2017中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)模擬題參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　發(fā)行可轉換公司債券包含的權益工具形成的資本公積以及以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積不屬于其他綜合收益。

　　【該題針對“其他綜合收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923164】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　會(huì )費收入體現在會(huì )費收入會(huì )計科目中，反映的是當期會(huì )費收入的實(shí)際發(fā)生額。有450人的會(huì )費沒(méi)有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會(huì )費收入=200×(1 200+150)=270 000(元)。

　　【該題針對“會(huì )費收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923167】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　原材料入賬價(jià)值=800+10+2+3.1=815.1(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923169】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬(wàn)元);

　　2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊：

　　2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬(wàn)元);

　　2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923172】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　【該題針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923174】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年甲公司購買(mǎi)日初始投資成本=3 600+2 000=5 600(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“非同一控制下企業(yè)合并形成長(cháng)期股權投資的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923181】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，屬于以賬面價(jià)值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認損益。

　　【該題針對“以賬面價(jià)值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923184】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　外幣未來(lái)現金流量現值的預計中不包括選項C。

　　【該題針對“資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量現值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923185】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2012年4月1日購入時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1 000

　　應收利息　　　　　　　　　　60

　　貸：銀行存款　　　　 1 060

　　2012年末計提利息：

　　借：應收利息　　　60

　　貸：投資收益　　　　60

　　2012年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　 　100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　100

　　2013年末發(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　 100

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準備　　200

　　2013年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1 000-300=700(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì )計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923187】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　1 210

　　借：應收利息　　　　　　42(1 400×3%)

　　貸：投資收益　　　　　　　42

　　借：銀行存款 42

　　貸：應收利息 42

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 300

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　　　100

　　所以，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬(wàn)元。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會(huì )計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923188】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項C，應當作為現金結算的股份支付進(jìn)行會(huì )計處理。

　　【該題針對“集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì )計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923190】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　負債成分的公允價(jià)值

　　=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)

　　=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396

　　=178 612(萬(wàn)元)

　　權益成分的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負債成分的公允價(jià)值

　　=200 000-178 612

　　=21 388(萬(wàn)元)

　　負債成分應分攤的發(fā)行費用=3 000×178 612/200 000=2 679.18(萬(wàn)元)

　　權益成分應分攤的發(fā)行費用=3 000×21 388/200 000=320.82(萬(wàn)元)

　　【該題針對“可轉換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923194】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　【該題針對“長(cháng)期應付款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923199】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　因提供勞務(wù)的交易結果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價(jià)款=93.6/(1+17%)=80(萬(wàn)元);勞務(wù)完成程度=65%;本期確認的收入=80×65%=52(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“提供勞務(wù)交易結果能夠可靠估計的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923205】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)，既不影響應納稅所得額也不影響會(huì )計利潤，故不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2012年末應交所得稅=(10 000-800×50%+60-1 200×150%/10×6/12)×25%=2 392.5(萬(wàn)元);2012年末確認所得稅費用2 392.5萬(wàn)元。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923209】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923212】

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　只有甲公司以自身權益工具進(jìn)行結算，才屬于以權益結算的股份支付，而本題中甲公司是以現金股票增值權進(jìn)行結算，屬于以現金結算的股份支付，選項B表述正確，選項A表述不正確;本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒(méi)有結算義務(wù)，所以應將其作為以權益結算的股份支付，選項CD表述不正確。

　　【該題針對“股份支付的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923216】

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923222】

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項A，一般應計入營(yíng)業(yè)外收支中;選項B，企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損益應該計入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤，影響利潤總額;選項C，應將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉銷(xiāo)，計入當期營(yíng)業(yè)外支出中。

　　【該題針對“無(wú)形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923225】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“委托代銷(xiāo)商品的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923227】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923231】

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923235】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進(jìn)行納稅調整。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923241】

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“合并范圍的認定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923245】

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項B，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

　　【該題針對“境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定,一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923248】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　事業(yè)單位的固定資產(chǎn)出售、無(wú)償調出、對外捐贈、盤(pán)虧、報廢、毀損等，應將固定資產(chǎn)相關(guān)科目余額轉入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923261】

　　2、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應相應調整合并財務(wù)報表中所確認的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923262】

　　3、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　用于出售的材料等，通常以材料本身的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現凈值的計算基礎。

　　【該題針對“可變現凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923263】

　　4、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長(cháng)期股權投資的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923264】

　　5、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應先將商譽(yù)分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　【該題針對“商譽(yù)減值測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923265】

　　6、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　盤(pán)盈固定資產(chǎn)屬于會(huì )計差錯，通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算。

　　【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923268】

　　7、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)與公允價(jià)值能否可靠計量的判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923269】

　　8、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計入遞延收益，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分攤，作為折舊費用的調整。

　　【該題針對“特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923270】

　　9、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923271】

　　10、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調整事項的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923273】

　　四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)甲公司換出資產(chǎn)確認的損益=(600-300)+(1200-600-60)=840(萬(wàn)元)

　　購買(mǎi)日長(cháng)期股權投資的初始投資成本=1800+2000=3800(萬(wàn)元)

　　合并商譽(yù)=3800-6000×60%=200(萬(wàn)元)

　　借：長(cháng)期股權投資 　　　　　　　　　2000

　　累計攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)　102

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

　　應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　60

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 540

　　銀行存款　　　　　　 　 98

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品　　　　 300

　　(2)編制甲公司出售對B公司投資相關(guān)會(huì )計分錄，計算合并報表確認的投資收益。

　　借：銀行存款　 35 000

　　貸：長(cháng)期股權投資　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投資收益　　 6 500

　　借：長(cháng)期股權投資[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　貸：盈余公積 　(2 000×30%×10%)60

　　利潤分配-未分配利潤[2 000×30%×90%]540

　　投資收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　資本公積　 　(900×30%)270

　　長(cháng)期股權投資追溯后的賬面價(jià)值=45 600-28 500+1 125=18 225(萬(wàn)元)

　　合并報表當期的處置投資收益=[(處置股權取得的對價(jià)35 000+剩余股權公允價(jià)值21000)-按原持股比例計算應享有原有子公司自購買(mǎi)日開(kāi)始持續計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額60 000×80%]-商譽(yù)360+其他綜合收益稅后凈額900×80%=8 360(萬(wàn)元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“長(cháng)期股權投資的減值和處置,成本法轉換為權益法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923278】

　　2、

　　【正確答案】 (1)編制2012年1月1日轉換日轉換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　30 000

　　貸：產(chǎn)品　　　　　　　　　　 10 000

　　資本公積——其他資本公積　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 000

　　貸：預收賬款 1 000

　　借：預收賬款 1 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　50(1 000×5%)

　　貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅　　　　　50

　　(3)編制投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　500

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500(30 500-30 000)

　　2013年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300(30 800-30 500)

　　(4)編制該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　30 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　30 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 800(500+300)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 50

　　貸：應付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建12.5(1 000×5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 500

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建　　　32 362.5

　　(5)編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì )計分錄

　　借：銀行存款　　　 60 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　60 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　11 562.5

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　2 800(800+2 000)

　　資本公積——其他資本公積　　20 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　32 362.5

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　2 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　3 000(60 000×5%)

　　貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 3 000

　　【答案解析】

　　【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置,自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923283】

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄：

　�、�1月1日：

　　借：固定資產(chǎn)清理 800

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 900

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　營(yíng)業(yè)外收入 200

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)272

　　銀行存款 8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　�、�12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120(2000-1880)

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

　　(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄：

　�、�2013年1月1日：

　　借：長(cháng)期股權投資——成本 2 950

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

　　借：長(cháng)期股權投資——成本 350

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 350(2950-11000×30%=-350)

　�、�3月20日：

　　借：應收股利 300

　　貸：長(cháng)期股權投資——成本300

　�、�4月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應收股利 300

　�、�12月31日：

　　經(jīng)調整后，A企業(yè)2013年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬(wàn)元)

　　借：長(cháng)期股權投資——損益調整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長(cháng)期股權投資——其他權益變動(dòng) 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄：

　　經(jīng)調整后，A企業(yè)2014年度的凈利潤=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(萬(wàn)元)

　　借：長(cháng)期股權投資——損益調整 1 350(4 500×30%)

　　貸：投資收益 1350

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：長(cháng)期股權投資——其他權益變動(dòng) 30

　　【答案解析】

　　【該題針對“以公允價(jià)值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【10923290】

　　2、

　　【正確答案】 (1)

　　借：長(cháng)期股權投資——ABC公司　　6 000(7 500×80%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　(2)

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　 200(100×2)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：營(yíng)業(yè)成本 　　　　　　　　　25[50×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準備　　　　　　　　　　　　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 3.75[(25-10)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　 4.625[(20-1.5)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(3)

　　調整后的凈利潤=2 250+固定資產(chǎn)(-20+1.5)=2 231.5(萬(wàn)元)

　　借：長(cháng)期股權投資 　 1 785.2(2 231.5×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 785.2

　　借：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　　120(150×80%)

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調整后的長(cháng)期股權投資=6 000+1 785.2+120=7 905.2(萬(wàn)元)

　　抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　 　1 500

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 300

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　2 706.5(700+2 231.5-225)

　　貸：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　　　　 　　7 905.2

　　少數股東權益　　　　　　　1 976.3(9 881.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 785.2(2 231.5×80%)

　　少數股東損益　　　　　　　　446.3(2 231.5×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　2 706.5

　　(4)

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　25 [50×(2-1.5)]

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　 20[40×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準備　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準備　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準備　　　　　　　　　　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　3.75[(25-10)×25%]

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　借：所得稅費用　　　　3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　3.75

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　2(20/10)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 4.125 [(20-1.5-2)×25%]

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(5)

　　借：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　1 905.2

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　1 785.2

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調整后的凈利潤=1 600+固定資產(chǎn)2=1 602(萬(wàn)元)

　　借：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 281.6

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　貸：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：長(cháng)期股權投資　　　　　　　12[(-60+75)×80%]

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　調整后的長(cháng)期股權投資=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(萬(wàn)元)

　　抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 650

　　——本年　　　　　　　　　　 15(75-60)

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 525

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 160

　　未分配利潤——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)

　　貸：長(cháng)期股權投資　　　　　　　　　　　　 　　8 398.8

　　少數股東權益　　　　　　　2 099.7(10 498.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　少數股東損益　　　　　　　　 320.4(1 602×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　2 706.5

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　對所有者(或股東)的分配　　　　　　　 1 000

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　 3 148.5

　　【答案解析】

　　【該題針對“合并財務(wù)報表的相關(guān)調整,內部存貨交易的抵銷(xiāo),內部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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