運用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)

　　運用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)【1】

　　摘要：近些年來(lái)，在國家的大力支持下非公企業(yè)在我國經(jīng)濟的發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用，在促進(jìn)我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時(shí)，也極大地維護了我國社會(huì )的和諧穩定。

　　因此，發(fā)展非公企業(yè)對提高我國綜合國力，增強競爭力，維護世界和平具有至關(guān)重要的作用。

　　為了更好地發(fā)揮非公企業(yè)的作用，本文主要探究了如何運用好稅收財政更好地服務(wù)非公企業(yè)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：稅收財政 服務(wù) 非公企業(yè)

　　非公企業(yè)是指歸我國內地公民私人所有或歸外商、港澳臺商所有的經(jīng)濟成份占主導或相對主導地位的企業(yè)。

　　非公企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的一個(gè)重要增長(cháng)點(diǎn)，為人們的生活生產(chǎn)了大量的物質(zhì)以及勞務(wù)產(chǎn)品，在滿(mǎn)足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會(huì )資本，為國家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會(huì )穩定作出了貢獻。

　　除此之外，非公經(jīng)濟還促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結構的調整和升級，加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了市場(chǎng)經(jīng)濟的建立。

　　我國非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個(gè)獨特的經(jīng)濟鏈，構建了一個(gè)強大的經(jīng)濟效益系統，對促進(jìn)我國工業(yè)經(jīng)濟的增長(cháng)發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。

　　一、目前我國非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問(wèn)題

　　(一)缺乏先進(jìn)的技術(shù)和管理理論。

　　由于受各種經(jīng)濟條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專(zhuān)業(yè)化的科技創(chuàng )新人才，導致企業(yè)的自主創(chuàng )新能力較低，產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)展緩慢。

　　和發(fā)達國家相比，技術(shù)相差甚遠，大多數的非公企業(yè)并沒(méi)有真正掌握自主的知識產(chǎn)權，缺乏核心的技術(shù)力量。

　　部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經(jīng)營(yíng)形式，管理理念落后，這些都嚴重阻礙了我國非公有制經(jīng)濟的發(fā)展。

　　(二)缺乏競爭力

　　目前，我國很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產(chǎn)業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng )造的價(jià)值不高。

　　而且其處于產(chǎn)業(yè)鏈高端的企業(yè)和項目過(guò)少，難以發(fā)動(dòng)品牌效應，缺乏競爭力。

　　二、運用稅收政策促進(jìn)非公企業(yè)發(fā)展

　　(一)積極推進(jìn)非公企業(yè)集聚化發(fā)展

　　堅持貫徹國家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。

　　利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導企業(yè)創(chuàng )業(yè)成長(cháng)和集聚發(fā)展。

　　在此過(guò)程中，主要依靠產(chǎn)業(yè)區域性建設，以合購、兼并、合營(yíng)等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。

　　根據企業(yè)的具體情況，積極引導企業(yè)開(kāi)發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術(shù)含量、強大的發(fā)展前景、良好的經(jīng)濟效益的項目。

　　還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的材料、和高效的能源等，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

　　(二)促進(jìn)企業(yè)工藝優(yōu)化升級和創(chuàng )新技術(shù)

　　努力貫徹國家促進(jìn)節能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導非公企業(yè)在獲取經(jīng)濟利益的同時(shí)注重節能減排，保護人類(lèi)賴(lài)以生存的環(huán)境，鼓勵企業(yè)積極開(kāi)發(fā)高新技術(shù)，降低產(chǎn)品的污染力度，進(jìn)而從這些高新低污染的產(chǎn)品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。

　　這就需要非公企業(yè)做到以下兩點(diǎn)：

　　加快改造傳統的產(chǎn)業(yè)非公企業(yè)技術(shù)，積極引進(jìn)節水、節能、節材的新工藝進(jìn)行包裝印刷、產(chǎn)品加工、建筑建材以及其他農副產(chǎn)品的加工，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝，延伸資源轉化和產(chǎn)業(yè)鏈，加快生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。

　　不斷引進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和農機、汽車(chē)零部件裝備制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，并支持非公企業(yè)圍繞這些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品和自主知識產(chǎn)權產(chǎn)品，提高企業(yè)自主創(chuàng )新能力，大力培育一批技術(shù)成熟、專(zhuān)業(yè)性高、服務(wù)完善的非公企業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國經(jīng)濟飛速發(fā)展。

　　(三)提高非公企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量

　　首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統的家族粗放式管理方式，重新樹(shù)立起現代化的管理思路，認真落實(shí)質(zhì)量、財務(wù)、成本、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等各層次的管理。

　　其次，努力學(xué)習相關(guān)的規章制度和法律法規，例如相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規章制度，自覺(jué)依照法律的規定誠信經(jīng)營(yíng)，從而建立良好的信譽(yù)，獲得人民大眾的肯定。

　　再者，完善財務(wù)管理制度，強化對企業(yè)成本的核算，尤其是對采購，庫存、定價(jià)和拓展市場(chǎng)等方面的成本核算，并及時(shí)向上級部門(mén)反映相關(guān)的財務(wù)信息，加強企業(yè)財務(wù)的透明度，從而增強企業(yè)財務(wù)的可信度。

　　最后，加強納稅輔導工作，財務(wù)部門(mén)在強化財務(wù)管理的同時(shí)，也應該履行自己應盡的義務(wù)，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)，并充分理解和享受稅收政策的公益性。

　　(四)拓寬非公企業(yè)的融資途徑

　　國家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機構資金雄厚的特點(diǎn)，積極引導他們給非公企業(yè)提供一些融資服務(wù)。

　　例如，根據各非公企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為他們提供產(chǎn)品信貸服務(wù)，幫助部分非公企業(yè)渡過(guò)融資的難關(guān)，提高產(chǎn)品競爭力。

　　同時(shí)，完善配套的非公企業(yè)融資擔保系統，例如，可以成立一個(gè)非公企業(yè)信用擔�；�金會(huì )，通過(guò)這個(gè)基金會(huì )積累資本、提高企業(yè)競爭力，進(jìn)而增強非公企業(yè)的融資能力。

　　此外，還可以成立具有獨立法人資格的擔保機構，利用這個(gè)機構鼓勵其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔保團體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強了中小型企業(yè)的擔保力度。

　　三、結束語(yǔ)

　　總之，非公經(jīng)濟企業(yè)在繁榮城鄉市場(chǎng)、方便群眾生活、有效擴大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展以及維護社會(huì )和諧穩定等方面發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。

　　因此，在今后的社會(huì )發(fā)展過(guò)程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)努力促進(jìn)我國非公企業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現中華民族的偉大復興。

　　參考文獻：

　　[1]張榕明.非公有制企業(yè)稅負應減輕[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2007

　　[2]朱向榮，嚴德軍，封春海.加強與完善對非公有制經(jīng)濟稅收征管的對策及建議[J].經(jīng)濟研究參考，2007

　　[3]張沁.促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策[J].財會(huì )研究，2007

　　[4]藍常高.關(guān)于促進(jìn)人力資源市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策探析[J].學(xué)術(shù)論壇，2006

　　[5]江蘇省稅務(wù)學(xué)會(huì )課題組.促進(jìn)就業(yè)的稅收政策調整思路[J].稅務(wù)研究，2005

　　運用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展【2】

　　摘要：現階段，稅收屬于國家組織財政收入的主要方式之一，同時(shí)也是對社會(huì )經(jīng)濟進(jìn)行科學(xué)調整的杠桿，在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，稅收可以將政府與企業(yè)緊密聯(lián)系在一起。

　　目前，運用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展屬于世界各國最為普遍的做法。

　　然而，我國現行的稅收政策仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題。

　　本文就運用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展展開(kāi)詳細論述。

　　關(guān)鍵詞：稅收政策;企業(yè)發(fā)展;問(wèn)題;策略

　　企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到國民經(jīng)濟以及社會(huì )發(fā)展全局，可以在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構升級，帶動(dòng)社會(huì )發(fā)展，進(jìn)而提升國家的綜合國力。

　　因此，要想促進(jìn)企業(yè)發(fā)展就必須要立足眼前，積極應對金融危機，采取調整產(chǎn)業(yè)結構以及轉變經(jīng)濟方式等手段，實(shí)現企業(yè)發(fā)展的規范化。

　　稅收政策作為宏觀(guān)調控的重要工具，可以增強企業(yè)的自主創(chuàng )新能力，推動(dòng)經(jīng)濟結構調整，從根本上促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　一、我國稅收政策存在的問(wèn)題

　　(一)我國所得稅政策的不統一問(wèn)題

　　現階段，我國在所得稅政策方面存在著(zhù)不統一的問(wèn)題，嚴重影響著(zhù)企業(yè)的公平競爭。

　　首先，區域性分布的相關(guān)優(yōu)惠政策存在著(zhù)一定的沖突，根據區域進(jìn)行制定的國家稅收優(yōu)惠政策，通常情況下會(huì )使不同區域的企業(yè)間稅負不均，進(jìn)而造成企業(yè)之間的競爭不公平，影響到企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

　　其次，我國個(gè)人所得稅的費用扣除標準盡管已經(jīng)有了一定的上調，然而，卻仍然相對較低，稅率級次也比較多，其邊際稅率過(guò)高，不僅會(huì )影響到正常納稅工作，而且還違背了引進(jìn)技術(shù)、鼓勵投資以及引進(jìn)人才的具體要求。

　　此外，個(gè)人獨資以及合伙企業(yè)之前所享受到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在改征個(gè)人所得稅之后將難以再享受，在一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。

　　(二)稅收征管問(wèn)題

　　目前，我國在稅收征管方面存在著(zhù)諸多問(wèn)題，比如，稅務(wù)部門(mén)重視征收而輕視管理的現象比較普遍;相應的稅收征管模式將會(huì )造成稅收管理工作的滯后;稅收征收過(guò)程中的檢查力度相對較小;改革之后的中小企業(yè)稅收管理方面存在著(zhù)一定空白，相應的定額定率征收管理標準當中的一些條款已經(jīng)難以適應現代化的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。

　　企業(yè)稅收的征管工作改革將會(huì )成為稅收征管改革工作的重點(diǎn)，在歷經(jīng)了駐廠(chǎng)專(zhuān)管制以及征、管、查分離的稅收征收管理制度改革之后，稅收管理已經(jīng)被賦予了全新的內涵[2]。

　　我國《稅收征管法》當中規定了納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)有權利采取科學(xué)化的核定征收方法來(lái)操作，然而，部分基層稅務(wù)機關(guān)有的時(shí)候不管企業(yè)的賬簿是否已經(jīng)設置了，也不管企業(yè)財務(wù)的核算是否已經(jīng)健全了，都統一采用核定征收方法，在一定程度上將核定征收范圍不斷擴大了，這種情況下，就會(huì )制約企業(yè)發(fā)展[3]。

　　二、調整稅收政策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

　　(一)創(chuàng )造公平的稅收環(huán)境

　　在對企業(yè)稅收政策進(jìn)行扶持的過(guò)程中，應該在充分發(fā)揮市場(chǎng)配置價(jià)值的基礎上，根據國民待遇原則當中的相關(guān)規定，以效率為先，兼顧公平，并遵循稅負從輕以及便于征管的基礎性原則。

　　針對不同類(lèi)型的相關(guān)企業(yè)實(shí)施統一化稅收政策待遇，從而維護企業(yè)之間在經(jīng)濟發(fā)展上的平等化地位，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在相對公平的競爭環(huán)境中成長(cháng)。

　　稅收政策的調整應體現在以下幾個(gè)方面：第一，對部分企業(yè)所得稅方面的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理調整，廢止部分以所有制以及企業(yè)屬地界定的行為做法;第二，進(jìn)一步擴大企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)范圍，確保優(yōu)惠方式的多樣化，將單一形式的直接減免逐漸轉換為間接減免與直接減免相互結合的優(yōu)惠形式。

　　(二)健全稅收管理制度

　　我們應充分認識到企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位，加強企業(yè)稅收管理，重視企業(yè)扶持，強化引導，可以借助稅收立法來(lái)確保企業(yè)的健康發(fā)展。

　　現階段，我國的大部分稅收優(yōu)惠都是通過(guò)條例形式以及通知形式等實(shí)現的，在法律法規保障層面缺乏相應的執行力[4]。

　　為了更好的運用稅收政策來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我們應高度重視稅收管理制度的重要性，不斷健全管理制度，確保稅法的穩定性，增強其嚴肅性以及權威性，在一定程度上減少甚至是消除執法層面的隨意性。

　　比如，完善所得稅制，可以改革企業(yè)所得稅的基本稅率，根據世界各國在所得稅上的具體稅負水平，在統一內外資企所得稅前提下，降低稅率，并實(shí)行相應的超額累進(jìn)稅率。

　　(三)完善稅收征管機制

　　在運用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，必須要充分認識到稅收征管機制的重要性，需要根據企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，有效完善稅收的實(shí)際征收管理制度以及具體的征收方式，從根本上保障企業(yè)納稅人的切身利益。

　　保障措施如下：其一，貫徹執行相應的增值稅起征點(diǎn)政策，當征稅對象不符合征點(diǎn)的時(shí)候，不能夠征稅，當達到并超過(guò)相應起征點(diǎn)的企業(yè)，必須要按照全部數額來(lái)征稅，從而保證政策的順利落實(shí);其二，擴大查賬征收范圍，最大限度縮小相應的核定征收比;其三，在對企業(yè)征稅方式進(jìn)行規范調整的基礎上，盡量簡(jiǎn)化納稅申報以及辦理納稅的相關(guān)事宜具體程序，針對經(jīng)營(yíng)規模相對較小且會(huì )計核算工作不規范的企業(yè)實(shí)施簡(jiǎn)易化申報，或者是合并申報方法;其四，進(jìn)一步調整相應的出口退稅政策，然后在科學(xué)化出口退稅政策前提下，不分企業(yè)的類(lèi)型實(shí)施統一化方法進(jìn)行退稅，然后針對企業(yè)出口情況，并不區分自產(chǎn)以及收購出口，一律執行出口退稅。

　　此外，應取消對中下型企業(yè)以及剛發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)出口企業(yè)的限制性規定。

　　針對經(jīng)營(yíng)規模不統一的企業(yè)采用一視同仁的控制管理辦法。

　　三、結語(yǔ)

　　總而言之，稅收作為政府實(shí)施資源配置的關(guān)鍵性手段，其稅收政策的好壞將會(huì )直接影響到企業(yè)的快速發(fā)展。

　　因此，我們應高度重視稅收政策調整的重要性，可以采用創(chuàng )造公平的稅收環(huán)境、健全稅收管理制度以及完善稅收征管機制等方式，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]伍紅.借鑒國際經(jīng)驗完善我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策[J].企業(yè)經(jīng)濟，2012，05：156-159.

　　[2]安體富，楊金亮.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].經(jīng)濟與管理評論，2012，05：5-12.

　　[3]周廣仁.促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收政策取向[J].稅務(wù)研究，2012，12：8-13.

　　[4]付廣軍.運用稅收政策促進(jìn)戰略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報，2011，02：1-9.

　　服務(wù)外包企業(yè)稅收政策國際比較與思考【3】

　　摘要：服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)作為全球經(jīng)濟一體化下的新興產(chǎn)業(yè)，是我國重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)之一。

　　近幾年，我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，然而，相對于我國的經(jīng)濟規模，對比印度等國際重要服務(wù)外包承接國，我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在國際上的份額和層次都還有很大的提升空間。

　　本文通過(guò)對國際主要服務(wù)外包承接國稅收政策的分析，結合我國目前相關(guān)稅收政策的實(shí)際，提出了完善我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議。

　　關(guān)鍵詞：服務(wù)外包;稅收政策

　　為轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式和調整產(chǎn)業(yè)結構，我國明確提出了大力發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的目標。

　　據商務(wù)部最新統計，2012年我國離岸外包業(yè)務(wù)達到336.4億美元，年平均增長(cháng)60%約，位居世界第二。

　　為進(jìn)一步提升我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的層次和水平，有必要對服務(wù)外包承接優(yōu)勢國家的經(jīng)驗進(jìn)行研究和借鑒。

　　一、主要服務(wù)外包承接國的稅收政策

　　當前，印度、愛(ài)爾蘭、菲律賓等國的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)具有較強國際競爭力，對其稅收政策進(jìn)行研究具有較強參考價(jià)值。

　　1.印度是世界服務(wù)外包的最大承接國，其業(yè)務(wù)以來(lái)自美國的ITO為主。

　　印度政府自上世紀90年代在班加羅爾等地開(kāi)始建立軟件技術(shù)園區，在園內實(shí)行了長(cháng)達10年的免稅期。

　　自2000年開(kāi)始又建立了多達200多個(gè)經(jīng)濟特區，經(jīng)濟特區內實(shí)行5免5減半的企業(yè)所得稅政策，期滿(mǎn)后如利潤留在特區還可以繼續實(shí)行5年的優(yōu)惠;同時(shí)，特區內企業(yè)出口的軟件等產(chǎn)品所獲利潤免征企業(yè)所得稅;對于進(jìn)口的軟件設備，不但免征進(jìn)口關(guān)稅，還可以實(shí)行加速折舊。

　　此外，印度對于海外歸國人員回國創(chuàng )業(yè)也會(huì )給與個(gè)人所得稅減免的優(yōu)惠。

　　印度政府規定，在軟件科技園和經(jīng)濟特區內的企業(yè)實(shí)行流轉稅的零稅率，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征服務(wù)稅，經(jīng)濟特區內的企業(yè)采購或銷(xiāo)售貨物免征銷(xiāo)售稅。

　　2.愛(ài)爾蘭是發(fā)達國家中最主要的服務(wù)外包承接國，致力于將大型軟件產(chǎn)品歐洲本地化，號稱(chēng)歐洲軟件之都。

　　愛(ài)爾蘭政府為吸引跨國軟件公司進(jìn)駐，與五十多個(gè)國家簽定了避免雙重征稅協(xié)議，還為技術(shù)密集型企業(yè)提供大量財政補貼外。

　　愛(ài)爾蘭是歐洲著(zhù)名的低稅率國家。

　　企業(yè)所得稅方面，目前實(shí)行的是12.5%的低企業(yè)所得稅率。

　　為支持外包企業(yè)發(fā)展，該國規定：在愛(ài)爾蘭開(kāi)發(fā)的軟件，如獲得該國專(zhuān)利，免征企業(yè)所得稅。

　　在全球著(zhù)名服務(wù)外包基地-香農開(kāi)發(fā)區，實(shí)行流轉稅的零負擔，出口軟件產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅、增值稅等流轉稅的免征，進(jìn)口中間產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅。

　　做為低稅率國家，愛(ài)爾蘭已婚軟件人才的平均個(gè)人所得稅約為總收入的5%。

　　另外，為鼓勵高級軟件人才在愛(ài)爾蘭就業(yè)，規定對符合條件的軟件開(kāi)發(fā)人才免征個(gè)人所得稅。

　　3.菲律賓是近幾年服務(wù)外包發(fā)展最快的國家，目前主要外包業(yè)務(wù)以BPO為主，如呼叫中心、動(dòng)畫(huà)制作等。

　　菲律賓政府對于服務(wù)外包企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策包括：企業(yè)所得稅方面，提供4至8年的免稅期，在免稅期滿(mǎn)后則實(shí)行只征收5%綜合稅的優(yōu)惠政策(包括一切聯(lián)邦稅和地方稅);另外，允許服務(wù)外包企業(yè)對固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。

　　流轉稅方面，對于服務(wù)外包出口實(shí)行免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅;同時(shí)，對于服務(wù)外包企業(yè)采購國產(chǎn)設備負擔的增值稅實(shí)行退稅，進(jìn)口設備實(shí)行免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。

　　二、我國服務(wù)外包企業(yè)稅收政策及其簡(jiǎn)評

　　為支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國政府相繼出臺了一些服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，總結起來(lái)，主要政策如下：

　　企業(yè)所得稅方面，財稅[2010]65號文件規定，注冊于天津等21個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，在2013年12月31日前減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　另外，如果企業(yè)從事的是軟件外包業(yè)務(wù)，符合軟件收入占企業(yè)總收入35%以上，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售總收入的50%以上的條件，享受兩免三減半優(yōu)惠政策。

　　在研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除等方面，與其他類(lèi)型企業(yè)同樣按照企業(yè)所得稅法執行。

　　流轉稅方面，財稅[2010]64號文件規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在21個(gè)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　另外，國發(fā)〔2011〕4號文規定，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)與測試等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，因此，企業(yè)如果從事軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，符合條件的實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅。

　　另外，自2012年開(kāi)始在上海等地區開(kāi)展營(yíng)改增試點(diǎn)，最近又出臺了財稅〔2013〕37號文件，規定自2013年8月1日開(kāi)始在全國范圍內實(shí)施部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，以上文件均明確服務(wù)外包企業(yè)營(yíng)改增后原優(yōu)惠政策繼續實(shí)行。

　　財稅[2011]100號規定，自2011年開(kāi)始，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　客觀(guān)的看，這些稅收優(yōu)惠政策的出臺，一定程度上促進(jìn)了我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　但相對于我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較晚、層次不高的現實(shí)，對比服務(wù)外包主要國家的稅收支持政策，筆者認為仍有一些需要研究改進(jìn)之處。

　　1.與印度、愛(ài)爾蘭等國相比，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的方式相似，但力度有待加大。

　　首先，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的服務(wù)外包企業(yè)范圍有限，例如需要注冊于21個(gè)服務(wù)外包示范基地才能享受15%的低稅率，造成部分企業(yè)無(wú)法享受該項政策。

　　其次，享受稅收優(yōu)惠的標準較高，例如，軟件外包企業(yè)要享受兩免三減半的優(yōu)惠，需要達到的條件較高，與我國多數軟件企業(yè)規模小、業(yè)務(wù)層次低的現實(shí)不符。

　　此外，由于我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)層次總體上還不是很高，外包企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)等較為困難，使企業(yè)很難真正享受到稅收支持政策。

　　2.離岸外包業(yè)務(wù)未能真正實(shí)現出口零稅負。

　　營(yíng)改增之前，出口免征營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)項稅額無(wú)法抵扣;目前的現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)政策對離岸外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅，但未涉及出口退稅內容，所以企業(yè)在存在購進(jìn)貨物或勞務(wù)情況下已經(jīng)支付的增值稅，多數難以得到補償。

　　3.缺乏專(zhuān)門(mén)的吸引人才進(jìn)入行業(yè)的稅收政策導向。

　　做為人力資本密集型產(chǎn)業(yè)，多數離岸外包業(yè)務(wù)既需要員工具有技術(shù)能力，還應該掌握一門(mén)外語(yǔ)。

　　這一方面使菲律賓、印度等英語(yǔ)國家在競爭上具有先天優(yōu)勢，也使我國服務(wù)外包企業(yè)不斷提高薪酬水平以吸引這類(lèi)稀缺人才。

　　我國在服務(wù)外包人才培養上出臺了一些財政支持政策，但在留住人才的稅收政策上幾乎沒(méi)有相關(guān)制度安排，未能體現出支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的戰略安排。

　　4.沒(méi)有將在岸外包業(yè)務(wù)納入稅收支持范圍，不利于壯大我國服務(wù)貿易產(chǎn)業(yè)。

　　我國是世界第二大經(jīng)濟體，內需市場(chǎng)巨大。

　　龐大的國內市場(chǎng)不但應成為外包企業(yè)重要業(yè)務(wù)來(lái)源地，更應當承擔起培養、壯大我國服務(wù)外包企業(yè)的任務(wù)。

　　我國出臺的服務(wù)外包稅收支持政策，主要適用于企業(yè)提供的離岸外包業(yè)務(wù)，不利于我國企業(yè)通過(guò)在岸外包市場(chǎng)提升參與國際競爭的能力。

　　三、完善我國服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的建議

　　通過(guò)對我國服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的分析，筆者認為，要使我國稅收政策更好的支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，可以在以下方面加以完善：

　　1.統一服務(wù)外包企業(yè)稅收政策。

　　我國外包企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大多針對特定地區(如21個(gè)示范基地)或行業(yè)(如軟件業(yè))，不利于我國不同類(lèi)型的服務(wù)外包企業(yè)在全國范圍內均衡發(fā)展，也是造成各種地區性、臨時(shí)性稅收政策的原因之一。

　　建議出臺針對整個(gè)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的稅收政策支持體系，并在全國范圍內實(shí)施，使真正有發(fā)展潛力的企業(yè)在競爭中發(fā)展壯大，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　2.降低稅收優(yōu)惠政策享受標準。

　　我國現行服務(wù)外包企業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策，大多與高新技術(shù)企業(yè)認定，出口額所占比重等掛鉤。

　　當前我國服務(wù)外包企業(yè)多數還屬于中小型企業(yè)，承接的業(yè)務(wù)中除技術(shù)性外包外，更多的是勞務(wù)性外包，因此對很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，達到享受稅收優(yōu)惠的認定標準有較大難度，但提高服務(wù)外包承接層次需要一個(gè)過(guò)程。

　　因此，降低稅收優(yōu)惠政策享受標準，扶持處于發(fā)展中的服務(wù)外包企業(yè)有其歷史必要性。

　　3.加大稅收支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度。

　　對比印度等國支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的力度，我國不但應當在享受優(yōu)惠政策的時(shí)間上加以延長(cháng)，如新辦企業(yè)實(shí)行5免5減半等，甚至在稅率上也有繼續降低的余地(印度、愛(ài)爾蘭等國目前稅率普遍低于15%)。

　　另外，營(yíng)改增全面推開(kāi)后，對于離岸外包業(yè)務(wù)，應當制定專(zhuān)門(mén)的出口退稅政策，使企業(yè)在相關(guān)設備、商品或應稅勞務(wù)的購進(jìn)時(shí)負擔的流轉稅得到部分甚至全額退還，以真正的出口零稅負來(lái)應對來(lái)自新興服務(wù)外包承接國的競爭。

　　4.支持服務(wù)外包企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和人才聚集。

　　要提高我國承接的服務(wù)外包業(yè)務(wù)在產(chǎn)業(yè)鏈中的層次，需要不斷的技術(shù)投入，對此，應當制定更加積極的鼓勵政策，如允許購進(jìn)的先進(jìn)設備采用加速折舊，放寬研發(fā)支出加計扣除的審批條件等。

　　另外，職工薪酬在服務(wù)外包企業(yè)成本中占有較大比重，可以針對核心技術(shù)人才、中層以上管理人才在個(gè)人所得稅方面實(shí)行一定程度的減免，以鼓勵高端人才進(jìn)入服務(wù)外包企業(yè)并降低企業(yè)人力成本。

　　參考文獻：

　　[1]楊元浩.中國業(yè)務(wù)流程外包行業(yè)的發(fā)展機遇與對策[J].對外經(jīng)貿實(shí)務(wù)，2010(4).

　　[2]王曉政.我國服務(wù)外包業(yè)稅收政策完善思考：以合肥市為例[J].財會(huì )月刊，2011(1

【運用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)】相關(guān)文章：

非公企業(yè)調研報告10-31

企業(yè)服務(wù)的標語(yǔ)08-08

企業(yè)服務(wù)理念標語(yǔ)10-01

企業(yè)服務(wù)理念標語(yǔ)07-27

企業(yè)服務(wù)理念標語(yǔ)11-26

2023服務(wù)企業(yè)工作總結,2023服務(wù)企業(yè)工作總結12-03

物業(yè)服務(wù)企業(yè)開(kāi)展常見(jiàn)增值服務(wù)模式09-05

服務(wù)企業(yè)畢業(yè)實(shí)習報告12-09

企業(yè)服務(wù)承諾書(shū)05-19

企業(yè)服務(wù)承諾書(shū)09-07