2017中級會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》模擬練習及答案

　　一、單項選擇題(本類(lèi)題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1鑫淼機械制造廠(chǎng)屬于小型微利企業(yè)，2012年度利潤總額為23萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現：(1)由于合同違約，支付違約金3萬(wàn)元，還支付稅收滯納金1萬(wàn)元，均已作為營(yíng)業(yè)外支出列支;(2)計入成本、費用中的實(shí)發(fā)工資總額30萬(wàn)元，，其中有一位殘疾人的工資總額為2.4萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.32

　　B.4.6

　　C.4.92

　　D.5.4

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核稅前可以扣除的項目。支付的違約金可以在稅前扣除，但稅收滯納金是禁止稅前扣除的，因此要調增1萬(wàn)元。殘疾人工資可以加計扣除，因此調減2.4萬(wàn)元。

　　則應納稅所得額=23+1-2.4=21.6(萬(wàn)元)

　　2012年度應繳企業(yè)所得稅稅額=21.6×20%=4.32(萬(wàn)元)。(2013年教材P387-392)

　　2外國投資者甲公司與境內乙公司協(xié)商一致，達成并購協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司增資400萬(wàn)元，由甲公司認購其中的300萬(wàn)元，乙公司變更設立為外商投資企業(yè)。如果乙公司原注冊資本為600萬(wàn)元，并購后所設的外商投資企業(yè)的注冊資本為(　　)。

　　A.600萬(wàn)元

　　B.700萬(wàn)元

　　C.900萬(wàn)元

　　D.1000萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是外國投資者并購境內企業(yè)的注冊資本。外國投資者認購境內有限責任公司增資的，并購后所設外商投資企業(yè)的注冊資本為原境內公司注冊資本與增資額之和。

　　因此，本題為400+600=1000(萬(wàn)元)。

　　3甲公司出賣(mài)一批鋼材給乙公司，合同訂立的日期是2010年3月1日，并在合同中注明鋼材的所有權在乙公司付清貨款時(shí)才轉移。乙公司在2010年4月5日支付了第一筆貨款，甲公司按照合同規定在4月10日將鋼材運到乙公司，乙公司檢驗并接受了鋼材，5月10日付清余款。該鋼材所有權的轉移時(shí)間是(　　)。

　　A.2010年3月1日

　　B.2010年4月5日

　　C.2010年4月10日

　　D.2010年5月10日

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是買(mǎi)賣(mài)合同所有權的轉移。動(dòng)產(chǎn)標的物的所有權自標的物交付時(shí)起轉移。當事人可以在買(mǎi)賣(mài)合同中約定，買(mǎi)受人未履行支付價(jià)款或者其他義務(wù)時(shí)，標的物的所有權屬于出賣(mài)人。(2013年教材P293)

　　4 A公司是一家上市公司，B公司是A公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)。當A公司討論為B公司提供擔保事項時(shí)，下列說(shuō)法不符合《公司法》規定的是(　　)。

　　A.有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事不可以參加會(huì )議

　　B.董事會(huì )會(huì )議由過(guò)半數的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席方可舉行

　　C.有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事不得代理其他董事行使表決權

　　D.出席董事會(huì )的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數不足3人的，應將該事項提交上市公司股東大會(huì )審議

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是關(guān)聯(lián)關(guān)系董事的表決權排除制度。上市公司董事與董事會(huì )會(huì )議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權，但不限制參加會(huì )議。(2013年教材P69)

　　5 我國現行增值稅出口退(免)政策不包括(　　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅出口退(免)政策。增值稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策。

　　6 某有限責任公司的法律顧問(wèn)在審查公司減少注冊資本的方案時(shí)，提出以下意見(jiàn)，其中不符合公司法規定的是(　　)。

　　A.公司現有注冊資本為人民幣15萬(wàn)元，故減資6萬(wàn)元后，公司注冊資本不低于法定的最低限額

　　B.股東會(huì )同意本方案的決議，經(jīng)2/3以上的股東通過(guò)即可

　　C.公司自作出減資決議之日起，除了在10日內通知債權人外，還應在30日內在報紙上公告

　　D.如果債權人在法定期限內要求公司清償債務(wù)或者提供相應的擔保，公司有義務(wù)予以滿(mǎn)足

　　參考答案: B

　　系統解析:

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是公司減少注冊資本。股東會(huì )會(huì )議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上“表決權”的股東通過(guò)。所以B選項錯。

　　7 主合同有效而擔保合同無(wú)效，債權人、擔保人有過(guò)錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的(　　)。

　　A.1/2

　　B.1/3

　　C.1/4

　　D.1/5

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是無(wú)效擔保合同的責任。根據《擔保法解釋》規定，(1)主合同有效而擔保合同無(wú)效，債權人無(wú)過(guò)錯的，擔保人與債務(wù)人對主合同債權人的經(jīng)濟損失，承擔連帶賠償責任;債權人、擔保人有過(guò)錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的1/2.(2)主合同無(wú)效而導致?lián)�保合同無(wú)效，擔保人無(wú)過(guò)錯的，擔保人不承擔民事責任;擔保人有過(guò)錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的1/3.

　　8 依據增值稅的有關(guān)規定，下列關(guān)于增值稅小規模納稅人的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元(含)以下，一律認定為小規模納稅人

　　B.小規模納稅人會(huì )計核算健全，能提供準確稅務(wù)資料，可申請不作為小規模納稅人

　　C.已認定為小規模納稅人的企業(yè)一律不得再轉為一般納稅人

　　D.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位，不得作為小規模納稅人

　　參考答案: B

　　系統解析:

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是兩類(lèi)納稅人的認定標準。小規模納稅人會(huì )計核算健全能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規模納稅人，依法計算增值稅應納稅額;除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人;年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位，可選擇按小規模納稅人納稅。(2013年教材P324-325)

　　9某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在元旦來(lái)臨之際，采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機，共銷(xiāo)售200臺，每臺價(jià)格4500元(不含稅)，同時(shí)送出200臺豆漿機(市場(chǎng)不含稅價(jià)格為500元/臺)，并用商場(chǎng)的貨車(chē)運輸，收取運費收入10000元。針對此業(yè)務(wù)該商場(chǎng)的銷(xiāo)項稅額是(　　)元。

　　A.153000

　　B.170000

　　C.171453

　　D.154453

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核買(mǎi)一送一的計算。采用“買(mǎi)一送一”方式銷(xiāo)售貨物，對于贈送的貨物要視同銷(xiāo)售，計算增值稅。因此該商場(chǎng)發(fā)生的銷(xiāo)項稅額=4500×200×17%+500×200×17%+10000÷(1+17%)×17%=171453(元)。

　　10 有限責任公司的股東或者股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或者名稱(chēng)的，應當自改變姓名或者名稱(chēng)之日起一定期限內申請變更登記。該期限是(　　)。

　　A.10日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核公司股東變更登記。有限責任公司的股東或者股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或者名稱(chēng)的，應當自改變姓名或者名稱(chēng)之日起30日內申請變更登記。(2013年教材P40)

　　二、判斷題

　　1. 國家不能成為經(jīng)濟法的主體。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核經(jīng)濟法主體資格的取得。在某些情況下，國家機關(guān)或國家作為整體也可以作為經(jīng)濟實(shí)施主體參加經(jīng)濟法律關(guān)系。(2013年教材P5)

　　2. 公司的法定代表人依照公司章程的規定，由董事長(cháng)、執行董事或者經(jīng)理、副經(jīng)理?yè)�任�?)

　　[答案]×

　　[解析]本題考核公司法定代表人的擔任。根據規定，公司的法定代表人依照公司章程的規定，由董事長(cháng)、執行董事或者經(jīng)理?yè)�任�?2013年教材P38)

　　3. 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的當月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核增值稅進(jìn)項稅額抵扣時(shí)限的相關(guān)規定。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的“次月”申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。(2013年教材P341)

　　4. 納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過(guò)年度應納稅所得額的12%。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅用于公益性捐贈的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，而不是應納稅所得額的12%。(2013年教材P390)

　　5. 企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核折扣銷(xiāo)售的有關(guān)規定。企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。(2013年教材P383)

　　6. 訴訟時(shí)效中斷暫時(shí)停止計算訴訟時(shí)效期間，以前經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間仍然有效，待阻礙時(shí)效進(jìn)行的事由消失后，繼續計算訴訟時(shí)效期間。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核訴訟時(shí)效期間的計算。訴訟時(shí)效中止是暫時(shí)停止計算訴訟時(shí)效期間，以前經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間仍然有效，待阻礙時(shí)效進(jìn)行的事由消失后，繼續計算訴訟時(shí)效期間。而訴訟時(shí)效中斷是已經(jīng)經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間統歸無(wú)效，待時(shí)效中斷的法定事由消除后，訴訟時(shí)效期間重新計算。(2013年教材P30)

　　7. 除合伙協(xié)議另有約定外，有限合伙企業(yè)的有限合伙人將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人同意。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核有限合伙企業(yè)合伙人出質(zhì)的特殊規定。根據規定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，但合伙協(xié)議另有約定的除外。(2013年教材P120)

　　8. 試點(diǎn)地區的納稅人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，由于沒(méi)有取得收入，因此一律不屬于應稅服務(wù)的范圍。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核營(yíng)改增應稅范圍的特殊規定。根據規定，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。(2013年教材P360)

　　9. 企業(yè)所得稅銷(xiāo)售收入確認時(shí)，采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額。()

　　[答案]×

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的銷(xiāo)售收入的確認。售后回購方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。(2013年教材P382)

　　10. 采用公開(kāi)招標方式的費用占政府采購項目總價(jià)值的比例過(guò)大的，可以采用邀請招標方式采購。()

　　[答案]√

　　[解析]本題考核政府采購方式。有下列情形之一的，可以采用邀請招標方式采購：(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;(2)采用公開(kāi)招標方式的費用占政府采購項目總價(jià)值的比例過(guò)大的。(2013年教材P488)

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