內部審計報告范例（15篇）
在現在社會(huì )，接觸并使用報告的人越來(lái)越多，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。那么報告應該怎么寫(xiě)才合適呢？以下是小編幫大家整理的內部審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部審計報告1
審計組或審計人員應當在實(shí)施必要的審計程序后，及時(shí)編制審計報告，并征求被審計對象的意見(jiàn)。
被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實(shí)，必要時(shí)應當修改審計報告。
審計報告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報送內部審計機構負責人復核。
內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實(shí)糾正措施。
已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時(shí)更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。
內部審計機構應當將審計報告及時(shí)歸入審計檔案，妥善保存。
留存的'內部審計報告有時(shí)會(huì )成為社會(huì )審計人員的參考，大多數時(shí)候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據。
內部審計報告2
一.文字簡(jiǎn)練，表述準確
內審報告編寫(xiě)應當包括以下要素：
(1)審計概況
(2)審計依據
(3)審計結論
(4)審計決定及審計建議
我們在撰寫(xiě)內部審計報告時(shí)，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀(guān)事實(shí)，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語(yǔ)言。
同時(shí)，盡量減少日�？谡Z(yǔ)，采用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，清楚準確的陳述事實(shí)，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。
二.層次清晰，重點(diǎn)突出
內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類(lèi)，同類(lèi)問(wèn)題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。
在撰寫(xiě)內審報告時(shí)，內審人員應完整準確的`將財務(wù)收支的真實(shí)情況反映在內審報告中，依據專(zhuān)業(yè)判斷，突出重點(diǎn)，去偽存真，重點(diǎn)陳述具有代表性的問(wèn)題，尤其注意充分反映被審計單位重大經(jīng)濟活動(dòng)和重要財務(wù)管理行為中出現的漏洞。
一般對某個(gè)審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行報告時(shí)，寫(xiě)作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外，內審報告不僅要真實(shí)可靠，還要做到詳實(shí)清楚，在數據收集過(guò)程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學(xué)直觀(guān)。
三.證據充分，分析詳盡
審計就是以事實(shí)說(shuō)話(huà)，通過(guò)發(fā)現問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，進(jìn)而尋找原因，界定事實(shí)。
所以在撰寫(xiě)內部審計報告時(shí)一定要做到數據真實(shí)具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價(jià)等，這樣有利于后續的分析，保證結果的準確性。
在對數據進(jìn)行分析時(shí)，要打開(kāi)思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進(jìn)行多角度對比分析，真正發(fā)揮數據的價(jià)值。
在保證數據真實(shí)具體，分析深入的基礎上，還要對存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入了解，查找其發(fā)生的真實(shí)原因，有助于內審人員全面了解問(wèn)題，提供合理可行的建議。
四.目標明確，服務(wù)性強
每一個(gè)內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。
內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實(shí)現其目標，所以?xún)葘徣藛T在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，不僅要發(fā)現問(wèn)題，分析問(wèn)題，更重要的是提出切實(shí)可行的建議。
內部審計報告是為管理層服務(wù)的，這就要求內審人員在撰寫(xiě)報告時(shí)要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問(wèn)題，最忌建議泛泛而談，沒(méi)有明確的方案與做法。
因此，內審報告應該提高其服務(wù)性，著(zhù)重闡述管理層關(guān)心的問(wèn)題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實(shí)際意義。
內部審計報告3
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。
1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。
2. 審計評論
經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。
2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3 審計結果及審計結果
3.1審計結果
3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符
11月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當日會(huì )計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。
3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。
通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。
3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。
銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。
3.1.5 其它問(wèn)題
收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現金
加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。
會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調節表
按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據管理
有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設備購置處理
按照公司的`《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。
4 結論
通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。
內部審計報告4
——創(chuàng )佳股份有限公司第八年
在公司董事長(cháng)、總經(jīng)理和財務(wù)總監的的直接領(lǐng)導下，以及公司各職能部門(mén)和下屬企業(yè)的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類(lèi)常規審計工作和領(lǐng)導布置的各類(lèi)專(zhuān)項審計工作，在此將審計部的工作總結如下：
一、業(yè)績(jì)審計和合同審查
1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行了審核，審核結果提交公司考核小組，為公司對下屬部門(mén)的考核提供了依據。
2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行了審核，針對三季度審核中發(fā)現的企業(yè)存在的`具體問(wèn)題，向公司財務(wù)部提出建議報告，并提交給公司經(jīng)理辦公會(huì )，據此公司對部門(mén)下發(fā)了整改通知，財務(wù)部也作了相應調整，對部門(mén)的會(huì )計核算和財務(wù)管理進(jìn)行規范。
3、合同簽訂與履行情況審查
根據公司經(jīng)理辦公會(huì )的要求，在對經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行審核的同時(shí)還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進(jìn)行了審查，特別對租售房收款合同及購銷(xiāo)合同的收付款情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查，發(fā)現了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問(wèn)題以及公司合同主管部門(mén)在合同管理上存在的問(wèn)題，并分別公司主管部門(mén)提出了改進(jìn)意見(jiàn)和建議，公司據此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進(jìn)行規范。
二、開(kāi)發(fā)調研審計
為進(jìn)一步揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，挖掘內部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節，第8年對公司進(jìn)行了產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的調研審計工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰略決策提供參考依據。
三、負責對企業(yè)財務(wù)總監的管理工作
遵照公司領(lǐng)導的安排，本年度我們負責對下屬企業(yè)財務(wù)總監的管理和業(yè)務(wù)指導工作。主要有：
1、支持財務(wù)總監開(kāi)展工作，發(fā)表獨立意見(jiàn)；
2、提出帶有指導性的意見(jiàn)，建立一些可行的規定和辦法（財務(wù)總監例會(huì )制度、報告制度）；
3、按月審閱總監報告，對財務(wù)總監的報告在不改變觀(guān)點(diǎn)的前提下提出對內容和文字上的修正建議；
4、對財務(wù)總監的月度報告，摘錄要點(diǎn)匯總上報公司領(lǐng)導。
四、對財務(wù)制度的審查
根據公司領(lǐng)導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內部控制制度的制定與執行及職工社會(huì )保險、住房公積金計提和繳納情況進(jìn)行了審計，并向公司財務(wù)部提出審計建議。
創(chuàng )佳股份 審計處
第八年xx月xx日
內部審計報告5
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對內部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎上提出解決問(wèn)題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展效果。
隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點(diǎn)內容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會(huì )計師的基礎上，由注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制提出相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性，所以，對于注冊會(huì )計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問(wèn)題有效解決的目的。
一、內部控制審計研究
所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會(huì )計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營(yíng)有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見(jiàn)，我國企業(yè)內部審計科單獨進(jìn)行，也可結合財務(wù)報告設計進(jìn)行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。
然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會(huì )對企業(yè)內部控制的設計以及具體的`運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過(guò)內部控制審計來(lái)加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會(huì )計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀(guān)的評價(jià)，最終將評價(jià)的結果作為企業(yè)內部管理層次進(jìn)行內部控制建設的重要依據(3)能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足信息使用者的需要，由于注冊會(huì )計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場(chǎng)監管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規定注冊會(huì )計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實(shí)報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問(wèn)題
機構建立模式不夠合理、規范�，F階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以?xún)煞N模式存在：第一，接受監事會(huì )或董事會(huì )的直接領(lǐng)導管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)在監督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導中，會(huì )遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險，出現了當面對領(lǐng)導在違紀時(shí)，自身的內部控制制度卻不能實(shí)施相應的治理措施，長(cháng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過(guò)于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。
內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會(huì )計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運行過(guò)程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來(lái)。
經(jīng)營(yíng)管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒(méi)有一個(gè)正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營(yíng)權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門(mén)也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。
三、加強內部控制審計的措施
首先要加強內部控制，制定有效的評價(jià)標準。由于在內部控制審計中，其評價(jià)的標準是注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據自身企業(yè)運行的現狀制定適合本企業(yè)所能執行的內部控制評價(jià)標準。
系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著(zhù)重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過(guò)程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會(huì )計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學(xué)合理的依據，來(lái)保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業(yè)建設的同時(shí)，做好了會(huì )計體系建設，促進(jìn)了公司內部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。
市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會(huì )計師事務(wù)所中詳細分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。
內部審計報告6
內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現、審計結論、審計意見(jiàn)和審計建議。
�。�1）審計概況
審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說(shuō)明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時(shí)間等。
�。�2）審計依據
審計依據是內部審計所依據的相關(guān)法律法規、內部審計準則等規定，內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實(shí)施的，若存在未遵循該準則規定的情形，應當做出解釋或說(shuō)明。
由集團公司董事會(huì )或者審計委員會(huì )委托、指派的審計活動(dòng)，會(huì )直接說(shuō)明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內部專(zhuān)項審計報告。
�。�3）審計發(fā)現
審計發(fā)現是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的主要問(wèn)題的事實(shí)。
內部審計報告應當對所發(fā)現的事實(shí)的具體情況、應遵照的標準、事實(shí)與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說(shuō)明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬(wàn)元以上，對公司商譽(yù)、品牌造成嚴重負面影響，導致客戶(hù)流失等。
�。�4）審計結論
審計結論是根據已查明的事實(shí)，對被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理所做的評價(jià)。
內部審計人員提出的結論可以是對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內部控制的`全面評價(jià)，也可以?xún)H限于對部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制進(jìn)行評價(jià)。
如果必要，審計結論還應當包括對出色業(yè)績(jì)的肯定。
引進(jìn)實(shí)施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團，通常會(huì )有較好的風(fēng)險控制體系，如通過(guò)企業(yè)OA系統流轉內部審批信息，傳遞內部文件與文本等，采用完整的ERP系統優(yōu)化、再造會(huì )計流程與會(huì )計控制系統，實(shí)行預算控制，通過(guò)信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績(jì)效考核或關(guān)鍵指標考核能讓被審計對象向內部審計人員書(shū)面述職，健全的風(fēng)險管理會(huì )讓獨立審計人員獲取充分的審計證據，并根據實(shí)際運行的結果肯定被審計單位的內部控制，最終形成內部審計報告嘉獎或表?yè)P。
�。�5）審計意見(jiàn)
審計意見(jiàn)是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)。
審計意見(jiàn)的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權。
集團審計委托單位通常會(huì )根據被審計單位的資產(chǎn)規模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當的授權，常規審計往往是充分授權即100%授權，遇到審計問(wèn)題現場(chǎng)就能有效處理。
�。�6）審計建議
審計建議是針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的建議。
例如，如果現有系統需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進(jìn)的方案設計、方案實(shí)施的要求、方案實(shí)施效果的預計以及未實(shí)施改進(jìn)方案的后果分析等。
遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進(jìn)企業(yè)規范、價(jià)值增值的目標出發(fā)，會(huì )代表集團提出一些管理專(zhuān)業(yè)建議，如同社會(huì )審計的管理建議書(shū)，這些建議事后不少成為企業(yè)的規章制度，體現內部審計與企業(yè)管理的資源整合。
內部審計報告7
從20世紀初起，注冊會(huì )計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會(huì )計報告發(fā)表意見(jiàn)的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(cháng)的歷史過(guò)程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內部控制評價(jià)報告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認為內部控制評價(jià)報告將會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)可靠性的觀(guān)點(diǎn)，成為內部控制評價(jià)報告在注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過(guò)對歷史爭論的考察，試對內部控制評價(jià)報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭論--作用相斥
隨著(zhù)人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(cháng)期爭論的話(huà)題。而爭論的焦點(diǎn)在于：內部控制評價(jià)報告的出具是否會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)的可靠性。
20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權益投資的部分決策因素，而對季度會(huì )計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對注冊會(huì )計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )1953年出版的《注冊會(huì )計師手冊》中指出一個(gè)新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見(jiàn)中，應包括一個(gè)對內部控制系統的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說(shuō)明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會(huì )計控制的報告》取代了《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師必須審查企業(yè)的內部控制結構。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結合財務(wù)報表審計進(jìn)行�？梢�(jiàn)，《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉變。
在長(cháng)期爭論的基礎上，人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內部控制結構相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會(huì )計師就控制環(huán)境、會(huì )計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會(huì )進(jìn)行溝通。1991年，美國國會(huì )通過(guò)了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊會(huì )計師對管理當局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內部控制報告及注冊會(huì )計師對其進(jìn)行評價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導。至此，對于內部控制評價(jià)與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規范對內部控制評價(jià)及出具報告的認可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告是因實(shí)際需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會(huì )責任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對于內部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內部控制評價(jià)報告是否影響審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型？?jì)炔靠刂圃u價(jià)報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。
審計報告是注冊會(huì )計師對于被審計企業(yè)年度會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。這里的會(huì )計報表是企業(yè)管理當局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等。注冊會(huì )計師以第三者身份，對企業(yè)管理當局提供的會(huì )計報表進(jìn)行檢查，并對會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會(huì )計報表的可信性。內部控制評價(jià)報告是注冊會(huì )計師對被評價(jià)企業(yè)內部控制聲明書(shū)發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件。內部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業(yè)內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督五個(gè)要素。注冊會(huì )計師接受委托對企業(yè)管理當局的內部控制聲明書(shū)中的認定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)，以滿(mǎn)足利害關(guān)系人對此信息的需求。
從審計報告與內部控制評價(jià)報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內部控制評價(jià)報告則是對"……為營(yíng)運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的'實(shí)現而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(cháng)。正因為內部控制評價(jià)報告是對過(guò)程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告會(huì )對注冊會(huì )計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類(lèi)型的一一對應，即不能認為內部控制評價(jià)報告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計報告也應該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內部控制評價(jià)報告是對整個(gè)企業(yè)范圍內的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計報告是當年度財務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會(huì )計處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務(wù)報表一定不可信。內部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業(yè)當年度或短期的信息，而內部控制評價(jià)報告反映出來(lái)的信息則具有長(cháng)期性的影響。內部控制評價(jià)報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著(zhù)應有的作用。
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內部審計報告8
為了充分發(fā)揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質(zhì)量特征。
即應當正確、客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。
1、正確性。
是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。
2、客觀(guān)性。
是指內部審計報告應該是實(shí)事求是的，無(wú)偏見(jiàn)的，不失真的報告。
審計報告所述內容，都應該經(jīng)過(guò)取證，以充分的事實(shí)為依據，特別是審查中的重大問(wèn)題，都已根據具體的審計環(huán)境，進(jìn)行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見(jiàn)，是符合客觀(guān)實(shí)際的，沒(méi)有出于審計人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)的現象；審計報告應對審計中所發(fā)現的認可滿(mǎn)意的業(yè)績(jì)，如實(shí)地加以揭示，對審查中發(fā)現的問(wèn)題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動(dòng)計劃。
應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。
4、清晰性。
是指審計報告易于理解和富有邏輯性。
內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見(jiàn)，應力求語(yǔ)言清晰、觀(guān)點(diǎn)清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語(yǔ)；報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。
報告既要簡(jiǎn)明扼要、文字簡(jiǎn)練，又要完整地表達審計者的觀(guān)點(diǎn)；防止空泛的議論和對瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長(cháng)費解。
5、及時(shí)性。
是指審計報告要按審計計劃及時(shí)編制發(fā)出，以及適時(shí)采取有效糾正措施。
6、建設性。
是指報告能以其內容和論點(diǎn)幫助被審計單位，并能夠引導其進(jìn)行需要的'改進(jìn)。
報告要針對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的作用，促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
建議是建立在內部審計中發(fā)現的問(wèn)題（通常稱(chēng)"審計發(fā)現"）和所作審計意見(jiàn)的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經(jīng)營(yíng)狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對于審計中所發(fā)現的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進(jìn)建議，而對一般性的問(wèn)題，可只作進(jìn)一步調查或研究的建議。
7、重要性。
審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。
內部審計報告9
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通源石油”)董事會(huì )對20xx年xx月xx日與財務(wù)報表相關(guān)的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。我們的審核是依據《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價(jià)結果推測未來(lái)內部控制有效性具有一定的風(fēng)險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會(huì )計控制規范-基本規范》標準建立的與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內部控制。信永中和會(huì )計師事務(wù)所有限責任公司中國注冊會(huì )計師：黃迎
中國注冊會(huì )計師：張旻逸
中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司
關(guān)于內部控制的自我評價(jià)報告
一、公司的基本情況
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本3,362.71萬(wàn)元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬(wàn)元。本公司是一家專(zhuān)注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷(xiāo)售、復合射孔作業(yè)服務(wù)、復合射孔專(zhuān)項技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。
二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則
(一)公司建立內部控制的目的
1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現;
2.建立行之有效的.風(fēng)險控制系統，強化風(fēng)險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運行;
3.避免或降低風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;
4.規范公司會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，提高會(huì )計信息質(zhì)量;
5.確保國家有關(guān)法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。
(二)公司建立內部控制制度遵循的原則
1.內部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規以及公司的實(shí)際情況;
2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內部控制的權力;
3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節;
4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;
內部審計報告10
內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。集團公司的內部審計不同與社會(huì )審計，同樣內部審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關(guān)注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時(shí)間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、xx部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的`借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。
審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、XX月銷(xiāo)售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看……
2、XX月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1X6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計……
審計意見(jiàn)：……
內部審計報告11
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內控制度情況進(jìn)行了審計。
審計工作是依據國家有關(guān)法律、法規和集團公司的規章制度，對xxxx公司提供的會(huì )計報表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認為必要的審計程序。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整是xxxx公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見(jiàn)。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問(wèn)題及建議。報告審計中發(fā)現的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及內部控制薄弱點(diǎn)并提出審計建議；
第三部分、會(huì )計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標
截至20xx年底，實(shí)現銷(xiāo)售收入億元，比上年增長(cháng)94％。
按照銷(xiāo)售結構分析，xxx
按照銷(xiāo)售品種分析xxxx
20xx年度平均毛利率％，比上年降低個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現逐年下降的趨勢，xxxx
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度xxxx公司報表顯示實(shí)現利潤總額x萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
xxxx
綜合潛虧因素后，實(shí)現利潤總額xxx—8x77＝4xxx元。
第二部分審計發(fā)現問(wèn)題及建議
20xx年度審計后，xxxx公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績(jì)，尤其在財務(wù)管理上有了很大的`改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監督職能轉變，同時(shí)靈活管理和運用營(yíng)運資金，在強化內部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。
內部審計報告12
一、內部控制審計概述
《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。
4.了解錯報的可能來(lái)源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的.制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析
隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。
四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析
內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：
1.審計目標
財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計方法
財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風(fēng)險應對
注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問(wèn)題
我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力
將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內部審計報告13
內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計報告是內部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內部審計師應該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結果，以促進(jìn)審計目標的實(shí)現。在整個(gè)內部審計工作中，撰寫(xiě)審計報告、報告審計結果是最重要的環(huán)節之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內部審計報告的基調奠定了報告的內容導向，直接關(guān)系報告的成敗。內部審計報告的基調屬于語(yǔ)言的形式。語(yǔ)言的形式對于語(yǔ)言的內容的重要性早已為語(yǔ)言學(xué)家論述過(guò)了。毫無(wú)疑問(wèn)，合理選擇內部審計報告的基調，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內部審計報告基調選擇問(wèn)題的理論觀(guān)點(diǎn)綜述
有關(guān)內部審計報告基調的觀(guān)點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導向說(shuō)。我國著(zhù)名會(huì )計審計學(xué)家王光遠認為，內部審計報告本身是問(wèn)題導向的，挑被審計對象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計報告本身無(wú)法也不能大談被審計對象的業(yè)績(jì)，是披露問(wèn)題，而不是展現成績(jì)。第二類(lèi)是客觀(guān)基調說(shuō)。內部審計師的職責不僅僅是發(fā)現存在的負面問(wèn)題，得出的結論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，也有否定的.，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“若實(shí)際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績(jì)是恰當的”。也就是說(shuō)，內部審計報告基調的選擇是客觀(guān)、公正。第三類(lèi)是被審計對象合意基調說(shuō)。該說(shuō)法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說(shuō)法要求審計報告以展現成績(jì)?yōu)橹�。堅持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導干部。堅持這一觀(guān)點(diǎn)的理由可能是基于營(yíng)銷(xiāo)內部審計的理論。這一說(shuō)法的要害是把內部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內部審計的基本立足點(diǎn)在于客觀(guān)監督和評價(jià)被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或能力所限，無(wú)法親自實(shí)施監督，就必然會(huì )求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時(shí)展認為，受托責任是一切審計工作的出發(fā)點(diǎn)。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿(mǎn)意的。內部審計無(wú)論從審計目標、審計依據、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會(huì )計師審計或者國家審計。內部審計報告與外部審計報告的內容與形式都可以有所不同。
國外，內部審計的目標是“評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”，即嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“能動(dòng)式”雙軌報告。國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進(jìn)的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到，內部審計目標是監督、評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當于嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況。無(wú)論是治理層，還是管理層來(lái)領(lǐng)導內部審計工作，都希望通過(guò)內部審計了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況，評價(jià)內部控制，以了解公司運營(yíng)的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險管理�；谶@種合理的假設，內部審計需要堅持客觀(guān)、公正的價(jià)值取向。
三、內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性
獨立性是審計的靈魂。但是，內部審計機構與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內部審計來(lái)說(shuō)，獨立性派生于客觀(guān)性。只有做到客觀(guān)、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會(huì )公平的對待下屬，希望客觀(guān)地評價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵和約束�；趦炔繉徲嫻ぷ鞯膬r(jià)值取向，內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性。
報告是內部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會(huì )；內部審計師應把內部審計報告視同為賣(mài)主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機會(huì )；一次事先準備好、測試好、構思好的公開(kāi)展示，只有客觀(guān)性的報告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調、不實(shí)之詞的審計報告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。
內部審計報告14
內部審計報告沒(méi)有固定的項目要求�；镜捻椖繎摪ㄒ韵聨追矫鎯热荩�
一、審計報告的標題
審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關(guān)于對xx公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對xx公司（xx期間）經(jīng)營(yíng)（目標）結果的審計報告；關(guān)于對xxx任期經(jīng)濟責任的審計報告；關(guān)于對xx公司經(jīng)理xx離任的審計報告；關(guān)于對xx公司xxx問(wèn)題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專(zhuān)項審計調查報告；關(guān)于對擬并購xx公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調查報告；關(guān)于對xx公司內部控制制度的審計報告??。
二、審計報告的主送人
根據內部審計機構隸屬關(guān)系的不同而有區別：財務(wù)總監；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監）；董事長(cháng)；審計委員會(huì )等。
三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時(shí)間
開(kāi)宗明義：根據什么進(jìn)行審計？本次審計要解決什么問(wèn)題？審計何時(shí)間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時(shí)間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。
四、審計出的主要問(wèn)題及問(wèn)題形成的原因
審計出的主要問(wèn)題要根據重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問(wèn)題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計目標的違法問(wèn)題、違規問(wèn)題、高風(fēng)險問(wèn)題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險等。對所有問(wèn)題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤300萬(wàn)元；職務(wù)侵占公款300萬(wàn)元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬(wàn)元；私設小金庫300萬(wàn)元等等。然后逐項描述�；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問(wèn)題的來(lái)龍去脈。
問(wèn)題形成的原因可以單獨寫(xiě)也可寫(xiě)在報告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀(guān)實(shí)際。問(wèn)題的`原因應該明確界定出主觀(guān)原因和客觀(guān)原因。主觀(guān)原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^(guān)原因的表現是：業(yè)務(wù)流程中設為非控制重點(diǎn)環(huán)節；內部控制點(diǎn)制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問(wèn)題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。
五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問(wèn)題的整改行動(dòng)及糾正措施
在審計期間（審計通知書(shū)發(fā)出之日起到部門(mén)審計報告定稿前）對審計發(fā)現的問(wèn)題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實(shí)際糾正行動(dòng)和結果的，應該在審計報告中進(jìn)行描述�？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問(wèn)題的態(tài)度所做出的努力。這個(gè)信息應該通過(guò)審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導。
六、審計結論與審計評價(jià)
每份審計報告都要給出審計結論和審計評價(jià)。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現審計獨立性、權威性、客觀(guān)性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經(jīng)營(yíng)，與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有直接的利益沖突關(guān)系，審計結論和審計評價(jià)必須確保獨立性和權威性。
七、審計建議
國家審計這個(gè)位置是要寫(xiě)“審計意見(jiàn)”或“審計結論和處理意見(jiàn)”的，內部審計無(wú)執法權，如無(wú)公司文件明確規定，則沒(méi)必要寫(xiě)成“審計意見(jiàn)”�！皩徲嫿ㄗh”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現的問(wèn)題。內部審計存在的前提是能夠發(fā)現問(wèn)題，內部審計的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現了的問(wèn)題，最低要求是同樣的問(wèn)題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤中心重復發(fā)生。
八、審計報告出具人
審計組的“審計報告”要手書(shū)審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書(shū)審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區別。
九、審計報告出具日期
打印審計報告形成日期。
十、審計報告抄送人員和部門(mén)及報告總份數及存檔要求
內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導和部門(mén)的，在審計報告最后一頁(yè)的頁(yè)角，按規定寫(xiě)清楚抄送人員和部門(mén)及需存檔案的份數及總發(fā)出份數。
內部審計報告15
醫院內部審計是由醫院內部審計機構根據國家相關(guān)的法律、法規和規章制度．對醫院的經(jīng)濟活動(dòng)，醫療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結果進(jìn)行監督、審查和評價(jià)．并向院領(lǐng)導或授權人提出書(shū)面審計報告，以達到加強醫院內部控制和管理，提高社會(huì )和經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院目標實(shí)現的目的。我院內部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計工作方針，積極、主動(dòng)開(kāi)展醫院內部審計工作，為加強醫院內部管理，發(fā)揮了應有的作用。
一、設置機構，配備專(zhuān)職人員
我院黨委非常重視內部審計工作．早在1998年3月就設置了審計科，配備專(zhuān)職審計人員2人．現有兩名專(zhuān)職人員均為中級職稱(chēng)；另外還有五名兼職內部審計人員，其中高級職稱(chēng)1人、中級職稱(chēng)2人、初級職稱(chēng)1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內部審計資格證。內部審計機構的設置．為開(kāi)展內部審計工作提供了組織保證。
二、強化領(lǐng)導，明確責任分工
為了強化內部審計工作的領(lǐng)導，我院還以紅頭文件形式成立專(zhuān)門(mén)了審計領(lǐng)導小組，并明確由黨委書(shū)記負責、紀委書(shū)記主管內部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監督，審計科具體落實(shí)措施的內部審計監督機制，為醫院開(kāi)展內部審計工作創(chuàng )造了有利條件。
三、健全制度，加強內部監督
我院審計科注重建立健全規章制度，審計科負責人依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》和具體準則、《內部審計人員職業(yè)道德規范》、中華人民共和國衛生部第51號令《衛生系統內部審計工作規定》、鄭衛物審[20xx]1號《鄭州市衛生系統內部審計工作規定》和內部審計相關(guān)法律、法規、制度，結合我院的實(shí)際情況，制訂了醫院內部審計工作制度、審計人員職責、內部控制制度、審計制度具體落實(shí)措施、醫院審計工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫院內部監督提供可操作性依據。每年院紀委與審計科簽訂內部審計工作目標責任書(shū)，審計科根據醫院總體目標制訂具體內部審計工作實(shí)施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內部審計工作進(jìn)行情況，為加強內部審計監督提供了制度保障。
四、因地制宜，規范內部審計
我院由于受人員編制、職數的限制，審計科兩名專(zhuān)職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開(kāi)展內部審計工作，我們克服困難、結合實(shí)際、因地制宜、采取以審計科為主，專(zhuān)職與兼職人員相結合，充分發(fā)揮專(zhuān)、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會(huì )計師、經(jīng)濟師、高級會(huì )計師職稱(chēng)．非常熟悉各個(gè)部門(mén)的每個(gè)工作環(huán)節和實(shí)際情況的優(yōu)勢。對內部審計工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計建議。需要審計調查時(shí)，采取回避制度，即調查被審計部門(mén)時(shí)，其所在部門(mén)的兼職審計人員回避。
這種專(zhuān)、兼職審計人員相結合開(kāi)展內部審計工作的方法．既加大了內部審計力度，又使內部審計效果有了明顯的提高．形成了監督合力。在經(jīng)過(guò)審計準備、實(shí)施、終結階段后，由專(zhuān)職審計人員對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，由科長(cháng)撰寫(xiě)審計報告，同時(shí)征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見(jiàn)，相互交流，有效溝通，由審計科長(cháng)負責向主管領(lǐng)導提出書(shū)面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫院檔案室。整個(gè)審計監督工作，嚴格按照審計程序規范操作。使內部審計工作逐步走向規范化、制度化。
五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節
我院審計科始終把內部審計工作的重點(diǎn)放在內部控制制度健全、嚴密、有效性的監督檢查上，力求監督與服務(wù)并重。
�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y的財務(wù)審計，強化內部控制監
督財務(wù)審計是傳統的內部審計業(yè)務(wù)類(lèi)別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監督和評價(jià)的活動(dòng)。放棄財務(wù)審計，就意味著(zhù)內部審計舍本求末，會(huì )進(jìn)一步加速內部審計的“邊緣化”。因此，持續的、適度的財務(wù)審計對醫院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監督和評價(jià)作為重點(diǎn)。
1、加強對醫院資產(chǎn)、負債、和結余情況的審計
內部審計活動(dòng)通過(guò)有效的監管和對內部經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評價(jià)，為領(lǐng)導層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據年度審計計劃，每年對醫院預算、決算進(jìn)行內部審計。通過(guò)對醫院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結余情況的審計，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內，對醫院國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計評估。
對流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過(guò)分析期內存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應收帳款的周轉次數、天數等指標的真實(shí)性核查，來(lái)評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運能力；對每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛生材料支出的`醫療收入等指標的有效性核查，評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛生材料消耗所帶來(lái)的醫療收入和衛生材料管理狀況。
對固定資產(chǎn)，主要通過(guò)參與院內招標工作，參與醫院管理，對增加、特別是新增萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)、政府采購設備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內部審計。對新增固定資產(chǎn)增長(cháng)率、設備更新率指標的合理性核查，評價(jià)醫護技術(shù)人員人均占有同定的數量及醫療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫療設備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì )、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。
對負債，主要通過(guò)對資產(chǎn)負債率、長(cháng)期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標的真實(shí)性審計，評價(jià)醫院長(cháng)期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結構的穩定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現能力的強弱。對結余，主要通過(guò)報告期內財務(wù)收支結余真實(shí)性的審計，判斷醫院是否良性經(jīng)營(yíng)．是否實(shí)現國有資產(chǎn)增值。
2、加強對內部控制制度落實(shí)情況的監控
內部審計既是內部控制系統中的重要組成部分，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段．健全落實(shí)內部控制制度，必須強化內部審計。加強對貨幣資金管理的監督．每年對門(mén)診收費、住院結算崗位、財務(wù)科出納進(jìn)行現庫存現金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對當日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫存周轉金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對，每季度重點(diǎn)對銀行存款賬戶(hù)及銀行對賬單、余額調節情況進(jìn)行內部監督。
確保崗位合理設置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開(kāi)展財務(wù)收支情況審計．通過(guò)對外來(lái)、自制原始單據，現金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導的簽字審批手續是否齊全的審計，監測醫院內部控制制度的落實(shí)情況。對藥品、衛生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤(pán)點(diǎn)一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫院會(huì )計憑證、帳冊、報表、對賬、結帳情況的審查，看其是否嚴格執行醫院會(huì )計制度和醫院財務(wù)制度，會(huì )計核算信息是否真實(shí)、可靠。規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，規避醫療財務(wù)風(fēng)險。
�。ǘ╅_(kāi)展專(zhuān)項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用
在開(kāi)展專(zhuān)項審計時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。
1、每月對醫療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執行情況進(jìn)行專(zhuān)題內部審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導、幫助相關(guān)科室規范收費行為，確�；颊�、醫院雙方權益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。
2、對政府采購、設備入庫、使用情況及專(zhuān)項經(jīng)費進(jìn)行內部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)規范化管理。
3、每年兩次對全院各科室是否私設“小金庫”進(jìn)行問(wèn)卷調查和進(jìn)行內部審計，起到提醒、警示作用。
4、對經(jīng)濟合同及付款情況進(jìn)行審計．防范風(fēng)險。
�。ㄈ┢刚埳鐣�(huì )審計
由于醫院缺乏工程、基建審計方面的專(zhuān)業(yè)人才，我院近年來(lái)對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會(huì )審計。沒(méi)經(jīng)審計．一律不予付款，實(shí)行有效監督。
�。ㄋ模┻M(jìn)行后續審計，督促整改
對內部審計小組提出的問(wèn)題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續審計，跟蹤評估。
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