審計，審計前對審計人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農村真正的'主人!
在此請求市委、市政府成立專(zhuān)項調查組，對我村進(jìn)行全面調查、審核!
此致!
xx市zxx莊鄉石家莊村民
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告4
根據《xxx關(guān)于內部審計工作的規定》第九條及《xxxx年度工作計劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學(xué)校內審組對你單位xx年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。此次審計著(zhù)重審查了你單位xxx年度學(xué)校財務(wù)賬、工會(huì )賬、伙食賬的賬簿、會(huì )計憑證、會(huì )計報表等其他有關(guān)會(huì )計資料。這些資料由你單位負責提供并進(jìn)行了審計承諾。我們的審計是依據《中國內部審計準則》的規定進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們對賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對，對原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費項目及票據的`管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)�，F場(chǎng)審計業(yè)已結束，現出具如下審計報告：
一、基本情況
你單位位于xxx，法定代表人xxx，會(huì )計xxx，單位執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。
二、主要審計結果
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
財政補助收入xx元，上級補助收入xx元，事業(yè)收入xx元，其他收入xx元，合計xx元。
2、支出情況
事業(yè)支出xx元，xx。
3、結余情況
收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。
�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負債情況
1、資產(chǎn)：現金xx元，銀行存款xx元，其他應收款xx元，固定資產(chǎn)xx元，合計xx元。
2、負債：借入款項xx元，其他應付款xx元，合計xx元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債后，凈資產(chǎn)為xx元，其中固定基金xx元，事業(yè)結余xx元。
經(jīng)審計核實(shí)，資產(chǎn)負債應作如下調整：調增調減情況xxx。經(jīng)調整后，資產(chǎn)總額為xxx元，負債總額為xxx元，凈資產(chǎn)總額為xx元，其中固定資產(chǎn)xx元，事業(yè)結余xx元。
4、實(shí)際負債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實(shí)際虧（盈）xx元。
三、審計中查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)xxx
四、審計評價(jià)
經(jīng)全面審計你單位有關(guān)會(huì )計資料，調查走訪(fǎng)、實(shí)地察看
審計認為：xxx
五、審計建議xxx
財務(wù)審計報告5
一、基本情況
XXX鎮所轄19個(gè)行政村，19個(gè)核算單位，總人口26,561人，農戶(hù)：6809戶(hù)，勞動(dòng)力12,269個(gè)，耕地面積239,123畝，其中：機動(dòng)地32,279畝，截止到二0xx年末資產(chǎn)總額：xx萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)：7萬(wàn)元，固定資產(chǎn)558.1萬(wàn)元。債權總額：1445.9萬(wàn)元，債務(wù)總額：2,375.3萬(wàn)元，其中銀行貸款109.5萬(wàn)元，信用社貸款675萬(wàn)元，應付款：435.7萬(wàn)元，抬款：114.4萬(wàn)元，其中：中新增抬款6.3萬(wàn)元。
二、財務(wù)審計出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1、XXX政府二0xx年違規批準發(fā)放各種獎金316,200元。
處理意見(jiàn)：按照《XXX省農民負擔管理條例》第八條規定：“定額補貼報酬的數額有承包田的最高限額為本村當年人均收入的一倍半”。XX鎮村級老三位除工資外，人均領(lǐng)取各種獎金6,200元，屬于違規放發(fā)各種獎金，責令XX鎮政府將批準發(fā)放的各種獎金，超過(guò)報酬標準以外的`金額請退回村集體。
2、機動(dòng)地發(fā)包以據代合同29.8萬(wàn)元。
處理意見(jiàn)：按照相關(guān)的法律法規，補簽承包合同，完善承包程序，并由鎮經(jīng)管中心全程監督指導。
3、村級支出考察費82,700元。
處理意見(jiàn)：村干部確實(shí)需要外出考察的項目，必須履行相關(guān)手續，如不能履行相關(guān)手續，由村會(huì )計負責將此款分攤到考察人，村不予報銷(xiāo)。
4、白條子支出23,000元。
處理意見(jiàn)：限期在七月三十日前補辦合法有效票據。
5、派出所收費：2,500元。
處理意見(jiàn)：按照國務(wù)院91年頒發(fā)的《農民承擔費用和勞務(wù)管理條例》規定，責令鄉派出所應全額請退回村集體。
6、涉農部門(mén)亂收費現象依然存在。
(1)、黨校培訓費10,960元。
(2)、宣傳部資料費：5,750元。
(3)、縣紀委資料費：570元。
(4)、縣團委資料費：1,200元。
(3)、縣婦聯(lián)資料費：2,615元。
(6)、征兵費：9,100元。
處理意見(jiàn)：對涉農部門(mén)在村級進(jìn)行的收費辦班，必須經(jīng)市以上人民政府、財政、物價(jià)主管部門(mén)會(huì )同農民負擔監督管理部門(mén)批準，否則一律不得在村級收費，同時(shí)要求鎮經(jīng)管中心要嚴把審計關(guān)，對沒(méi)有經(jīng)過(guò)市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計。
三、幾點(diǎn)建議
1、建議XX鎮經(jīng)管中心要嚴格按照財務(wù)法規的各項制度，對所轄的村屯加強管理力度，對本年度的收支、債權、債務(wù)、農戶(hù)往來(lái)，糧食直補、轉移支付要全面進(jìn)行公開(kāi)。
2、機動(dòng)地發(fā)包要嚴格程序化管理，在村民大會(huì )或村民代表大會(huì )討論通過(guò)的前提下，必須實(shí)行公開(kāi)招投標，真正做到公開(kāi)、公平、公正。
3、對各村的轉移支付、糧食補貼、土地補償費、扶貧資金，任何組織和部門(mén)都無(wú)權截留、挪用、擠占，一經(jīng)發(fā)現要嚴肅處理。
以上處理意見(jiàn)由XX鎮經(jīng)管中心全程監督執行。
財務(wù)審計報告6
×××市審計局：
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類(lèi)發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買(mǎi)ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的`l0%罰款22000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件：(略)
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng)：×××(簽名)
19××年
財務(wù)審計報告7
在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正的原則，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)、函證、檢查、詢(xún)問(wèn)、收集證據等我們認為必要的審計程序�，F將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
�。ㄒ唬⿲дZ(yǔ)。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
�。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。
�。ㄈ┣宀楣ぷ髑闆r，如清理財產(chǎn)、確認債權債務(wù)、財務(wù)審計等。
�。ㄋ模┐_定清查基準日賬面資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計xxxx元，負債合計xxxx元，凈資產(chǎn)合計xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認。
二、清查審計情況
�。ㄒ唬┣宀榛鶞嗜召Y產(chǎn)狀況。根據單位資產(chǎn)負債表所列內容詳細說(shuō)明。
1、現金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
3、債權確認及清理情況，說(shuō)明債權的組成和債務(wù)人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車(chē)輛賬面原值xxxx元，數量xxxx輛；設備賬面原值xxxx元，數量xxxx臺（套）；
5、在建工程情況（有在建工程的`單位，說(shuō)明以下情況）：
�。�1）在建項目概況：項目名稱(chēng)、建設單位名稱(chēng)、建設地點(diǎn)、計劃部門(mén)批準立項文號、建設性質(zhì)、主要建設內容、項目基本情況簡(jiǎn)介、建設單位項目聯(lián)系人。
�。�2）基建賬務(wù)情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產(chǎn)。
�。ǘ┣宀榛鶞嗜諅鶆�(wù)確認及清理情況。包括流動(dòng)負債、長(cháng)期負債情況等，說(shuō)明債務(wù)的組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
�。ㄈ┣宀榛鶞嗜諆糍Y產(chǎn)情況。其中：
�。ㄋ模┣宀槠渌闆r。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計xxxx元，支出總額合計xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認。分類(lèi)說(shuō)明如下：
1、收入情況
2、支出情況
四、其他說(shuō)明事項
略
五、清查結論
本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年xx月xx日財務(wù)清查結果之用，不作其他用途。
財務(wù)審計報告8
一、內部控制審計概述
《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。
4.了解錯報的可能來(lái)源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析
隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。
四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析
內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：
1.審計目標
財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的.鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計方法
財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風(fēng)險應對
注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問(wèn)題
我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力
將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
財務(wù)審計報告9
資本性支出的授權XXX先生：
在審計貴單位資本性項目的過(guò)程中，我們發(fā)現目前所發(fā)生的'資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準依據。在25個(gè)資本性項目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計支出金額為$1.4MM，在檔案資料中，均沒(méi)有發(fā)現取得到批準的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì )計部門(mén)還沒(méi)有在項目建設之前授權專(zhuān)門(mén)的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒(méi)有建立相應的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專(zhuān)門(mén)人員負責采購業(yè)務(wù)的批準；另外，在實(shí)施采購之前，采購定單應該與經(jīng)過(guò)批準的文件進(jìn)行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復。
財務(wù)審計報告10
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)（通教審[20xx]x號），審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學(xué)校20xx年xx月至20xx年xx月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），實(shí)施了必要的審計程序。
我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會(huì )計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負責。
本次審計工作得到了xx校長(cháng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。
審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
�。ㄒ唬�20xx年xx月至20xx年xx月財政收支情況
�。ǘ�20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
�。ㄈ┗ňS修工程和大型物資采購情況
�。ㄋ模┦程眉靶≠u(mài)部經(jīng)營(yíng)情況
三、審計評價(jià)意見(jiàn)審計結果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學(xué)校財務(wù)管理能執行國家的財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《事業(yè)單位會(huì )計制度》的規定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟活動(dòng)基本合法。
內部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開(kāi)，經(jīng)費使用實(shí)行一支筆審核，內審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。
xx校長(cháng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家
的'財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務(wù)支出公開(kāi)透明。
但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
五、審計意見(jiàn)及建議
為了進(jìn)一步規范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下
審計意見(jiàn)和建議：
針對本次審計所反映的問(wèn)題，學(xué)校應按照有關(guān)制度規定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報告之日起二個(gè)月內報教育審計辦公室。
xx審計組
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告11
注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(一)鑒證作用
注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門(mén)和社會(huì )各界的普遍認可。政府有關(guān)部門(mén)，如財政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據是企業(yè)提供的財務(wù)報表。財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據注冊會(huì )計師的審計報告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據注冊會(huì )計師的審計報告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。
(二)保護作用 注冊會(huì )計師通過(guò)審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類(lèi)型審計意見(jiàn)的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴(lài)程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險，在進(jìn)行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的.財務(wù)報表和注冊會(huì )計師的審計報告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況。投資者根據注冊會(huì )計師的審計報告做出投資決策，可以降低其投資風(fēng)險。
(三)證明作用
審計報告是對注冊會(huì )計師審計任務(wù)完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì )計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會(huì )計師的審計責任起證明作用。通過(guò)審計報告，可以證明注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發(fā)表審計意見(jiàn)，發(fā)表的審計意見(jiàn)是否與被審計單位的實(shí)際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過(guò)審計報告，可以證明注冊會(huì )計師審計責任的履行情況。
財務(wù)審計報告12
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明審計資料：
搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：
采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：
采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的`參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：
建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：
入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：
設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
財務(wù)審計報告13
根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定和20xx年度審計工作計劃，XXX審計局成立審計組，自20xx年X月X日至X月X日，對XX中心學(xué)校XX至XX年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計�，F出具審計報告如下：
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
XX中心學(xué)校隸屬于臥龍區教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責轄區內適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)�，F有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有XX小學(xué)和X小學(xué),其中XX小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個(gè)教學(xué)班;XX小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個(gè)教學(xué)班。
XX中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財務(wù)獨立核算，由XX街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務(wù)收支情況
根據該單位會(huì )計報表反映，20xx年度收入共計402.6萬(wàn)元，其中：財政補助收入393.3萬(wàn)元，事業(yè)收入6.8萬(wàn)元，其它收入2.5萬(wàn)元。支出共計432.3萬(wàn)元，其中:工資及福利支出280.9萬(wàn)元，辦公費7.4萬(wàn)元,公務(wù)接待費1.1萬(wàn)元，交通費0.3萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助142.6萬(wàn)元。當年結余-29.7萬(wàn)元。
20xx年度收入共計468.0萬(wàn)元，其中：財政補助收入464.3萬(wàn)元，其它收入3.7萬(wàn)元。支出共計458.7萬(wàn)元，其中:工資及福利支出287.5萬(wàn)元，辦公費5.8萬(wàn)元,公務(wù)接待費1.3萬(wàn)元，交通費0.4萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助163.7萬(wàn)元。當年結余9.3萬(wàn)元。
20xx年度收入共計208.5萬(wàn)元，其中：財政補助收入192.2萬(wàn)元，其它收入16.3萬(wàn)元。支出共計192.9萬(wàn)元，其中:工資及福利支出107.3萬(wàn)元，辦公費6.7萬(wàn)元,公務(wù)接待費0.7萬(wàn)元，交通費0.5萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助77.7萬(wàn)元。當年結余15.6萬(wàn)元，加上20xx年初結余56.9萬(wàn)元，累計結余52.1萬(wàn)元。
(三)資產(chǎn)負債情況
截止 20xx年末，該單位會(huì )計報表反映資產(chǎn)總額52.9萬(wàn)元,其中：現金0.01萬(wàn)元，銀行存款52.1萬(wàn)元，固定資產(chǎn)0.8萬(wàn)元;凈資產(chǎn)52.9萬(wàn)元，其中：固定基金0.8萬(wàn)元，事業(yè)結余52.1萬(wàn)元。
二、 被審計單位的會(huì )計責任
根據《中華人民共和國審計法》第三十一條的規定，XX中心學(xué)校作出了書(shū)面承諾，對其所提供與審計事項有關(guān)會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責，并承擔相應的會(huì )計責任。
三、審計實(shí)施的基本情況
此次審計的范圍為XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的財務(wù)收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》和其他有關(guān)法律、法規的規定，認真進(jìn)行了審前調查，制定了切實(shí)可行的.審計實(shí)施方案。審計實(shí)施過(guò)程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結合的方法，審計了XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的會(huì )計報表、賬簿、憑證等有關(guān)會(huì )計資料，對各項財務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無(wú)政策、法規依據等，進(jìn)行了審查和核實(shí)。
在XX中心學(xué)校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務(wù)，已按期完成了審計實(shí)施方案所確定的審計目標。
四、審計評價(jià)
審計結果表明，XX中心學(xué)校提供的會(huì )計資料和其他證明材料，基本真實(shí)地反映了其財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支事項基本符合財經(jīng)法規的規定，但還存在應交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務(wù)招待費超支等問(wèn)題，區審計局已對以上問(wèn)題進(jìn)行了相應的處理處罰。
審計建議：
根據審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時(shí)繳納稅款。
2、嚴格執行中央八項規定精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》的規定審核原始憑證、辦理財務(wù)手續、支出有關(guān)費用。
對本次審計發(fā)現的問(wèn)題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報告之日起60日內，將整改情況書(shū)面報告臥龍區審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告。
財務(wù)審計報告14
財務(wù)報告向投資者提供了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財務(wù)報告由公司經(jīng)營(yíng)管理層編制和提供的,如果沒(méi)有注冊會(huì )計師對其審計、監督,財務(wù)報告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯誤的判斷與決策。注冊會(huì )計師按獨立審計原則提供的審計報告,已替投資者就年報中財務(wù)報告的'質(zhì)量作出了專(zhuān)業(yè)的評判。會(huì )計師會(huì )從財務(wù)報告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計上市公司所提供的財務(wù)報告是否已經(jīng)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無(wú)夸大、隱瞞業(yè)績(jì)、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況；會(huì )計報表是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》和《股份有限公司會(huì )計制度》的有關(guān)規定；會(huì )計處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計意見(jiàn),即：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕發(fā)表意見(jiàn)四種。
因此,投資者在看財務(wù)報告之前要特別重視對審計報告的分析。審計報告中的意見(jiàn)有助于投資者鑒別財務(wù)報告中的數據、指標是否真實(shí)、可信。以蜀都（0584）99年年報中的審計報告為例。會(huì )計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見(jiàn),認為公司在99年核銷(xiāo)呆壞帳、不良資產(chǎn)及調整以前年度經(jīng)營(yíng)性損益的結果與以往年度的會(huì )計報表所反映的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果出現了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷(xiāo)了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50％。結合公司當時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當利用謹慎性原則,夸大壞帳計提比例的手段為報表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準備。其實(shí)審計報告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過(guò)壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預期將大大增強。果然,年報公布后公司二級市場(chǎng)股票在重組預期行情中就有過(guò)一段不俗的表現。當然,通過(guò)分析審計報告進(jìn)而發(fā)掘投資機會(huì )的情況畢竟是少數,多數情況是對公司財務(wù)報告提供信息的真實(shí)程度引起警覺(jué),防范投資風(fēng)險。比如,鄭百文（600898）98年年報中會(huì )計師事務(wù)所對其出具了拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計報告,認為財務(wù)報告中的諸如應收帳款、其他應收款、財務(wù)費用等諸多方面都不能取得證據確認,會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法對公司的財務(wù)報告的公允性發(fā)表意見(jiàn)。這說(shuō)明該年報已完全無(wú)法反映公司的真實(shí)情況；公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況已經(jīng)極不正常；公司股票存在巨大的投資風(fēng)險。
財務(wù)審計報告15
我們接受委托，審計了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算資產(chǎn)負債表，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益表和債權清償表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任。
按照企業(yè)會(huì )計準則體系的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
�。�2）選擇和運用恰當的'會(huì )計政策。
�。�3）做出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
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