會(huì )計信息系統下的管制論文
一、加強會(huì )計系統控制的作用
(一)會(huì )計系統是企業(yè)發(fā)展戰略制定和實(shí)施的重要支持系統
企業(yè)發(fā)展戰略制定的基礎是對企業(yè)現狀的客觀(guān)評價(jià),因此,準確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的財務(wù)報告體系是制定企業(yè)發(fā)展戰略的重要信息來(lái)源之一。只有謀求企業(yè)資本的合理配置與有效利用,提高資本運營(yíng)效率,增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢,才能最終實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。
(二)真實(shí)、有效的會(huì )計信息有助于使用者正確、合理地評價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運效率,作出正確的決策
投資者可以根據相關(guān)的會(huì )計信息作出有效的、理性的投資決策;債權人通過(guò)對企業(yè)會(huì )計信息評估,能判斷企業(yè)是否能如期償還貸款本金及利息,是否按時(shí)償還到期的債務(wù);政府及有關(guān)部門(mén)需要根據企業(yè)會(huì )計信息來(lái)判斷社會(huì )資源分配是否合理、市場(chǎng)經(jīng)濟秩序是否公正、有序,宏觀(guān)經(jīng)濟控制是否有效;社會(huì )公眾也關(guān)心企業(yè)的發(fā)展是否對社會(huì )作出貢獻。因此,會(huì )計信息應該滿(mǎn)足不用使用者的需要。
二、會(huì )計系統控制存在的主要問(wèn)題
(一)會(huì )計系統建設制度不夠科學(xué)完善
如未設置不相容職務(wù)分離控制或設置的不夠合理,崗位職責分工不明確,使不相容崗位和職務(wù)之間不能夠相互監督、相互制約,形成的效的制衡機制。
(二)會(huì )計信息失真
有些會(huì )計人員無(wú)視財政紀律,為個(gè)人利益,在財務(wù)工作中弄虛作假,惡意篡改財務(wù)會(huì )計信息,造成財務(wù)信息失真,財務(wù)報表扭曲,有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟案件時(shí)有發(fā)生,給社會(huì )造成很大的危害。(三)授權審批流于形式�！邦I(lǐng)導一支筆,一言堂”使的企業(yè)的制度在權力面變成一紙空文,顯的蒼白無(wú)力。重大事項根本不通過(guò)集體決議及聯(lián)簽制度,或隨意篡改集體決策;下屬員工更是對領(lǐng)導言聽(tīng)計從,把制度拋于九屑云外。
三、會(huì )計系統控制的主要內容
會(huì )計系統控制主要是通過(guò)對會(huì )計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報等進(jìn)行的控制。其內容主要包括:
(1)依法設置會(huì )計機構,建立崗位責任制,配備專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員并進(jìn)行科學(xué)合理分工,使之相互制衡。
(2)按規定取得和填制原始憑證并對其進(jìn)行連編號。
(3)規定合理的憑證傳遞程序,明確憑證裝訂和保管手續責任。
(4)合理設置帳戶(hù),登記會(huì )計帳簿。
(5)按會(huì )計制度的要求編制、報送、保管會(huì )計報告。
四、進(jìn)一步完善會(huì )計系統控制的措施
(一)加強會(huì )計制度的建設
企業(yè)應按照財政部等五部委印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》和其他有關(guān)法律法規,結合企業(yè)現狀及發(fā)展方向的要求,以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)為基礎,制定本企業(yè)有關(guān)便于操作有執行的會(huì )計制度。
(二)加強會(huì )計信息的控制
隨著(zhù)會(huì )計電算化的實(shí)現,會(huì )計數據一般都集中由計算機系統進(jìn)行處理,而財務(wù)部門(mén)人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼,并對計算機輸出的各種會(huì )計報表進(jìn)行分析。電算化會(huì )計系統中它的控制功能弱化,部分交易幾乎沒(méi)有痕跡給控制帶來(lái)一定的難度。企業(yè)應加強對會(huì )計信息系統的歸口管理,加強信息系統運行與維護的管理,建立信息系統變更管理流程,嚴禁操作人員擅自對系統軟件的刪除、修改等操作,不得擅自升級、改變軟件版本,不得擅自改變系統環(huán)境本配置;對系統數據定期進(jìn)行備份。
(三)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守
企業(yè)應當將職業(yè)道德修養和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用人員的重要標準,切實(shí)加強員工培訓和繼續教育,不斷提升員工的素質(zhì)。會(huì )計人員首先應該具備豐富理論知識,實(shí)踐經(jīng)驗,還要具備良好道德觀(guān)的職業(yè)操守;其次,應定期或不定期對會(huì )計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓,強化其對會(huì )計制度及職業(yè)道德的認同的遵守;最后,加強對會(huì )計人員進(jìn)行考核與激勵,增強其責任心。
(四)加強全面預算控制
預算管理是企業(yè)會(huì )計系統管理的重要組成部份。預算編制的不合理、不科學(xué),可能導致企業(yè)資源浪費或目標難以實(shí)現;預算執行不給力、考核不嚴,可能導致預算管理流于形式。企業(yè)應加強預管理,建立、建全預算編制制度,關(guān)注預算的科學(xué)性和可行性;嚴格預算執行和控制,形成全面預算執行責任體系;建立預算執行考核制度。
(五)加強會(huì )計系統的內部審計
內部審計參與風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展的要求,是企業(yè)會(huì )計系統風(fēng)險控制的必要手段之一。會(huì )計活動(dòng)反映企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程,而內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中擔當著(zhù)重要的角色,他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險因素,具有識別、分析、控制等管理經(jīng)驗,有利于將內部審計的資源和成果與企業(yè)會(huì )計系統控制相結合;內部審計具有相對獨立性,可以從全局出發(fā),客觀(guān)地對會(huì )計系統風(fēng)險進(jìn)行識別,及時(shí)建議企業(yè)采取相應措施;內部審計部門(mén)意見(jiàn)和建議更容易引起治理層的重視,內部審計部門(mén)的獨立性,使其具有特殊的報告途徑,有利于加強企業(yè)治理層的重視層度。而內部審計部門(mén)獨立的視角和專(zhuān)業(yè)的水平,使報告更具有獨道性和客觀(guān)性,更容易被采納。
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