【推薦】審計報告15篇

　　在學(xué)習、工作生活中，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告根據用途的不同也有著(zhù)不同的類(lèi)型。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編精心整理的審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

審計報告1

　　蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園的財務(wù)工作是我園各項工作的重要組成部分，也是一項政策性較強的工作。它直接涉及到快樂(lè )寶貝幼兒園各項工作的正常運轉和教職工的切身利益。因此，我園財務(wù)工作始終堅持嚴謹、節約、規范為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導下，將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中，做到長(cháng)安排，短打算。在使用資金上，始終堅持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量，提高教職工的積極性。堅持做好民主理財，杜絕貪污，挪用等不良現象發(fā)生。

　　一、嚴格執行物價(jià)局的收費標準，實(shí)行亮證收費。杜絕亂收費，開(kāi)源節流，保證教學(xué)資金投入，得到了上級領(lǐng)導的肯定。

　　二、嚴把開(kāi)支關(guān)，精打細算，杜絕浪費，確保我園后勤保障工作的有序運。

　　三、二o一四年度資金收支情況：

　　1、收入情況20xx年蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園教育經(jīng)費總收入127500元。

　　2、經(jīng)費支出情況20xx年蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園教育經(jīng)費總支出116850元，余額10650元。

　　其中：

　�。�1）、書(shū)本費1550元；

　�。�2）、辦公費5200元；

　�。�3）、電費20xx元；

　�。�4）、水費1000

　　元；

　�。�5）、培訓費500元；

　�。�6）、教職工工資80000元，教職工福利費800元；

　�。�7）、伙食費9000元；

　�。�8）、院內粉刷費、餐廳裝修費合計2400元；

　�。�9）、租賃費用14400元；在今后幼兒園財務(wù)的工作中，我們將嚴格執行國家法律法規、國家財經(jīng)政策、紀律和國家統一的財務(wù)管理制度。加強對蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園經(jīng)費支出的管理和監督，提高財務(wù)管理水平，真正做到取之于學(xué)生，用之于學(xué)生，在下一階段工作中，提高教職工薪酬和福利待遇，繼續加大在基礎設施和教學(xué)設備上的投入，改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境，進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量，為蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻。

　　為加強財務(wù)管理，根據上級主管部門(mén)的安排，我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴格的自查，現匯報如下：

　　加強了財務(wù)工作的.管理力度。為了使財務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規、合法，加強內部監管，幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務(wù)工作制度》，制定了《會(huì )計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規章制度。加強了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買(mǎi)，學(xué)校重大維修，都先召開(kāi)班子會(huì )及教代會(huì )論證通過(guò)后才進(jìn)行購買(mǎi)。并且嚴格按幼兒園采購相關(guān)規定辦理，定期開(kāi)展內部財務(wù)審計工作，定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會(huì )議精神執行，對不能開(kāi)支的項目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專(zhuān)項經(jīng)費，凡上級撥付的專(zhuān)項資金，總是及時(shí)用于專(zhuān)項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務(wù)。嚴格執行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據的收集要求做到及時(shí)，嚴格審批程序，園長(cháng)長(cháng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規的票據一律不簽，未經(jīng)會(huì )計審核，園長(cháng)及領(lǐng)導簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷(xiāo)，每月支出票據經(jīng)會(huì )計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，無(wú)私設小金庫和帳外帳等違規行為，無(wú)濫用和鋪張浪費等現象。

審計報告2

　　關(guān)鍵詞:英國績(jì)效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關(guān)開(kāi)展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績(jì)效審計（我國原稱(chēng)為效益審計，后改稱(chēng)“績(jì)效審計”）并列的一種審計類(lèi)型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規性的基礎上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績(jì)效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績(jì)效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績(jì)效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來(lái)，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會(huì )跟蹤審計。幾年來(lái)的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績(jì)。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆�二五”審計工作發(fā)展規劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀(guān)調控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統一、審計規范化不高等問(wèn)題。因此，在總結我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實(shí)意義。

　　二、英國績(jì)效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

　　(一)英國績(jì)效審計發(fā)展簡(jiǎn)介

　　英國是世界上開(kāi)展績(jì)效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長(cháng)開(kāi)展績(jì)效審計的職責，確保了審計機關(guān)開(kāi)展績(jì)效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績(jì)效審計準則和績(jì)效審計手冊，20xx年頒布了新版《績(jì)效審計手冊》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版手冊）。近年來(lái)，英國績(jì)效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？�(jì)效審計在提高政府及公共部門(mén)服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jì)效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jì)效審計報告現已成為英國議會(huì )責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國績(jì)效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

　　在英國審計中并沒(méi)有提出跟蹤審計的概念，但英國績(jì)效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績(jì)效審計在規劃審計工作、簡(jiǎn)化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績(jì)效審計中加強管理與創(chuàng )新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng )造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規范管理、倡導創(chuàng )新的理念

　　制度化和規范化是英國績(jì)效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng )造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實(shí)施績(jì)效審計時(shí)要樹(shù)立創(chuàng )新意識，靈活開(kāi)展工作，努力滿(mǎn)足議會(huì )、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng )新總結，建立了適用于所有績(jì)效審計項目的“績(jì)效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節”概念，探索出許多行之有效的`技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì )、統計分析法等，以保證績(jì)效審計順利開(kāi)展。

　　2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險

　　評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績(jì)效審計的重要內容。英國國家審計署認為績(jì)效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認風(fēng)險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風(fēng)險，因此在績(jì)效審計項目要求采用風(fēng)險基礎法制定績(jì)效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監測和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險。

　　3、強化審計質(zhì)量管理

　　英國績(jì)效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結經(jīng)驗教訓五個(gè)質(zhì)量環(huán)節；列出了“質(zhì)量環(huán)節”和與之對應的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對回答該問(wèn)題應取得的證據類(lèi)型和應完成的工作內容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節”要求績(jì)效審計人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計人員只有在對每一環(huán)節中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價(jià)審計效果

　　跟蹤檢查是英國績(jì)效審計循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節，是保證審計質(zhì)量、評價(jià)審計效果的一項重要措施。該環(huán)節工作內容包括確認審計績(jì)效影響和實(shí)施建設性的事后監督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開(kāi)展績(jì)效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jì)效審計�？�(jì)效審計影響分為量化的經(jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的影響三類(lèi)。

　　(2)實(shí)施建設性的事后監督工作。事后監督實(shí)質(zhì)上是對績(jì)效審計項目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結，通過(guò)總結經(jīng)驗教訓，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jì)效審計工作方式、方法，提高績(jì)效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見(jiàn)和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質(zhì)量監督方式的結果，開(kāi)展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績(jì)效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績(jì)效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計署績(jì)效審計報告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟學(xué)院的獨立專(zhuān)家組承擔。評價(jià)側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語(yǔ)言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權威性和有效性，專(zhuān)家組提出的評價(jià)意見(jiàn)也會(huì )提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強審計制度建設，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展

　　我國合規性審計經(jīng)過(guò)多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績(jì)效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績(jì)效情況進(jìn)行審計評價(jià)，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績(jì)效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動(dòng)績(jì)效審計的法規建設，為績(jì)效審計的發(fā)展建立準則和依據，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績(jì)效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫(xiě)跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績(jì)效審計內容，探索跟蹤審計績(jì)效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價(jià)標準。

　　(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng )新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會(huì )關(guān)注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線(xiàn)，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績(jì)效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀(guān)上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng )新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現跟蹤審計目標。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎上，要不斷探索創(chuàng )新：一是創(chuàng )新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關(guān)、社會(huì )中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專(zhuān)業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng )新審計意見(jiàn)的交換機制，解決跟蹤審計周期長(cháng)和需要及時(shí)提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時(shí)發(fā)現典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長(cháng)效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng )新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng )新考核評價(jià)標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時(shí)和有效轉化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長(cháng)、時(shí)效性強和審計內容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng )新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng )新和探索的過(guò)程中可能會(huì )加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務(wù)培訓，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執行能力，開(kāi)展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責任意識；另一方面制定外聘專(zhuān)業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實(shí)現審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結果報告（公告）等各環(huán)節工作，加強過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì )形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。

審計報告3

　　我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會(huì )計準則和《________會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。選擇和運用恰當的會(huì )計政策。做出合理的會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的.基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和做出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、導致保留意見(jiàn)的事項

　　根據____公司存貨會(huì )計政策，我們認為，____公司在20____年度少結轉產(chǎn)品銷(xiāo)售成本____萬(wàn)元，少計提存貨跌價(jià)準備____萬(wàn)元。相應地，____公司20____年12月31日的存貨應當減少____萬(wàn)元，20____年度凈利潤減少____萬(wàn)元。

　　四、審計意見(jiàn)

　　我們認為，除了前段所述存貨計價(jià)不當產(chǎn)生的影響外，____公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《________會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　____會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：________

　　中國____市 中國注冊會(huì )計師：________

　　二○____年____月____日

審計報告4

　　根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門(mén)集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關(guān)設備、藥品采購相關(guān)法律法規或政策規定執行等。

　　一、 審計總體情況

　　已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會(huì )討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的指示等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設備抽查，通過(guò)招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續齊全，發(fā)票及時(shí)準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　二、 審計中發(fā)現的問(wèn)題

　　1、 根據設備采購制度能進(jìn)行設備采購前的市場(chǎng)調查論證工作，但個(gè)別設備缺科室采購申請論證及市場(chǎng)調查資料。

　　2、 能對數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的`小型設備利用效果評價(jià)資料。

　　三、 審計建議

　　1、 對已建立的設備管理制度進(jìn)行完善，加強設備采購過(guò)程中，科室采購申請論證及市場(chǎng)調查環(huán)節的實(shí)施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設備利用效果的評價(jià)。

審計報告5

　　我們審計了后附的*******（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的`判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、審計意見(jiàn)

　　我們認為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　山西墨林會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：

　　山西 · 太原 中國注冊會(huì )計師：

　　20xx年**月**日

審計報告6

　　一、當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問(wèn)題

　　“先離后審”使審計工作形成“馬后炮”，導致審計成果運用差。中辦、國辦兩個(gè)《規定》指出：“領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內辦理調任等事宜前，應當接受任期經(jīng)濟責任審計�！睆膶�(shí)際情況看，有的地方把領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計看作無(wú)足輕重，干部離任由組織部門(mén)先下達調任通知書(shū)，到新的單位上班幾個(gè)月后，才通知審計部門(mén)實(shí)施審計。形成了“離歸離、任歸任、審歸審”的局面，審計成果運用差。具體表現在以下三個(gè)方面：

　　1.經(jīng)濟責任審計事實(shí)上成為了一種事后行為，對離任者經(jīng)濟責任的界定及任職去留無(wú)實(shí)際意義，使離任審計流于形式。即使發(fā)現了離任干部存在問(wèn)題，但由于人已調離，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面。

　　2.審計報告難以落實(shí)。前任遺留的問(wèn)題，讓后任去處理，后官不翻前官印，繼任者對存在的問(wèn)題無(wú)所謂，不會(huì )積極整改，久而久之形成惡性循環(huán)。

　　3.先離后審，不僅使經(jīng)責審計工作流于形成，而且對干部隊伍建設產(chǎn)生負面影響。領(lǐng)導干部已經(jīng)離任，調任或提拔，審計報告已失去作為干部任用參考依據之一的價(jià)值，干好干壞一個(gè)樣，降低了領(lǐng)導干部事業(yè)心、責任心，不利于干部隊伍建設，同時(shí)，也挫傷了審計干部的積極性。

　　4.審計對象的自查報告時(shí)效性差，內容過(guò)于簡(jiǎn)化。審計對象的自查報告應于組織部門(mén)發(fā)出審計委托書(shū)后著(zhù)手準備，在實(shí)施現場(chǎng)審計時(shí)提交審計小組。但是，由于審計對象都已調離、提拔、任用，經(jīng)濟責任審計的結論就不可能被有效利用，自查報告就不會(huì )被審計對象重視。導致自查報告不能按時(shí)提交，內容過(guò)于簡(jiǎn)化，不能全面的反映審計對象在任職期間的經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法為審計工作提供參考依據。

　　二、完善經(jīng)濟責任審計工作的幾點(diǎn)建議

　　1.加強學(xué)習宣傳和貫徹落實(shí)《規定》，使地方各級黨委和政府更加關(guān)心、重視和支持經(jīng)濟責任審計，切實(shí)加強對經(jīng)濟責任審計工作的組織領(lǐng)導；使領(lǐng)導干部充分認識到任職期間履行經(jīng)濟責任情況，應當依法接受審計監督，積極支持和主動(dòng)配合經(jīng)濟責任審計；使社會(huì )各界更加了解和認識經(jīng)濟責任審計，擴大經(jīng)濟責任審計工作的社會(huì )影響，營(yíng)造良好的審計環(huán)境；使各級審計機關(guān)和廣大審計人員強化依法審計意識，規范經(jīng)濟責任審計行為，提高審計工作質(zhì)量和水平。

　　2.審計關(guān)口前移，避免“馬后炮”。經(jīng)濟責任審計是一項經(jīng)常性，制度化的工作，把經(jīng)濟責任審計工作納入計劃管理，根據被審計對象的任職期限，開(kāi)展任前、任中和離任審計，通過(guò)任前審計從源頭凈化干部隊伍；通過(guò)開(kāi)展任中審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，實(shí)現監督的連續性。而且任中審計所積累的'審計結論可直接為離任審計所應用，使經(jīng)責審計工作有序進(jìn)行，解決離任審計存在的“馬后炮“問(wèn)題。

　　3.重視利用審計結果。各級黨委、政府要重視經(jīng)濟責任審計工作，加強領(lǐng)導，將審計結果與干部任用有機結合，干部監督管理部門(mén)要嚴格執行中辦、國辦《規定》實(shí)行“先審后離任”的操作程序。

　　4.評價(jià)離任領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，不是審計部門(mén)一家所能完成的。審計部門(mén)要積極主動(dòng)的與組織、紀檢等部門(mén)多溝通、交流，充分發(fā)揮審計報告的作用，增強經(jīng)濟責任審計的權威性，預防“跑官”、“要官”、“買(mǎi)官“、“賣(mài)官”等用人上的腐敗。

　　5.建立科學(xué)規范的評價(jià)體系，使經(jīng)濟責任審計有章可循。建立一套具體的操作性強的經(jīng)濟責任審計評價(jià)指標體系，用于評價(jià)離任者任期業(yè)績(jì)，界定領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任。為了使審計人員的評價(jià)有理有據，應制定一套科學(xué)、規范、實(shí)用性較強的評價(jià)體系。要對每個(gè)指標的內涵、外延進(jìn)行明確界定，對評價(jià)標準進(jìn)行量化，把定性分析評價(jià)與定量分析評價(jià)結合起來(lái)，使審計評價(jià)工作具有可操作性。以統一評價(jià)口徑和考核標準，對于定性評價(jià)標準，應緊緊圍繞經(jīng)濟責任來(lái)建立。突出真實(shí)性、合理性、效益性原則，效益性目標應明確界定。同時(shí)還應對內部控制及其執行情況進(jìn)行審計評價(jià)。對于定量評價(jià)標準，應依據一定的原則和標準，科學(xué)地從數據角度界定，分析衡量領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。

審計報告7

　　“六要”：

　　一是格式要規范。

　　內部審計報告格式必須規范，符合公文寫(xiě)作基本規定，主要內容應按照規定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現的重大問(wèn)題。

　　二是內容要客觀(guān)。

　　實(shí)事求是、無(wú)偏見(jiàn)、不失真，是內部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。

　　審計報告所述內容，必須以客觀(guān)事實(shí)為依據，有由于審計人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開(kāi)展。

　　對被審計單位的工作亮點(diǎn)，審計組應歸納提煉給予肯定。

　　當然，對審計發(fā)現的問(wèn)題，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　內部審計報告應當符合邏輯且易于理解，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了、觀(guān)點(diǎn)清楚，能完整地表達審計結果即可，防止空泛的議論，避免內容冗長(cháng)。

　　要盡量避免使用不必要的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應作適當標記。

　　四是重點(diǎn)要突出。

　　不同類(lèi)型的報告內容應有側重。

　　如任期經(jīng)濟責任審計報告要重點(diǎn)突出對高管人員履職情況的評價(jià)。

　　經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計報告則側重于對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價(jià)。

　　五是建議要可行。

　　幫助被審計單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規范，是內部審計工作的最根本目的。

　　因此，提出的審計建議要有可操作性，重點(diǎn)突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實(shí)，而過(guò)于原則化、籠統化的建議，以及“萬(wàn)處皆可用”的建議，既無(wú)助于后續整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的`感覺(jué)。

　　六是時(shí)間要及時(shí)。

　　審計報告要按照既定的審計計劃及規定時(shí)間撰寫(xiě)、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性、有效性，更便于被審計單位及時(shí)落實(shí)整改。

　　“六忌”：

　　一忌內容失真。

　　審計報告應當實(shí)事求是、客觀(guān)公正地反映審計事項。

　　審計依據、標準不明確的事項，以及因各種原因導致模棱兩可、事實(shí)不清的問(wèn)題，都不應該在審計報告中出現或予以評價(jià)。

　　二忌定性不準。

　　定性過(guò)重、定性過(guò)輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

　　定性過(guò)重難以讓人心服口服，會(huì )增加交換意見(jiàn)環(huán)節的難度，容易造成彼此尷尬;定性過(guò)輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾邊的定性只能說(shuō)明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計工作。

　　三忌證據不足。

　　審計報告當中的任何問(wèn)題，必須做到證據充分、可靠，特別要注意做到“五個(gè)不”。

　　即審計資料不全不做結論、問(wèn)題有疑點(diǎn)不做結論、依據不充分不做結論、未經(jīng)被審計單位確認不做結論、未在審計工作底稿中反映的事實(shí)不做結論。

　　只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會(huì )給審計處理環(huán)節帶來(lái)困難，造成審計工作被動(dòng)。

　　所以，審計報告不得出現“好像”“應該”“疑似”等詞語(yǔ)。

　　四忌重復啰唆。

　　內部審計報告文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，觀(guān)點(diǎn)要直觀(guān)、清晰，要讓大多數人能夠看懂，所提出的審計意見(jiàn)或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規范和完善。

　　簡(jiǎn)練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

　　五忌詞不達意。

　　表達不清楚、對問(wèn)題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調等都是審計報告忌諱的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人員任期經(jīng)濟責任(離任)審計報告較容易出現該問(wèn)題。

　　有的審計組擬寫(xiě)審計報告時(shí)，將審計對象的述職報告內容復制，直接作為審計對象“主要履職情況”內容，沒(méi)有結合審計情況進(jìn)行處理。

　　“主要履職情況”寫(xiě)被審計單位執行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語(yǔ)言，但后面的內容是一大堆問(wèn)題甚至存在原則性問(wèn)題。

　　最終的審計評價(jià)又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

審計報告8

　　根據《市審計局關(guān)于全市農村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務(wù)收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區)審計局人員組成12個(gè)審計組，自8月11日至9月30日，根據工程的進(jìn)展情況,對青原區、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務(wù)收支情況以及農村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計。

　　審計的重點(diǎn)包括農網(wǎng)項目總體規劃、建設規模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執行情況等方面。在對工程資料和財務(wù)資料進(jìn)行審計的基礎上，還對部分工程進(jìn)行了現場(chǎng)實(shí)地核查。

　　審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設過(guò)程。

　　審計過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關(guān)的工程資料、財務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進(jìn)行審計并出具審計報告。

　　一、被審計項目的基本情況

　　此次審計共12個(gè)縣市區，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。

　　二、審計評價(jià)意見(jiàn)

　　從審計情況看，實(shí)施的農網(wǎng)改善工程基本已完成，農網(wǎng)改善工程項目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結構，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。

　　電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農村電力建設投入。建設主管單位能統籌規劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實(shí)施，嚴格控制工程質(zhì)量。廣大農民也積極參加電力建設，明顯改善了農村用電條件。

　　三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

　　(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規范

　　如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規范，招標文件內容不完整，重要條款空白，招標沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準，招標過(guò)程沒(méi)有監督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。

　　(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復的投資計劃建設

　　如青原區10kv及以下新改建線(xiàn)路有的沒(méi)有按照省電力公司批復的初步設計建設，進(jìn)行了鄉（鎮）、村間調劑。

　　(三)、部分工程設計單位履行合同義務(wù)不到位

　　如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報告，施工圖未見(jiàn)設計單位和圖審單位印章。

　　對以上(一)～（三）項存在的.問(wèn)題，審計提出了應完善有關(guān)手續的處理意見(jiàn)。

　　(四)、部分工程未按有關(guān)規定進(jìn)行公開(kāi)招投標

　　如青原區農網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設備由省電力公司統一招標外，其余線(xiàn)路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規定招投標，由郊區供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。

　　遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標，而是通過(guò)議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。

　　泰和、永豐、萬(wàn)安縣農網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關(guān)規定進(jìn)行公開(kāi)招標，而是由公司自行組織議標或邀標。

　　井岡山市農網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標由井岡山市新農村電力服務(wù)公司施工。

　　對以上未招投標問(wèn)題，審計根據《招投標法》的有關(guān)規定進(jìn)行了處罰。

　　(五)、工程物資采購及出入庫手續不規范

　　如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類(lèi)核算，而是在工程竣工結算時(shí)對工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項目分類(lèi)核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務(wù)賬均未反映。

　　(六)、工程決算不實(shí)

　　部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價(jià)材料重計、部分其他費用未按實(shí)際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。

　�。�1）遂川縣農村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農村電網(wǎng)改造完善工程因未計價(jià)材重計、簽證數量多計等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實(shí)際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價(jià)偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區農網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價(jià)182385元。

　　對工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結算的處理意見(jiàn)。

　　(七)、工程投資中多計貸款利息

　　泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開(kāi)工批復的“建設期貸款利息按五個(gè)月計取”的規定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

　　(八)、部分工程項目未繳工程稅費

　　1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。

　�。�1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬(wàn)安縣農網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。

　　2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。

　　對以上漏繳稅費問(wèn)題，審計作出了收繳財政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫的處理決定。

　　(九)、回收的廢舊物資未作處理

　　井岡山市農網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線(xiàn)5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。

　　青原區農網(wǎng)完善工程廢舊物資專(zhuān)賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。

　　對該問(wèn)題審計提出了應盡快變現并用于農網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。

　　(十)、部分縣（市）農網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理核算

　　如泰和縣未對完善工程進(jìn)行分戶(hù)明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農行、建行農網(wǎng)帳戶(hù)；購入的工程物資會(huì )計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項目，致使會(huì )計上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶(hù)明細核算，直至10月才把完善工程從農網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細核算。

　　井岡山市農網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號，但實(shí)行了明細核算。

　　四、審計建議

　�。ㄒ唬﹪栏衤男写�扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。

　�。ǘ�）農網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設資金，導致部分建設項目實(shí)施緩慢,建議項目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設資金，保證建設資金的及時(shí)到位。

　　(三)進(jìn)一步規范招投標程序和加強農網(wǎng)改造工程建設項目專(zhuān)項資金的管理，嚴格執行國家有關(guān)法律法規，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。

　　(四)抓緊做好工程竣工驗收的準備，為具備竣工驗收的工程提供條件。

審計報告9

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。

　　1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：

　　2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。

　　2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。

　　2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

　　3 審計結果及審計結果

　　3.1審計結果

　　3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符

　　11月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當日會(huì )計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

　　通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。

　　3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據的'登記不及時(shí)、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。

　　3.1.5 其它問(wèn)題

　　收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現金

　　加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。

　　會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調節表

　　按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據管理

　　有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　　3.2.6關(guān)于設備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。

　　4 結論

　　通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。

審計報告10

　　根據《xxx關(guān)于內部審計工作的規定》第九條及《xxxx年度工作計劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學(xué)校內審組對你單位xx年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。此次審計著(zhù)重審查了你單位xxx年度學(xué)校財務(wù)賬、工會(huì )賬、伙食賬的賬簿、會(huì )計憑證、會(huì )計報表等其他有關(guān)會(huì )計資料。這些資料由你單位負責提供并進(jìn)行了審計承諾。我們的.審計是依據《中國內部審計準則》的規定進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們對賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對，對原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費項目及票據的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)�，F場(chǎng)審計業(yè)已結束，現出具如下審計報告：

　　一、基本情況

　　你單位位于xxx，法定代表人xxx，會(huì )計xxx，單位執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。

　　二、主要審計結果

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況

　　1、收入情況

　　財政補助收入xx元，上級補助收入xx元，事業(yè)收入xx元，其他收入xx元，合計xx元。

　　2、支出情況

　　事業(yè)支出xx元，xx。

　　3、結余情況

　　收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。

　�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負債情況

　　1、資產(chǎn)：現金xx元，銀行存款xx元，其他應收款xx元，固定資產(chǎn)xx元，合計xx元。

　　2、負債：借入款項xx元，其他應付款xx元，合計xx元。

　　3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債后，凈資產(chǎn)為xx元，其中固定基金xx元，事業(yè)結余xx元。

　　經(jīng)審計核實(shí)，資產(chǎn)負債應作如下調整：調增調減情況xxx。經(jīng)調整后，資產(chǎn)總額為xxx元，負債總額為xxx元，凈資產(chǎn)總額為xx元，其中固定資產(chǎn)xx元，事業(yè)結余xx元。

　　4、實(shí)際負債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實(shí)際虧（盈）xx元。

　　三、審計中查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)xxx

　　四、審計評價(jià)

　　經(jīng)全面審計你單位有關(guān)會(huì )計資料，調查走訪(fǎng)、實(shí)地察看

　　審計認為：xxx

　　五、審計建議xxx

審計報告11

ABC股份有限公司全體股東：(2-收件人)

　　一、對財務(wù)報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注。

　　(3-引言段)

　　(一)管理層對財務(wù)報表的責任(4-責任段)

　　編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的.重大錯報。

　　(二)注冊會(huì )計師的責任(5-責任段)

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。

　　選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和做出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　(三)審計意見(jiàn)(6-審計意見(jiàn)段)

　　我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項(其他事項段)

　　(本部分報告的格式和內容，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。)

　　××會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：×××

　　(簽名并蓋章)

　　(蓋章) 中國注冊會(huì )計師：××× (8-名稱(chēng)、地址和蓋章)

　　中國××市 (簽名并蓋章)

　　(7-簽名和蓋章)

審計報告12

　　根據市國家保密局要求，公司領(lǐng)導非常重視計算機信息系統安全保密工作，在公司內部系統內開(kāi)展自查，認真對待，不走過(guò)場(chǎng)，確保檢查不漏一機一人。雖然在檢查中沒(méi)有發(fā)現違反安全保密規定的情況，但是，仍然要求計算機使用管理人員不能放松警惕，要時(shí)刻注意自己所使用和管理的計算機符合計算機信息系統安全保密工作的規定，做到專(zhuān)機專(zhuān)用，專(zhuān)人負責，專(zhuān)人管理，確保涉密計算機不上網(wǎng)，網(wǎng)上信息發(fā)布嚴格審查，涉密資料專(zhuān)門(mén)存儲，不交叉使用涉密存儲設備，嚴格落實(shí)計算機信息系統安全保密制度。通過(guò)檢查，進(jìn)一步提高了全公司各部門(mén)員工對計算機信息系統安全保密工作的認識，增強了責任感和使命感�，F將自查情況匯報如下：

　　一、加大保密宣傳教育，增強保密觀(guān)念。始終把安全保密宣傳教育作為一件大事來(lái)抓，經(jīng)常性地組織全體職工認真學(xué)習各級有關(guān)加強安全保密的規定和保密常識，如看計算機泄密錄像等，通過(guò)學(xué)習全公司各部門(mén)員工安全憂(yōu)患意識明顯增強，執行安全保密規定的自覺(jué)性和能力明顯提高。

　　二、明確界定涉密計算機和非涉密計算機。涉密計算機應有相應標識，設置開(kāi)機、屏�？诹�，定期更換口令，存放環(huán)境要安全可靠。涉密移動(dòng)硬盤(pán)、軟盤(pán)、光盤(pán)、U盤(pán)等移動(dòng)存儲介質(zhì)加強管理，涉密移動(dòng)存儲介質(zhì)也應有標識，不得在非涉密計算機中使用，嚴防泄密。非涉密計算

　　機、非涉密存儲介質(zhì)不得以任何理由處理涉密信息，非涉密存儲介質(zhì)不得在涉密計算機中使用涉密信息。涉密信息和數據必須按照保密規定進(jìn)行采集、存儲、處理、傳遞、使用和銷(xiāo)毀。計算機信息系統存儲、處理、傳遞、輸出的涉密信息要有相應的密級標識，密級標識不能與正文分離。涉密信息不得在與國際網(wǎng)絡(luò )聯(lián)接的計算機信息系統中存儲、處理、傳遞。

　　三、加強筆記本電腦的使用管理。筆記本電腦主要在公司內部用于學(xué)習計算機新軟件、軟件調試，不處理涉密數據或文件。

　　四、計算機的使用人員要定期對電腦進(jìn)行安全檢查，及時(shí)升級殺毒軟件，定時(shí)查殺病毒。對外來(lái)計算機介質(zhì)必須堅持先交計算機管理人員查殺病毒再上中轉機使用的原則。

　　五、對需要維修的涉密計算機，各部門(mén)必須事先將計算機內的涉密信息進(jìn)行清除；如需調換計算機硬盤(pán)，清除涉密信息后方可允許維修人員將硬盤(pán)帶走。對報廢的涉密計算機必須徹底清除計算機內的信息，方可處理。

　　六、小結

　　安全審計作為一門(mén)新的信息安全技術(shù)，能夠對整個(gè)計算機信息系統進(jìn)行監控，如實(shí)記錄系統內發(fā)生的任何事件，一個(gè)完善的安全審計系統可以根據一定的安全策略記錄和分析歷史操作事件及數據，有效的記錄

　　攻擊事件的發(fā)生，提供有效改進(jìn)系統性能和的安全性能的依據。本文從安全審計的概念、在涉密信息系統中需要審計的內容、安全審計的關(guān)鍵技術(shù)及安全審計系統應該注意的'問(wèn)題等幾個(gè)方面討論了安全審計在涉密信息系統中的應用。安全審計系統應該全面地對整個(gè)涉密信息系統中的網(wǎng)絡(luò )、主機、應用程序、數據庫及安全設備等進(jìn)行審計，同時(shí)支持分布式跨網(wǎng)段審計，集中統一管理，可對審計數據進(jìn)行綜合的統計與分析，從而可以更有效的防御外部的入侵和內部的非法違規操作，最終起到保護機密信息和資源的作用。

　　計算機技術(shù)管理部

　　20xx.8.17

審計報告13

　　對納稅人實(shí)行分類(lèi)管理、對大型企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)審計，以加強對大企業(yè)稅源的監控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒(méi)有確立統一的標準，但在實(shí)際操作中，一般都以銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和管理制度，并具備以下特點(diǎn)：跨地區、跨國界、跨行業(yè)(絕大多數)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行集團化、連鎖式的經(jīng)營(yíng)運作方式，各項內部管理和核算均實(shí)行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機構集中進(jìn)行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內大型、特大型集團性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構，對其實(shí)施集約化、統一的管理和提供個(gè)性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區稅務(wù)機關(guān)、同一稅務(wù)機關(guān)的不同部門(mén)和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅務(wù)管理機構，為針對大企業(yè)實(shí)施的專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)審計創(chuàng )造了可能的條件。從必要性來(lái)講，稅務(wù)審計是發(fā)達國家長(cháng)久以來(lái)普遍采用的稅收管理手段，如英國國內收入局早在七十年代就設立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計小組;美國早在五十年代就建立了駐廠(chǎng)員制度，駐廠(chǎng)員人數根據企業(yè)的規模不同來(lái)配備，專(zhuān)司稅務(wù)審計;加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計議定書(shū)，規定審計的時(shí)間、內容、程序及對各項問(wèn)題的`處理意見(jiàn)。因此，稅務(wù)審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計借鑒了現代財務(wù)管理和會(huì )計審計的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問(wèn)題具有全面性、充分性和代表性等特點(diǎn)，糾正了人為的主觀(guān)判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進(jìn)稅務(wù)審計，將其作為對企業(yè)納稅狀況進(jìn)行深層次審核的工具，通過(guò)預審計、在審計結束階段向企業(yè)出具管理建議書(shū)、對企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險評估等方式，所發(fā)揮的預警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著(zhù)。

審計報告14

　　一、審計人員有效控制工程造價(jià)的重要性

　　工程造價(jià)審計是對工程造價(jià)的復合和確認，由于工程造價(jià)的單件性、多件性、組合性的特點(diǎn)，決定了工程造價(jià)審計的復雜性和多樣性，而工程造價(jià)審計又關(guān)系著(zhù)工程資金是否合理合法合規使用，能否實(shí)現投資效益，工程能否如期竣工。審計人員依據法律、法規、制度認真審查工程預結算的準確性，公正合理地確定工程造價(jià)，從而提高建設項目管理水平，提升工程審計質(zhì)量。所以審計人員有效控制工程造價(jià)就成為一項非常重要的工作。

　　審計人員如何有效控制工程造價(jià)

　�。ㄒ唬�審計人員要給自己正確定位，明確自己職責。

　　審計作為一個(gè)獨立處室，具有對相關(guān)職能部門(mén)的監督管理職能,不是對某一工程項目的管理,而是對項目管理人員的監督管理。具體工作應由所屬職能部門(mén)去完成,審計部門(mén)、審計人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進(jìn),決不能走入具體工作的誤區.審計人員不是項目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監理.審計人員不是全能者,審計的作用恰恰是監督協(xié)調這些職能的執行者去各盡其能,只有充分調動(dòng)起項目管理者的積極性,讓他們在各個(gè)環(huán)節真正把好關(guān),才能達到我們的目的,起到事半功倍的效果.

　�。ǘ�）審計人員對工程造價(jià)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計

　　1.工程招標前審計人員對工程造價(jià)宏觀(guān)了解

　　首先內審部門(mén)要提供工程造價(jià)審計所必需的全部資料，為審計事務(wù)所作后盾。

　　其次要審查招標文件、合同內容和工程結算三者的對應關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項目承包合同，是以施工企業(yè)中標的投標書(shū)為基礎的。在簽訂合同時(shí)，投標書(shū)中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應與中標價(jià)一致，中標的投標書(shū)中的多算、少算、漏算、重算均為招標單位的風(fēng)險范圍。有時(shí)投標方為了中標，會(huì )采取壓價(jià)投標、漏項投標等手段，中標后在與甲方簽訂合同時(shí)，往往會(huì )補項，或是在結算中補報。對此審計人員必須嚴格審查，嚴格把關(guān)，堅決維護合同的合法效力和本單位利益。

　　最后對工程造價(jià)概算略審，將問(wèn)題后置可能帶來(lái)的損失降到最小。

　　2.工程進(jìn)行中造價(jià)審計

　　首先抓住審計重點(diǎn)：根據我國目前現有的工程造價(jià)審計力量和現行的建設工程建設程序來(lái)看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：一是在項目立項階段， 也就是在可行性報告批準以后。在工程成本費用中， 設計費只占工程造價(jià)的 1%~3%， 而其對造價(jià)的影響程度卻達 50%～70%。工程造價(jià)審計人員應結合自己的專(zhuān)業(yè)知識, 主動(dòng)地分析設計的經(jīng)濟指標, 向設計人員提出可行的降低工程造價(jià)的建議, 及時(shí)提出一些設計沒(méi)有想到的或需明確的問(wèn)題，從而有效控制工程造價(jià)。二是項目的招投標階段。工程造價(jià)跟蹤審計人員在招投標環(huán)節中，應作為一個(gè)獨立的中介機構存在，而不應作為標的的編制單位， 只有讓工程造價(jià)跟蹤審計人員作為獨立的機構存在，才有可能對中介機構以及投標單位提供的綜合單價(jià)的合理性作出界定。 三是施工環(huán)節。施工階段是目前各造價(jià)咨詢(xún)單位實(shí)施跟蹤審計操作的最多的'一個(gè)階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結算時(shí)往往因做法、厚度等引起量?jì)r(jià)爭議，所以在跟蹤審計中進(jìn)行適時(shí)取證、會(huì )簽十分必要；另一方面措施費用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對于措施費用發(fā)生的必要性、合理性要嚴格加以審核， 切不可根據施工單位投標報價(jià)時(shí)的暫估費用一概而論。四是結算階段。造價(jià)跟蹤審計人員的關(guān)鍵工作是核準和復算實(shí)際完成的工程量。 因為工程量大小將直接影響到工程的總造價(jià)，而綜合單價(jià)的合理性在招投標階段已經(jīng)做過(guò)了界定。如果工程量清單報價(jià)中的工程數量不確定，應盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因為工程量清單中的工程數量不一定十分準確。

　　其次是運用多種審計方法相結合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據, 審定工程造價(jià)的一種方法�；�建工程決算審計, 必須認真仔細地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準確無(wú)誤地計算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建施圖、結施圖、水暖電平面圖、系統圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結合工程竣工資料、設計變更及相應的工程簽證, 綜合會(huì )診才能發(fā)現問(wèn)題、揭露問(wèn)題。第二、現場(chǎng)實(shí)際測量法。它是指審計人員親臨建筑物現場(chǎng), 對審計項目進(jìn)行實(shí)地測量和觀(guān)察, 從而準確地審計已完工程建設項目的實(shí)際投資情況, 發(fā)現疑點(diǎn), 驗證事實(shí), 核實(shí)實(shí)際工程量,審定工程造價(jià)的一種方法。第三、調查詢(xún)問(wèn)法。它是指審計人員通過(guò)調查詢(xún)問(wèn)被審計單位參與基建項目管理的知情者, 通過(guò)知情人事收集整理審計信息, 以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。第四、實(shí)物測定法。它是指審計人員在審計過(guò)各中會(huì )同被審計單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員及現場(chǎng)監理人員到建筑現場(chǎng), 對有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開(kāi)核實(shí)工程做法與工程量、價(jià)款的方法。抽樣測定法較為直接, 容易驗證出問(wèn)題的真假, 但是審計風(fēng)險較大, 所以一般在確有問(wèn)題時(shí)方可實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。第五、子目篩選排查法。即審計人員在審計過(guò)程中由于子目過(guò)多, 審計過(guò)程中可以對工程量、金額數目較大的子目進(jìn)行篩選核對,確定核實(shí)建設項目決算工程量和造價(jià)的真實(shí)性、合理性的一種審計方法。還有一些其他的方法，在對工程造價(jià)審計過(guò)程中，審計人員要將多種審計方式綜合靈活運用。

　�。ㄈ�）工程結束后的審計報告的完整性

　　審計報告是審計工作終止的書(shū)面說(shuō)明，能夠指出審計過(guò)程中發(fā)現的不合理工程造價(jià)問(wèn)題。但一股的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過(guò)程中發(fā)現的審計工作自身存在的問(wèn)題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計工作自身存在的不足。首先，審計人員必須完善審計報告書(shū)寫(xiě)制度。審計報告書(shū)寫(xiě)制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有著(zhù)借鑒的意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計報告中來(lái)。審計報告中切實(shí)有用的信息不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。最后，對整個(gè)審計工作作出評價(jià)。

　�。ㄋ模﹨⒓訉徲嬇嘤�，提高自身的審計技能與道德修養

　　在目前工程管理制度中，設計控制制度、招投標制度、合同審簽制度、工程監理制度、全過(guò)程跟蹤審計制度等多項制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執行監管制度的人實(shí)施不力制度最終也會(huì )形同虛設。歸根到底，在工程造價(jià)審計中，審計人員在執行和監管各項工程管理制度時(shí)他們是行為的主體，在實(shí)施行為的過(guò)程中占主導地位。所以，審計人員素質(zhì)的技能和素質(zhì)的高低，決定了工程管理制度執行的準確與否，決定了工程造價(jià)審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了建設單位內部能夠規避多大的風(fēng)險和防范控制風(fēng)險的能力。因此審計人員積極參加審計培訓，提高自身的技能及道德修養非常重要。

　　總結：

　　審計人員對建設項目的造價(jià)控制應該貫穿于建設項目的全過(guò)程,以當時(shí)適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，以人為本, 注意審計技巧，對問(wèn)題準確謹慎的定性定量。既要從源頭上把關(guān),又要在施工、結算等環(huán)節上盯緊。然而，開(kāi)展跟蹤審計需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計，要真正解決審計中出現的問(wèn)題，規范并統一審計行為，還應盡快制訂有關(guān)施工過(guò)程跟蹤審計的制度和規范，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計才能逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道。

審計報告15

北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司股東:

　　一、x對財務(wù)報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX物業(yè)清琴麓苑分公司）財務(wù)報表，包括20xx年xx月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表及利潤分配表以及財務(wù)報表附注。

　�。ㄒ唬┕芾韺訉ω攧�(wù)報表的責任

　　編制和公允列報財務(wù)報表是北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司管理層的責任，這種責任包括:(1)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的`重大錯報。

　�。ǘ�）注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。

　　選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　�。ㄈ�）審計意見(jiàn)

　　我們認為，北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司20xx年xx月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果。

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