加強藥品管理發(fā)揮內審作用
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摘要:藥品收入直接關(guān)系醫院的經(jīng)濟效益，藥品支出占醫院支出的比重大，藥品資金管理不僅是藥品科的一項重要工作，也是內部審計部門(mén)的監督范圍，促進(jìn)醫院財務(wù)管理，內審應成為制度化。
關(guān)鍵詞：藥品管理;銷(xiāo)售管理;內審
藥品是醫院為了開(kāi)展正常醫療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫院各種消耗的比重很大，藥品的儲備與周轉是醫院資金運動(dòng)的重要組成部分，所以藥品資金管理工作的成效，直接關(guān)系到醫院的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，加強藥品的進(jìn)銷(xiāo)存管理是醫院經(jīng)濟管理的重點(diǎn)，也是審計工作的重點(diǎn)。藥品管理應遵循“定額管理、合理使用、加速周轉、保證供應”的原則。
審計工作是完善內部控制的重要環(huán)節，審計人員應通過(guò)查閱醫院的藥品管理制度，詢(xún)問(wèn)藥品科、住院處、收費處、財務(wù)處，了解進(jìn)、銷(xiāo)、存全部管理流程及核算控制環(huán)節，并進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察，對藥品內控制度的健全性、有效性進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，分析薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議。
對藥品科進(jìn)行審計，首先要明確職責分工。藥品管理控制中的采購員、檢驗員、藥庫藥房保管員、藥房會(huì )計，都應建立明確的崗位責任制，審計時(shí)應查看入庫單及驗收單，確認不同崗位的分工負責及相互牽制是否有效;其次要實(shí)行授權管理，醫院藥品的購入要有采購計劃，并由授權人批準后，才可從規定的進(jìn)貨渠道購買(mǎi)藥品;出庫藥品必須遵照醫囑與處方，由藥劑人員準確發(fā)放。審計時(shí)要查看藥品采購計劃的審批、藥劑人員的資格是否符合制度規定;再次要健全驗收、保管與出庫手續，藥房會(huì )計應及時(shí)進(jìn)行行賒藥、結賬、報損等賬務(wù)處理，保證正確反映庫存藥品的實(shí)際情況，審計的重點(diǎn)在藥品管理的落實(shí)情況，查看庫存明細賬及出入庫手續是否健全，賬、卡能否及時(shí)登記，藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算范圍準確;最后是定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，醫院藥品要根據使用量和藥品有效期合理確定儲備定額，加強交接清點(diǎn)管理，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)工作應由藥品科組織實(shí)施，同時(shí)應堅持每月與財務(wù)處稽核，財務(wù)部門(mén)的總賬、分類(lèi)賬要與藥庫、藥房的明細賬核對。
我院由藥品科負責對藥庫、門(mén)診西藥房、門(mén)診中藥房、住院藥房進(jìn)行管理。內部審計人員對藥品的采購入庫、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥支出、藥品的盤(pán)存以及退藥、調價(jià)等每年不定期的進(jìn)行檢查。審計主要包括藥品管理、銷(xiāo)售管理、藥品的盤(pán)點(diǎn)、損耗、調價(jià)、退庫、退藥等方面。
一、藥品管理
我院設立西藥庫、中藥庫，嚴格執行藥品管理有關(guān)制度，藥品的入庫必須經(jīng)過(guò)采購員、保管員、會(huì )計簽字后入庫，報藥品科主任、主管院長(cháng)審核后上報財務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫會(huì )計入賬，一聯(lián)交庫房管理員。藥品的出庫，由藥房及用藥科室填寫(xiě)領(lǐng)藥申請單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會(huì )計簽字后出庫，藥品出入庫手續齊全。
二、銷(xiāo)售管理
(一)西藥銷(xiāo)售1、門(mén)診西藥房開(kāi)設三個(gè)普通病人發(fā)藥窗口和一個(gè)醫保病人發(fā)藥窗口。微機與門(mén)診收費處聯(lián)網(wǎng)，執行物價(jià)公告的物價(jià)標準，所有藥品的價(jià)格由藥房會(huì )計負責微機輸入，設立密碼，任何人不能隨意調整價(jià)格，門(mén)診收費處根據處方輸入藥品的品種、數量，微機自動(dòng)劃價(jià)，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員根據門(mén)診病人處方，在微機里確認藥品的耗用。處方設專(zhuān)人負責，每月匯總裝訂。門(mén)診藥房會(huì )計根據微機里確認的藥品耗用，減少庫存。微機程序設有藥品發(fā)放明細表，記載發(fā)出藥品的品名、數量、金額及發(fā)藥人、復核人，可以統計處方的張數與金額，藥房會(huì )計每天不打印明細賬，不與收費處的收入進(jìn)行核對。
2、住院藥房與住院收費處微機聯(lián)網(wǎng)。由住院藥房會(huì )計將藥品的價(jià)格輸入微機。各個(gè)病區在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，首先到住院收費處打印處方，住院收費處人員根據處方以病人為單位打印用藥明細表，以科室為單位打印住院藥品明細表，各病區將處方和明細表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機里確認藥品的耗用。住院藥房會(huì )計每天詳細統計處方的張數與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行核對，并將住院處方箋裝訂成冊。
3、藥房對麻醉藥品、精神藥品、醫療用毒性藥品、放射性藥品實(shí)行特殊管理。
(二)中藥銷(xiāo)售。門(mén)診、住院微機收費管理與中藥房藥品劃價(jià)計費實(shí)行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價(jià)格由中藥房會(huì )計負責輸入，草藥發(fā)放由中藥房專(zhuān)人負責劃價(jià)后再進(jìn)行收費，門(mén)診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門(mén)診中藥房領(lǐng)取。
1、在成藥管理上。各病區在到中藥房領(lǐng)用藥品之前，先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機里確認藥品的耗用再發(fā)藥，中藥房會(huì )計月底與住院處的收入進(jìn)行核對，住院處方由會(huì )計保管，以備日后查看。門(mén)診病人取藥先到收費處交費后才能拿藥。會(huì )計根據微機確認的藥品耗用，減少庫存，每月打印藥品發(fā)放明細賬與收費處的收入進(jìn)行核對。
2、在草藥管理上。草藥由專(zhuān)人負責劃價(jià)，會(huì )計根據住院處方登記住院草藥日銷(xiāo)售額，然后把住院藥方藥費收據憑證于下午轉到住院處，住院處把藥費記入病人賬戶(hù)。月底會(huì )計將每天的銷(xiāo)售額累計與實(shí)物進(jìn)行金額核對。對門(mén)診病人的草藥銷(xiāo)售，會(huì )計根據每天的日銷(xiāo)售額累計出月銷(xiāo)售額，同收費處打印的日報表、匯總表進(jìn)行核對，核對正確登記入賬，作為填制報表的依據。
三、藥品的盤(pán)存
藥品具有品種繁多、流動(dòng)性強、有效期限制、貴重藥品單位價(jià)值高等特點(diǎn)。會(huì )計核算要求藥房每月對藥品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，清查藥品的品種、數量，核算藥品的金額，檢查藥品的實(shí)物金額與盤(pán)點(diǎn)金額是否相符，對溢缺的藥品要分析并查明原因，達到賬賬相符，賬實(shí)相符。我院門(mén)診西藥房開(kāi)設四個(gè)發(fā)藥窗口，單獨領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨進(jìn)行數量管理，每月盤(pán)點(diǎn)時(shí)，各窗口獨立盤(pán)點(diǎn)藥品的品種、規格、數量，會(huì )計把它們一一打印出來(lái)，窗口檢查是否有輸錯的現象，確認輸入正確后，會(huì )計再與微機里存儲的每個(gè)藥品的庫存進(jìn)行核對，如果庫存有差異，微機會(huì )自動(dòng)顯示差異數額，窗口查明原因后會(huì )計重新調整庫存，作為下月的期初余額，會(huì )計不做賬務(wù)處理。藥庫盤(pán)點(diǎn)時(shí)，每月由藥庫會(huì )計打印出藥品盤(pán)點(diǎn)表，再與庫房實(shí)物進(jìn)行核對。
四、損耗
按會(huì )計制度規定，每月藥品損耗不得超過(guò)銷(xiāo)售量的3‰。為了減少醫院在藥品管理方面的損失，對藥品發(fā)生的破損以及快要過(guò)期失效的藥品，采購員及時(shí)與醫藥公司聯(lián)系退換。
2009年共銷(xiāo)售西藥12，055萬(wàn)元，共損耗67，975.6元，損耗藥品占銷(xiāo)售額的比率為0.6‰。其中，2009年西藥房藥品損耗為27，023.4元，住院藥房為40，952.2元。2009年共銷(xiāo)售中藥1，686.7萬(wàn)元，藥品損耗為1，303.9元，藥品損耗占銷(xiāo)售額的比率為0.01‰。藥品的損耗量很低。
五、調價(jià)、退庫管理
藥品的零售價(jià)格由河北省物價(jià)局、河北省藥品監督管理局核定。價(jià)格調整必須根據河北省物價(jià)局、河北省藥品監督管理局調價(jià)通知方可調整，藥庫會(huì )計根據文件進(jìn)行調價(jià)，并且通知藥房進(jìn)行相應調整。藥房會(huì )計根據藥庫通知隨時(shí)調整藥品價(jià)格，根據執行時(shí)間，一個(gè)月匯總后上報財務(wù)處，給財務(wù)處附上一份調價(jià)匯總表，包括調價(jià)藥品的品種、原價(jià)、現價(jià)、數量。藥房對于涉及調價(jià)的藥品先進(jìn)行退回藥庫處理，再按調整后的價(jià)格重新作為領(lǐng)用藥品，這樣藥房就不再進(jìn)行調價(jià)的賬務(wù)處理。
六、退藥、調藥管理
對病人退藥工作的管理，各藥房都能按照醫院關(guān)于病人退藥方面的規定進(jìn)行操作。對當日發(fā)生的病人退藥，首先找出處方與病人的報銷(xiāo)單據核對相符后退藥;對隔日發(fā)生的退藥，必須由大夫開(kāi)紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報銷(xiāo)單核對后經(jīng)藥房負責人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調藥，數量不是太大，如果發(fā)現某種藥品短缺，需從別的部門(mén)調藥。調藥是由發(fā)藥部門(mén)的會(huì )計根據領(lǐng)藥部門(mén)管庫員的申請開(kāi)具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門(mén)會(huì )計簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門(mén)管庫員領(lǐng)藥后把票據交給會(huì )計，各藥房的會(huì )計在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時(shí)登記入賬，月底將發(fā)藥數與領(lǐng)藥數累計，作為填制會(huì )計報表的依據。
七、核對
為了做到藥品的出入庫數量相等，賬賬相符，藥庫與藥房、藥房與藥房之間每月底就藥品的入庫與出庫進(jìn)行核對。抽查了我院2002年8月份藥庫與藥房的會(huì )計憑證。門(mén)診西藥房藥品領(lǐng)取單397張，藥庫出庫單395張，會(huì )計報表金額相差25，009.6元。在2002年9月份報表上對此項數額進(jìn)行了調整。門(mén)診西藥房退藥單與藥庫對西藥房的退藥單為113張，金額為760，815.21元，數字相符。核對藥庫與住院藥房之間的購入與支出，退藥與退庫數量、金額完全一致。門(mén)診西藥房報表中，往住院藥房調出藥品數為24，530元。住院藥房報表中，從門(mén)診西藥房調入數為24，530元，金額相等。
八、會(huì )計報表的審查
藥庫會(huì )計與藥房會(huì )計、制劑室會(huì )計對藥品的出入庫進(jìn)行核對后，門(mén)診藥房會(huì )計與門(mén)診收費處的收入進(jìn)行核對后，住院藥房與住院收費處的收入進(jìn)行核對后，根據藥品購(領(lǐng))、銷(xiāo)、存金額統計月報表的格式，各部門(mén)正確填寫(xiě)會(huì )計報表，期末結存數與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數應該一致，并且與財務(wù)處藥品科目的期末結存數相同。
通過(guò)對藥品科的藥庫、門(mén)診西藥房、門(mén)診中藥房、住院藥房審計來(lái)看，各部門(mén)的會(huì )計人員在對藥品的出入庫核對、售出藥品的核算、月末藥品的盤(pán)點(diǎn)等方面做了大量工作，尤其是門(mén)診西藥房開(kāi)設的窗口由兩個(gè)增設到四個(gè)，各窗口單獨設庫，單獨核算，藥品品種繁多，會(huì )計工作量很大，基本上做到了照章辦事，規范操作，客觀(guān)地反映了藥品采購、銷(xiāo)售情況。隨著(zhù)審計制度化、內控制度逐漸健全，經(jīng)濟效益與社會(huì )效益也穩步提高，內審作用得到了體現，逐步實(shí)現了當好領(lǐng)導助手，更好地促進(jìn)了醫院財務(wù)管理工作。
主要參考文獻：
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