金融會(huì )計風(fēng)險的防范與化解
金融會(huì )計風(fēng)險的防范與化解
摘要:金融是我國經(jīng)濟的核心,同時(shí)它也是一個(gè)風(fēng)險非常高的行業(yè),美國的次級貸危機就給美國甚至是世界經(jīng)濟帶來(lái)致命的一擊。
因此,分析我國金融會(huì )計風(fēng)險形成的根源,并對癥下藥,把金融會(huì )計風(fēng)險盡量減小,引導我國經(jīng)濟可持續健康發(fā)展,具有重大的理論意義和現實(shí)指導意義。
關(guān)鍵詞:金融會(huì )計;風(fēng)險;防范化解
一、完善電子信息管理系統
隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,商業(yè)銀行的電子化建設為商業(yè)銀行帶來(lái)了新的活力,與此同時(shí),也帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。
因此,商業(yè)銀行的電子化建設必須遵循統一規劃,統一標準,統一開(kāi)發(fā)的原則。
軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)和需求部門(mén)應該密切配合,將風(fēng)險的控制設到程序中,并對程序的運行情況進(jìn)行及時(shí)的檢查和修改,確保程序的處理程序和控制方法的合理性,安全性和正確性。
《商業(yè)銀行內部控制指引》第一百一十七條規定商業(yè)銀行計算機信息系統內部控制的重點(diǎn)是劃分計算信息系統開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)與應用部門(mén)的職責,建立健全計算機系統風(fēng)險防范的制度,確保計算機信息系統設備、數據、系統運行和系統環(huán)境的安全。
二、進(jìn)一步規范商業(yè)銀行信息披露機制
銀行信息披露既要考慮強化市場(chǎng)約束、規范經(jīng)營(yíng)管理的因素,又要考慮到信息披露的安全性與可行性。
1.為規范信息披露工作,國有商業(yè)銀行也進(jìn)一步修改信息披露制度,逐步推進(jìn)信息披露的規范化:(1)按照新資本協(xié)議要求,對銀行風(fēng)險管理制度與程序、資本構成、風(fēng)險披露的評估和管理程序、資本充足率等領(lǐng)域的關(guān)鍵信息準確核算,按照由內到外、逐步公開(kāi)的原則,穩步推動(dòng)國有商業(yè)銀行信息披露工作。
(2)結合銀行股份制改造工作,推動(dòng)會(huì )計制度的國際化,提高會(huì )計信息的一致性和可比性。
在條件成熟時(shí)引進(jìn)權威會(huì )計師事務(wù)所對重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)、區域進(jìn)行審計,銀行內部稽核部門(mén)也要進(jìn)一步嚴明紀律,發(fā)揮審計檢查職能,提高經(jīng)營(yíng)、會(huì )計信息的準確性。
(3)在完善風(fēng)險管理制度,逐步采用風(fēng)險評估的標準法、初級內部法、高級內部法的同時(shí),相應提高信息披露標準,嚴格披露程序,提高信息質(zhì)量,防止市場(chǎng)誤解。
新協(xié)議對信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等風(fēng)險的測量是以多種可獲數據為基礎的,對市場(chǎng)風(fēng)險的適時(shí)控制和大型銀行對市場(chǎng)風(fēng)險的集中控制,都是以完備的信息管理系統為前提的。
三、加強會(huì )計監督規章制度的建設。
商業(yè)銀行應根據業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財會(huì )工作實(shí)際,按照金融法規和金融監管部門(mén)的要求對本行各項內部制度進(jìn)行清理。
在此基礎上,及時(shí)修訂、補充、調整現有的規章制度,使其適應業(yè)務(wù)發(fā)展變化和金融監管要求。
需要建立的制度主要有:(1)以管理會(huì )計為核心的內部管理制度。
當前要加強對財務(wù)、成本、資金的控制,銀行管理會(huì )計工作中應注意突出三個(gè)重點(diǎn):①資產(chǎn)負債比例管理制度的建立健全;②利率/產(chǎn)品定價(jià)機制的強化;③嚴格項目投資評價(jià),施行系統化的管理制度。
(2)會(huì )計工作檢查制度。
各種會(huì )計檢查除檢查制度規定的必查項外,應加強對下列內容的檢查:重要崗位人員配備、動(dòng)態(tài)考察和定期輪崗情況;會(huì )計賬簿是否合法、規范,有無(wú)賬外賬;前臺業(yè)務(wù)處理規范化情況;授權制度執行情況;重要物品的保管、使用、交接、作廢銷(xiāo)毀及賬務(wù)核算情況。
(3)信息質(zhì)量檢查制度。
對銀行某一期間所發(fā)生的會(huì )計數據及提供這些數據的載體進(jìn)行檢查、核對、糾錯,確保會(huì )計信息的真實(shí)、準確及合法性。
根據商業(yè)銀行會(huì )計的特點(diǎn),應重點(diǎn)對以下事項進(jìn)行檢查:檢查進(jìn)行會(huì )計核算的數據是否正確,會(huì )計核算方法是否正確,是否符合相關(guān)的制度規定;檢查會(huì )計憑證是否合法,賬賬、賬據、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表是否一致;檢查會(huì )計科目使用是否合規,賬戶(hù)管理是否嚴密,賬務(wù)記載是否真實(shí);檢查電子數據的輸入、通訊、處理、輸出、儲存全過(guò)程是否受控;檢查會(huì )計報表披露的數據是否準確、真實(shí)有效。
四、樹(shù)立風(fēng)險文化理念
樹(shù)立前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的全業(yè)務(wù)、全機構、全人員理念,做到對各項業(yè)務(wù)的前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理并重。
要準確、完全理解前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險涵義,加強前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理、教育、培訓,提高員工的素質(zhì),包括思想素質(zhì)、道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
每個(gè)環(huán)節、每個(gè)崗位的員工都應正確認識前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的本質(zhì)特性和危害,自覺(jué)規范操作,避免操作失誤,抵制各種誘惑,堅持防范和杜絕各種欺詐行為。
在日常工作中,形成自覺(jué)防范和控制前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的意識。
這是防范和控制業(yè)務(wù)操作風(fēng)險最基本、最重要的措施,也是前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理最核心的內容。
五、提高會(huì )計人員的素質(zhì)
(1)加強財會(huì )人員的職業(yè)道德教育和素質(zhì)教育,引導他們樹(shù)立正確的人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān),要樹(shù)立誠信為本的企業(yè)形象,誠信做賬,不做假賬。
(2)加強與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟管理知識的教育。
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,會(huì )計業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,這就要求他們在具備必要的專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí),還必須學(xué)習經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)知識,掌握一些基本的經(jīng)濟管理辦法,這樣就可以從理論的角度對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行分析,從數字變化上分析企業(yè)各個(gè)環(huán)節上存在的問(wèn)題,找出問(wèn)題的成因,提出完善管理的措施和建議,更好地發(fā)揮財務(wù)管理對加強生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的作用。
(3)面對日新月異的資本市場(chǎng),財會(huì )人員都必須積極涉足,除了增強社會(huì )責任感,改善日常工作以外,還必須學(xué)習和掌握理財技能,成為理財能手。
總之,在我國經(jīng)濟日益呈現多元化趨勢的情況下,防范與化解金融風(fēng)險絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險上,而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險。
金融風(fēng)險的表現形式是多種多樣的,金融會(huì )計風(fēng)險就是金融風(fēng)險很重要的一個(gè)方面,其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險。
因此,防范與化解金融會(huì )計風(fēng)險是防范與化解金融風(fēng)險的一個(gè)重要組成部分。
參考文獻
[1]霍冰,試論我國金融風(fēng)險及其防范,河南政法管理干部學(xué)院學(xué)報.2007.1
[2]胡亦明,任重道遠的我國商業(yè)銀行會(huì )計信息規范化問(wèn)題,上海金融.2007.2
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