2025年中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題（通用5篇）
在學(xué)習和工作中，許多人都需要跟考試題打交道，借助考試題可以對一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。你知道什么樣的考試題才算得上好考試題嗎？下面是小編幫大家整理的2025年中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題，歡迎大家分享。
中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題 1
一、單項選擇題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年1月1日購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為220萬(wàn)元，增值稅稅額為37.4萬(wàn)元，發(fā)生的運雜費為2.6萬(wàn)元，設備安裝時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)的原材料一批，其賬面成本為10萬(wàn)元，計稅價(jià)格等于公允價(jià)值為12萬(wàn)元，取得時(shí)增值稅為1.7萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資一批，其成本為20萬(wàn)元，除此之外，發(fā)生其他支出為15萬(wàn)元，則該項設備的入賬價(jià)值為()。
A.309.04
B.305
C.307
D.306.7
2. 恒通公司2008年10月10日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。原價(jià)為726萬(wàn)元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬(wàn)元，按年數總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應計提的折舊額是()萬(wàn)元。
A.240
B.232
C.192
D.234
3. 下列因素中，不會(huì )影響到固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有()
A.固定資產(chǎn)的改良支出
B.當期計提的固定資產(chǎn)的折舊
C.當期計提的固定資產(chǎn)的減值
D.固定資產(chǎn)的修理費用
4. 遠航公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資600萬(wàn)元。另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為130萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備，公允價(jià)值和計稅價(jià)格為160萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為200萬(wàn)元和30萬(wàn)元。另外發(fā)生的其他相關(guān)支出為6.4萬(wàn)元，假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該廠(chǎng)房的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.990
B.960
C.993.6
D.1017.2
5. 恒通公司出售設備一臺，售價(jià)為28萬(wàn)元。該設備的原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，已計提減值準備3萬(wàn)元。假設不考慮相關(guān)稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為()萬(wàn)元。
A.28
B.2
C.5
D.6
6. 下列各項中，不需要計入固定資產(chǎn)成本的有()。
A.固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出
B.進(jìn)行日常修理發(fā)生的相關(guān)費用
C.固定資產(chǎn)在資本化期間所發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的利息費用
D.安裝過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品所負擔的增值稅
7. 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有()。
A.正在改擴建的固定資產(chǎn)
B.因季節性原因停工的固定資產(chǎn)
C.大修理停用的設備
D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)
8. 自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的有()。
A.盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人的賠償后的差額，如果項目尚未完工的，計入或沖減在建工程的成本
B.如為非正常原因造成的報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營(yíng)業(yè)外支出
C.由于正常原因造成的單項工程的或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價(jià)值或者過(guò)失人、保險公司的賠款后的凈損失，直接計入營(yíng)業(yè)外支出
D.盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人的賠償后的差額，如果項目已經(jīng)完工的(不屬于籌建期間)，計入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入
9. 甲公司2008年3月20日購入一臺需要安裝的機器設備，該設備的成本為960萬(wàn)元，安裝期發(fā)生相關(guān)的支出為30萬(wàn)元，在2008年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2009年該設備應計提的折舊額為()萬(wàn)元。
A.237.6
B.396
C.297
D.356.4
10. 樺蔭公司融資租入一臺設備，其原賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為335萬(wàn)元，最低租賃付款額為380萬(wàn)元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為320萬(wàn)元，另外發(fā)生運雜費為10萬(wàn)元，租賃人員的差旅費為5萬(wàn)元，以銀行存款支付。則在租賃開(kāi)始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認融資費用分別是()。
A.335萬(wàn)元和60萬(wàn)元
B.345萬(wàn)元和50萬(wàn)元
C.320萬(wàn)元和40萬(wàn)元
D.335萬(wàn)元和40萬(wàn)元
11. 2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開(kāi)始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元;預計下次裝修時(shí)間為2014年6月30日。大天公司對裝修后的固定資產(chǎn)裝修費用的折舊年限是()。
A.6年
B.8年
C.15年
D.20年
12. 甲公司購入一項固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為30萬(wàn)元，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為2.5萬(wàn)元。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第4年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬(wàn)元。
A.1.99
B.2.592
C.3.24
D.4.32
13. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的有()。
A.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價(jià)的軟件，應與所購置的計算機硬件區別開(kāi)來(lái)分別確認資產(chǎn)
B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定
C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現值應計入長(cháng)期待攤費用
D.購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)應當以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定
14. 長(cháng)江公司為一般納稅人，接受投資者投入的一臺需要安裝的設備。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為25萬(wàn)元(目前沒(méi)有可靠證據證明這個(gè)價(jià)格是公允的)，投入設備后享有長(cháng)江公司增資后注冊資本100萬(wàn)元的20%，設備的公允價(jià)值為22.5萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0.2萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)的'產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為1萬(wàn)元，售價(jià)為2.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應稅消費品。本企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為()萬(wàn)元。
A.24.382
B.26.058
C.27.258
D.24.758
15. 甲公司對A生產(chǎn)設備進(jìn)行改良，該設備原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元，計提減值為300萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.1 100
B.1 450
C.1 517.5
D.2 000
16. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續支出，說(shuō)法不正確的是()。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用，應當直接計入當期費用
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”科目核算
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續支出，首先應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算
D.固定資產(chǎn)的裝修費用，如果滿(mǎn)足資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
17. 恒通公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個(gè)月后提前報廢，報廢時(shí)發(fā)生清理費用0.4萬(wàn)元，取得殘值收入1萬(wàn)元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。
A.9.6
B.8.08
C.32.52
D.6.88
18. 下列各項，不應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。
A.出售的固定資產(chǎn)
B.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
C.報廢的固定資產(chǎn)
D.毀損的固定資產(chǎn)
19. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，說(shuō)法不正確的有()
A.已經(jīng)提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)，不需要再計提折舊
B.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值可以根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標的變化進(jìn)行變更
C.采用雙倍余額遞減法計提折舊除最后兩年外是逐年遞減的
D.固定資產(chǎn)計提的折舊，根據用途的不同，可以計入制造費用、管理費用或者銷(xiāo)售費用等
二、多項選擇題
1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，說(shuō)法正確的有()。
A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包含租賃方為租入固定資產(chǎn)發(fā)生的差旅費
B.對于特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本的時(shí)候，還應該考慮棄置費用
C.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中還應該包含為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅等相關(guān)稅費
D.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或者協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外
2. 下列表述正確的是()。
A.工程物資的成本包括購買(mǎi)價(jià)款、增值稅稅額、運雜費、保險費等相關(guān)稅費
B.盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，按扣除保險公司或過(guò)失人賠償部分后的差額，如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
C.固定資產(chǎn)的賬面凈值的計算需要減去原已計提的固定資產(chǎn)減值準備
D.對于剩余的工程物資，應該按減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的實(shí)際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料
3. 下列項目中，需記入“在建工程”科目的有()。
A.購入需要安裝的固定資產(chǎn)
B.出包的固定資產(chǎn)工程
C.固定資產(chǎn)的修理支出
D.固定資產(chǎn)的改良支出
4. 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)有()。
A.正處于改良期間的固定資產(chǎn)
B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
C.大修理的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)
5. 下列各項中構成取得固定資產(chǎn)成本的有()。
A.購買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)交納的契稅
B.自行建造固定資產(chǎn)所領(lǐng)用的原材料所負擔的增值稅
C.接受捐贈的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)費用
D.進(jìn)口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅
6. 下列各項中，可能構成融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。
A.最低租賃付款額
B.最低租賃付款額的現值
C.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
D.租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
7. 下列有關(guān)融資租入固定資產(chǎn)折舊年限的說(shuō)法中不正確的是()。
A.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊
B.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期兩者中較短的期間內計提折舊
C.融資租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以不用計提折舊
D.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內計提折舊
8. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有()
A.持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值準備
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”核算
C.固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
D.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用
9. 期末發(fā)生的下列事項中，影響當年度利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的是()。
A. 發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用
B.計提固定資產(chǎn)減值準備
C.計提管理部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費
D.發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出
10. 下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括()。
A.轉讓不動(dòng)產(chǎn)應繳納的營(yíng)業(yè)稅
B.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款
C.報廢固定資產(chǎn)的原價(jià)
D.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款
11. 下列各項中，會(huì )引起資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有() 。
A.固定資產(chǎn)改擴建
B.固定資產(chǎn)大修理的支出
C.計提固定資產(chǎn)減值準備
D.融資租入固定資產(chǎn)
12. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，正確的有()。
A.固定資產(chǎn)出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益
B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時(shí)，應予以終止確認
C.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應對其預計凈殘值進(jìn)行調整，使預計凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費用后的金額，但不得超過(guò)其賬面價(jià)值
D.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試
13. 采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目應計入資產(chǎn)的取得成本的有()。
A.購買(mǎi)工程物資所支付的增值稅進(jìn)項稅額
B.工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品所交納的消費稅
D.工程人員的工資
14. 當期發(fā)生的下列事項中，不影響當期損益的有()。
A.工程項目達到預定可使用狀態(tài)后全部報廢所發(fā)生的損失
B.在建工程試運營(yíng)過(guò)程中所取得的收入
C.購買(mǎi)固定資產(chǎn)所支付的車(chē)輛購置稅
D.在建工程領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅
15. 盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，減去過(guò)失人或保險公司等賠款后的差額，可能計入的科目是()。
A.管理費用
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.在建工程
16. 下列各項中應記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。
A.因出售固定資產(chǎn)而結轉的賬面價(jià)值
B.因出售固定資產(chǎn)而支付的清理費用
C.發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出
D.報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項
17. 關(guān)于固定資產(chǎn)的處置下列說(shuō)法正確的有()。
A.當固定資產(chǎn)預期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的時(shí)候，該項固定資產(chǎn)應該終止確認
B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損益應該計入營(yíng)業(yè)外收支
C.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當調整其預計凈殘值，但不得超過(guò)其賬面價(jià)值
D.處置固定資產(chǎn)所繳納的營(yíng)業(yè)稅應該計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
18. 下列固定資產(chǎn)的相關(guān)損失項目，通常應計入營(yíng)業(yè)外支出的是()。
A.建造過(guò)程中的在建工程項目由于正常原因發(fā)生的某一單項工程毀損損失
B.企業(yè)對外捐贈支出
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.經(jīng)批準結轉的固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失
三、判斷題
1. 購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應當以支付的總的價(jià)款為入賬價(jià)值。()
2. 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入管理費用。()
3. 采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預付承包單位的工程價(jià)款應通過(guò)“預付賬款”科目核算。 ()
4. 雙倍余額遞減法和年數總和法兩種方法下每期計提的折舊額都是遞增的。()
5. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。()
6. 以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
7. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者固定資產(chǎn)預期通過(guò)使用或者處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的資產(chǎn)應終止確認。()
8. 固定資產(chǎn)的裝修費用，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認條件，可以計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短的期間內采用合理的方法單獨計提折舊。()
9. 對于已經(jīng)計提減值準備的固定資產(chǎn)，在以后期間價(jià)值恢復時(shí)，可以轉回原已計提的減值準備金額。()
10. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續的固定資產(chǎn)，應按估計價(jià)值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調整已經(jīng)計提的累計折舊金額。()
11. 已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，但是對于季節性停用的固定資產(chǎn)應該計提折舊。()
12. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入“固定資產(chǎn)”科目()
13. 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當調整其預計凈殘值，使預計凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費用后的金額，但不得超過(guò)其賬面價(jià)值()。
14. 持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。()
15. 任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用，棄置費用即清理費用。()
16. 企業(yè)在發(fā)生可資本化的后續支出的時(shí)候，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個(gè)組成部分，應當將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)終止確認被替換部分的賬面原價(jià)()。
17. 企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn)，按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值入賬。 ()
18. 固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會(huì )計估計變更。()
19. 企業(yè)對經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應按照自有資產(chǎn)對其計提折舊。()
20. 固定資產(chǎn)在計提折舊的時(shí)候，遵循這樣的原則：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不需要計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。()
中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題 2
一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
材料題
根據下面資料，回答1-5題
甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費用1920萬(wàn)元。安裝費用1140萬(wàn)元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費360萬(wàn)元，員工培訓費120元。2015年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿(mǎn)負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬(wàn)元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元、2160萬(wàn)元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定，該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為0，其初始計稅基礎與會(huì )計計量相同。
甲公司預計該設備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問(wèn)題。
1[單選題] 甲公司建造該設備的成本是( )萬(wàn)元。 查看材料
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
2[單選題] 下列關(guān)于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。 查看材料
A.按照《稅法》規定的年限10年作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
3[單選題] 甲公司該設備2015年度應計提的折舊額是( )萬(wàn)元。 查看材料
A.744.3
B.825.55
C.900.60
D.1149.50
4[單選題] 對于甲公司就該設備維修保養期間的會(huì )計處理，下列各項中，正確的是( )。 查看材料
A.維修保養發(fā)生的費用應當計入設備的成本
B.維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用
C.維修保養期間計提的折舊應當遞延至設備處置時(shí)一并處理
D.維修保養發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益
5[單選題] 對于甲公司就該設備更新改造的會(huì )計處理，下列各項中，錯誤的是( )。 查看材料
A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應當終止確認
C.更新改造時(shí)替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
6[單選題] 某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬(wàn)元。該事業(yè)單位2016年有關(guān)資料如下：收到上級補助收入55萬(wàn)元，對附屬單位補助支出50萬(wàn)元。取得事業(yè)收入100萬(wàn)元，發(fā)生“事業(yè)支出—其他資金支出”100萬(wàn)元。如不考慮相關(guān)稅費及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為( )萬(wàn)元。
A.50
B.55
C.56
D.65
7[單選題] 2016年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì )批準實(shí)施W產(chǎn)品的促銷(xiāo)活動(dòng)，其主要內容是：客戶(hù)每單筆購買(mǎi)1萬(wàn)元以上(含1萬(wàn)元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0.2萬(wàn)個(gè)獎勵積分(相當于價(jià)值0.2萬(wàn)元的商品)，1萬(wàn)元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不合增值稅稅額的銷(xiāo)售貨款;該獎勵積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計銷(xiāo)售(不含增值稅)2000萬(wàn)元，其中不能獲取積分的單筆1萬(wàn)元以下銷(xiāo)售合計800萬(wàn)元。甲公司2016年11月份應確認的銷(xiāo)售收入為( )萬(wàn)元。
A.2000
B.1666.67
C.1800
D.1760
8[單選題] 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計入當期損益
B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失
C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
9[單選題] 甲公司2014年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購入乙公司30%的`股份，另支付相關(guān)費用15萬(wàn)元。購入時(shí)乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000·萬(wàn)元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2014年實(shí)現凈利潤600萬(wàn)元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬(wàn)元。
A.165
B.180
C.465
D.480
10[單選題] 甲公司2015年度的財務(wù)報告于2016年3月31日對外批準報出。該公司在2016年6月份發(fā)現：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預計售價(jià)為300萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，甲公司2015年12月31日未計提存貨跌價(jià)準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數應調減( )萬(wàn)元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
11[單選題] 2016年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專(zhuān)項資金100萬(wàn)元;5月，因技術(shù)創(chuàng )新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬(wàn)元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅50萬(wàn)元。該企業(yè)2016年度獲得的政府補助金額為( )萬(wàn)元。
A.210
B.150
C.160
D.110
12[單選題] 甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬(wàn)元購人乙集團有表決權股份的30%，能夠對乙集團施加重大影響。取得該項投資時(shí)，乙集團各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，雙方采用的會(huì )計政策、會(huì )計期間相同。2016年度，乙集團中母公司個(gè)別報表中的凈利潤為1000萬(wàn)元，乙集團合并報表中的凈利潤為1200萬(wàn)元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因對乙集團的長(cháng)期股權投資應確認投資收益為( )萬(wàn)元。
A.300
B.360
C.342
D.1140
13[單選題] 下列各項不通過(guò)“在建工程一待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設施費
B.在建工程建設期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C.在建工程負荷聯(lián)合試車(chē)形成的對外銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本
D.在建工程由于自然災害造成的凈損失
14[單選題] 事業(yè)單位在年末對非財政補助結余進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
C.將“經(jīng)營(yíng)結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方
D.將“經(jīng)營(yíng)結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
15[單選題] 下列各項中，符合資產(chǎn)會(huì )計要素定義的是( )。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房地產(chǎn)
B.籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費
C.約定3個(gè)月后購入的存貨
D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的設備
二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16[多選題] 對于需要加工才能對外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現凈值時(shí)應考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷(xiāo)售的預計銷(xiāo)售價(jià)格
C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷(xiāo)售預計發(fā)生的銷(xiāo)售費用
17[多選題] 下列各項有關(guān)職工薪酬的會(huì )計處理中，錯誤的有( )。
A.與設定受益計劃相關(guān)的當期服務(wù)成本應計入當期損益
B.與設定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應計人其他綜合收益
C.與設定受益計劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應計入期初留存收益
D.因重新計量設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應計入其他綜合收益
18[多選題] 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續計量會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式
B.滿(mǎn)足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
19[多選題] 2016年3月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設備(固定資產(chǎn))和其持有的一項長(cháng)期股權投資進(jìn)行交換。假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量。下列關(guān)于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有( )。
A.甲公司換出的庫存商品，應該視同銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認收入，同時(shí)結轉相應的成本
B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計入投資收益
C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計入營(yíng)業(yè)外收支
D.乙公司應將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)成本
20[多選題] 甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬(wàn)元(假定在此范圍內支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費用15萬(wàn)元。甲公司下列會(huì )計處理中正確的有( )。
A.確認預計負債165萬(wàn)元
B.確認預計負債150萬(wàn)元
C.確認營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元
D.確認管理費用15萬(wàn)元
21[多選題] 下列事項中，不屬于會(huì )計政策變更的有( )。
A.按新的控制定義調整合并財務(wù)報表合并范圍
B.投資性房地產(chǎn)后續計量由公允價(jià)值模式改為成本模式
C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，采用與以前經(jīng)營(yíng)租賃不同的會(huì )計核算方法
D.分期收款銷(xiāo)售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷(xiāo)售成立日按公允價(jià)值確認收入
22[多選題] 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2015年度財務(wù)報告經(jīng)董事會(huì )批準對外公布的日期為2016年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有( )。
A.3月1日發(fā)現2015年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11 日臨時(shí)股東大會(huì )決議購買(mǎi)乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對此項訴訟甲公司已于2015年年末確認預計負債800萬(wàn)元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
23[多選題] 下列各項中，屬于民間非營(yíng)利組織應確認為捐贈收入的有( ) 。
A.接受勞務(wù)捐贈
B.接受有價(jià)證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
24[多選題] 關(guān)于售后回購，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.售后回購無(wú)論何種情況下均應確認收入
B.售后回購無(wú)論何種情況下均不能確認收入
C.如果商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉移，則在銷(xiāo)售商品時(shí)應確認收入
D.如果商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬沒(méi)有轉移，不確認收入，應將售價(jià)與回購價(jià)的差額，在回購期間按期計提利息
25[多選題] 下列各項中，屬于減值測試時(shí)預計其未來(lái)現金流量應考慮的因素有( )。
A.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來(lái)現金流量
B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入或者流出
C.用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現金流入
D.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來(lái)現金流量
26[多選題] 預計負債應當按照履行相關(guān)現時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計數進(jìn)行初始計量。下列關(guān)于最佳估計數說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素
B.或有事項涉及多個(gè)項目的，按照各種可能結果及相關(guān)概率計算確定
C.如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，最佳估計數按該范圍內的中間值確定
D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價(jià)值進(jìn)行復核，有確鑿證據表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當前最佳估計數的，應當按照當期最佳估計數對該賬面價(jià)值進(jìn)行調整
27[多選題] 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應考慮的因素有( )。
A.取得借款使用的主要計價(jià)貨幣
B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價(jià)貨幣
C.確定商品銷(xiāo)售價(jià)格使用的主要計價(jià)貨幣
D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計價(jià)貨幣
28[多選題] 關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字
B.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目
C.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調整事項
D.資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，按謹慎性會(huì )計信息質(zhì)量要求，對不利事項，應當調整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目數字;對有利事項，則不做調整
29[多選題] 下列各項收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入的有( ) 。
A.捐贈收入
B.會(huì )費收入
C.事業(yè)收入
D.一般預算收入
30[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會(huì )計處理中正確的有( )。
A.應當在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本(購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費等)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記
“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目
B.如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應當同時(shí)按照構成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政直接支付方式下，按照實(shí)際支付金額，貸記“財政補助收人”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，
貸記“其他應付款[扣留期在1年以?xún)?含1年)]’，科目
C.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政授權支付方式下，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目
D.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應扣除質(zhì)量保證金
三、判斷題(請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分0分。)
31[判斷題] 權益結算的股份支付在等待期內每期計入成本費用的金額相等。( )
A.√
B.×
32[判斷題] 在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量難以?xún)斶�其現有債務(wù)和正常情況下可預期債務(wù)的，境外經(jīng)營(yíng)應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。( )
A.√
B.×
33[判斷題] 企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權)。( )
A.√
B.×
34[判斷題] 企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時(shí)，應將其轉為投資性房地產(chǎn)。( )
A.√
B.×
35[判斷題] 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應作為非調整事項進(jìn)行處理。( )
A.√
B.×
36[判斷題] 企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。( )
A.√
B.×
37[判斷題] 預計資產(chǎn)的未來(lái)現金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來(lái)可能會(huì )發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來(lái)現金流量。( )
A.√
B.×
38[判斷題] 企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價(jià)值進(jìn)行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價(jià)值進(jìn)行調整。( )
A.√
B.×
39[判斷題] 被投資單位分配股票股利的，投資方不作會(huì )計處理，但應于除權日備查登記所增加的股數，以反映股份的變化情況。( )
A.√
B.×
40[判斷題] 或有應收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計入資本公積。( )
A.√
B.×
41[判斷題] 事業(yè)單位長(cháng)期投資(債券投資)賬面余額應與對應的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等。( )
A.√
B.×
42[判斷題] 如果存在三個(gè)參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構成共同控制。( )
A.√
B.×
43[判斷題] 因為應收票據可能發(fā)生壞賬，將來(lái)收取的貨幣金額是不確定的，因此，應收票據屬于非貨幣性資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
44[判斷題] 對子公司的長(cháng)期股權投資一定按成本法核算。( )
A.√
B.×
45[判斷題] 實(shí)質(zhì)性權利，是指持有人在對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，有實(shí)際能力行使的可執行權利。目前不可行使的權利不可能是實(shí)質(zhì)性權利。( )
A.√
B.×
46[判斷題] 會(huì )計計量是為了將符合確認條件的會(huì )計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過(guò)程。( )
A.√
B.×
47[判斷題] 自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)應負擔的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門(mén)為之提供的水、電、修理、運輸等勞務(wù)，以及其他必要支出等也應計入所建工程項目的成本。( )
A.√
B.×
48[判斷題] 對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會(huì )計政策變更的累積影響，應調整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應一并調整。( )
A.√
B.×
49[判斷題] 在資本化期間內，每一會(huì )計期間的利息資本化金額，可能超過(guò)當期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。( )
A.√
B.×
50[判斷題] 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程。計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目。)
51[簡(jiǎn)答題]
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額50000萬(wàn)元，已計提累計折舊10000萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值為46000萬(wàn)元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量。假定轉換前該寫(xiě)字樓的計稅基礎與賬面價(jià)值相等，稅法規定，該寫(xiě)字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0.2016年12月31日，該項寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關(guān)的會(huì )計分錄。
中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題 3
1、企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。( )
【答案】√
解析：中級教材128頁(yè)最下面，題目這里說(shuō)先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試是對的。
企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象的，應當按照下列步驟進(jìn)行處理：首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計算可收回金額，與相關(guān)賬面價(jià)值比較確認相應的減值損失;其次對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，比較資產(chǎn)組賬面價(jià)值(含分攤商譽(yù)的賬面價(jià)值部分)與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應當確認相應的減值損失。
2、母公司編制合并報表時(shí)，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的'凈利潤。( )
【答案】×
【解析】合并報表逆流交易的未實(shí)現損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。
3、企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)無(wú)償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。
4、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。
5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。( )
【答案】×
【解析】虧損合同確認的預計負債應該按照退出該項合同的最低凈成本計量。
6、企業(yè)涉及現金收支的資產(chǎn)負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負債表日后調整事項涉及現金收支調整的，不應當調整報告年度的貨幣資金項目金額。
7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公允價(jià)值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對會(huì )計政策變更采用追溯調整法時(shí)，應當按照會(huì )計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。
【答案】√
【解析】會(huì )計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會(huì )計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額的差額。
9、企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類(lèi)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。
中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題 4
1、甲公司2016年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實(shí)施控制。2016年甲公司實(shí)現凈利潤2000萬(wàn)元；乙公司實(shí)現凈利潤為600萬(wàn)元，按購買(mǎi)日公允價(jià)值持續計算的凈利潤為580萬(wàn)元。2016年12月31日乙公司結存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現內部銷(xiāo)售凈利潤為60萬(wàn)元，2016年12月31日甲公司結存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現內部銷(xiāo)售凈利潤為80萬(wàn)元。2016年甲公司合并凈利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（ ）萬(wàn)元。
A.2600
B.2340
C.2440
D.2352
【答案】B
【解析】2016年少數股東損益=(580-80)×20%=100(萬(wàn)元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬(wàn)元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬(wàn)元)；或：歸屬于母公司的凈利潤=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬(wàn)元)。
2、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫(xiě)字樓并于當日對外出租，取得時(shí)成本為12000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量。2016年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至11200萬(wàn)元。稅法規定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬(wàn)元，計稅基礎=12000-12000／20×10／12=11500(萬(wàn)元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬(wàn)元)。
3、關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯誤的是（ ）。
A.收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入
B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時(shí)才能予以確認
C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表
D.收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的`、會(huì )導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入
【答案】D
【解析】收入會(huì )導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會(huì )導致負債增加。
4、實(shí)行國庫集中支付后，對于在財政授權支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應貸記（ ）科目。
A.零余額賬戶(hù)用款額度
B.銀行存款
C.財政補助收入
D.上級補助收入
【答案】A
【解析】實(shí)行國庫集中支付后，對于在財政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“財政補助收入”科目；對于在財政授權支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。
5、某工業(yè)企業(yè)為小規模納稅人，2016年3月4日購入一批材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫前的挑選整理費為100元，發(fā)生的運輸費為600元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A.24100
B.20700
C.20600
D.24000
【答案】A
【解析】小規模納稅人，采購存貨進(jìn)項稅額不得抵扣，計入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價(jià)值=20000+3400+100+600=24100(元)。
中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題 5
單項選擇題
下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長(cháng)期持有的股票投資
D.準備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項選擇題
A公司以原材料與B公司的設備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬(wàn)元，未計提跌價(jià)準備，計稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬(wàn)元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬(wàn)元(其中支付補價(jià)30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的差額5.1萬(wàn)元)，支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬(wàn)元。B公司換出設備系2010年9月購入，原價(jià)200萬(wàn)元，已計提折舊50萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值180萬(wàn)元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為( )萬(wàn)元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬(wàn)元)。
考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定
多項選擇題
下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項設備
B.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換取專(zhuān)利權
C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的專(zhuān)利換取長(cháng)期股權投資，同時(shí)收到25萬(wàn)元的補價(jià)
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計處理
多項選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計量并且涉及補價(jià)的'，補價(jià)支付方在確定計入當期損益的金額時(shí)，應當考慮的因素有( )。
A.支付的補價(jià)
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，或者=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補價(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項A、B和C都正確。
單項選擇題
甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價(jià)5萬(wàn)元，該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計提折舊9萬(wàn)元，已計提減值準備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定;N設備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=66-9-8=49(萬(wàn)元)，該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18(萬(wàn)元)。
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專(zhuān)利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元;另收到乙公司補價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17-10=107(萬(wàn)元)。
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元(成本170萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司設備的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，計稅價(jià)格為200萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款34萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設備的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補價(jià)-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=200+34-200×17%=200(萬(wàn)元)。
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