淺析企業(yè)會(huì )計舞弊的法律責任與防范論文
摘要：文章通過(guò)介紹企業(yè)會(huì )計舞弊的概述，分析現行法律法規認定企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任的局限性，對企業(yè)會(huì )計舞弊防范策略展開(kāi)探討，旨在為相關(guān)人員基于企業(yè)會(huì )計舞弊的概述、現行法律法規認定企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任的局限性的企業(yè)會(huì )計舞弊的法律責任與防范研究適用提供一些思路。
關(guān)鍵詞：企業(yè);法律責任;防范;會(huì )計舞弊
引言
當前是一個(gè)經(jīng)濟全球化的時(shí)代，隨著(zhù)我國證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，推動(dòng)著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的建設不斷發(fā)展，社會(huì )大眾對于真實(shí)完整的會(huì )計信息需求越來(lái)越大。然而在企業(yè)中存在著(zhù)嚴重的舞弊問(wèn)題，嚴重阻礙了國民經(jīng)濟的發(fā)展，使國民經(jīng)濟遭受了嚴重的經(jīng)濟損失。因此，作為會(huì )計信息使用者要學(xué)會(huì )有效的識別會(huì )計舞弊問(wèn)題，通過(guò)不斷的學(xué)習了解會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，將會(huì )計舞弊問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險降到最低，幫助投資者們作出最正確的決策和判斷，給經(jīng)濟市場(chǎng)一個(gè)公平透明的工作環(huán)境，促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟和諧穩定的持續發(fā)展[1]。
一、企業(yè)會(huì )計舞弊的概述
1.1企業(yè)會(huì )計舞弊定義、特征
企業(yè)會(huì )計舞弊指的是企業(yè)出于不法目的，通過(guò)對會(huì )計信息進(jìn)行偽造、變更或者虛構交易等方式，故意使會(huì )計信息引發(fā)不實(shí)呈現的行為。企業(yè)會(huì )計舞弊包括下述幾點(diǎn)特征：(1)主觀(guān)角度來(lái)源于行為人的故意。故意指的是行為人明知其行為是違法的，而依舊使放任該結果產(chǎn)生的一種主觀(guān)心理狀態(tài)。(2)客官角度存在違法性。企業(yè)會(huì )計舞弊會(huì )侵犯企業(yè)股東、債權人等相關(guān)人員的合法權益，對市場(chǎng)經(jīng)濟有序運行造成不利影響，存在一定程度的社會(huì )危害性，我國法律明令禁止。
1.2企業(yè)會(huì )計舞弊表現形式
(1)偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿。(2)編制虛假財務(wù)會(huì )計報告。(3)對依法應當保存的會(huì )計資料進(jìn)行銷(xiāo)毀或者藏匿。(4)刪除或者隱瞞企業(yè)交易事項，記錄不實(shí)企業(yè)交易事項。(5)故意推行缺乏科學(xué)合理性的會(huì )計政策。
二、現行法律法規認定企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任的局限性
現階段，我國頒布了《會(huì )計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法規對企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任予以規范，然而現行法律法規對企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任的認可仍舊存在相應的局限性。對企業(yè)會(huì )計舞弊予以行政處分屬于現階段追究法律責任的主要形式，且行政處分有著(zhù)多種不同的形式。然而行政處分是存在一些弊端的。(1)行政處分缺乏威懾力。(2)自行政處分時(shí)效角度而言，《行政處罰法》規定，“違法行為在兩年內未被發(fā)現的，不再予以行政處罰”[2]。某種意義上而言此規定會(huì )對行政處罰運行構成極大的制約，一些企業(yè)也因此而抱有僥幸心理。即便相關(guān)法律法律對企業(yè)會(huì )計舞弊刑事責任做出了明確規定，然而由于企業(yè)會(huì )計舞弊被處以刑事責任的案例相對較少。相較于國外企業(yè)會(huì )計舞弊處罰而言，我國相關(guān)法律法規對其予以的力度明顯不足，難以有效反映虛假信息披露的危害嚴重性。
三、企業(yè)會(huì )計舞弊防范策略
整個(gè)企業(yè)在時(shí)展新形勢下，要與時(shí)俱進(jìn)，大力進(jìn)行改革創(chuàng )新，運用先進(jìn)的理論知識不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì )計工作開(kāi)展。如何進(jìn)一步防范企業(yè)會(huì )計舞弊可以從以下相關(guān)策略著(zhù)手：
3.1提升企業(yè)負責人財會(huì )水平
應當強化企業(yè)負責人對財會(huì )知識的學(xué)習，提升企業(yè)負責人對企業(yè)會(huì )計舞弊的辨別能力。企業(yè)負責人是會(huì )計行為中的重要參與者，企業(yè)推行一系列會(huì )計政策、對企業(yè)各式各樣重大會(huì )計事項進(jìn)行決策過(guò)程中，企業(yè)負責人均應當參與其中。會(huì )計學(xué)科有著(zhù)極強的專(zhuān)業(yè)性、實(shí)踐性，企業(yè)負責人應當全面了解會(huì )計基礎知識、理論，對國家會(huì )計制度展開(kāi)深入學(xué)習等，唯有當企業(yè)負責人系統掌握會(huì )計知識，提升自身對企業(yè)會(huì )計舞弊辨別能力時(shí)，方可有效確保企業(yè)自身財務(wù)工作、會(huì )計資料的真實(shí)準確[3]。
3.2規范會(huì )計工作，構建完善企業(yè)內部控制機制
自我國企業(yè)會(huì )計工作現狀而言，造成企業(yè)會(huì )計舞弊的原因一方面有我國會(huì )計制度自身存在不足，一方面有企業(yè)內部治理機構不完善。鑒于此，企業(yè)應當逐步構建起完善的內部治理機構，在追究會(huì )計舞弊法律責任時(shí)，可結合不同主體職責予以劃分，根據其行為目的來(lái)評定誰(shuí)是會(huì )計舞弊真正操縱者，進(jìn)一步就其責任大小予以處罰。企業(yè)應當充分發(fā)揮內部會(huì )計人員監督職能，構建完善的內部審計機構，并賦予其一定的職權，有效杜絕會(huì )計舞弊的發(fā)生。
3.3強化我國會(huì )計工作執法力度
伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步深入，會(huì )計工作勢必會(huì )面臨更多新問(wèn)題、新矛盾，為了防范企業(yè)會(huì )計舞弊，一方面要逐步健全我國會(huì )計規章制度、體系，一方面要深入強化會(huì )計監督機制。應當全面發(fā)揮國家審計、企業(yè)內部審計及社會(huì )審計該三層次各自作用，相輔相成，構筑出全面的監督網(wǎng)絡(luò )系統以有效防止企業(yè)會(huì )計信息現象的出現[4]。
四、結束語(yǔ)
總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，投資者的選擇性越來(lái)越多樣化，投資者要想通過(guò)企業(yè)公布的各種會(huì )計信息報表，有效識別出企業(yè)是否存在各種會(huì )計舞弊問(wèn)題。為了防范企業(yè)會(huì )計舞弊，相關(guān)人員務(wù)必要不斷專(zhuān)研研究、總結經(jīng)驗，清楚認識現行法律法規認定企業(yè)會(huì )計舞弊法律責任的局限性，“提升企業(yè)負責人財會(huì )水平”、“規范會(huì )計工作，構建完善企業(yè)內部控制機制”、“強化我國會(huì )計工作執法力度”等，積極促進(jìn)我國會(huì )計事業(yè)的健康有序運行。
參考文獻：
[1] 張金萍. 淺析我國會(huì )計工作法律責任及其防范[J].財政監督，2012，27(15)：28-29.
[2] 雷光美. 中小企業(yè)會(huì )計舞弊的防范和治理[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版)，2013，27(06)：103-104，114.
[3] 馮幻子. 論會(huì )計舞弊的法律責任[J].經(jīng)濟研究導刊，2010，(18)：94-95.
[4] 徐運梅. 淺析我國會(huì )計工作法律責任及其防范[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，(07)：199，247.
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