2016年中級會(huì )計師會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬題答案
一、單項選擇題
1
[答案] D
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=220+37.4+2.6+10+1.7+20+15=306.7(萬(wàn)元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] B
[解析] 2008年10月10日購入，從2008年11月份開(kāi)始計提折舊(當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊)，2008年按照年數總和法應計提的折舊額=(726-6)×5/15×2/12=40(萬(wàn)元);
2008年后2個(gè)月和2009年前10個(gè)月是第一個(gè)折舊年度，2009年前10個(gè)月應計提的折舊額=(726-6)×5/15×10/12=200(萬(wàn)元)，2009年的后2個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前2個(gè)月，應計提的折舊額=(726-6)×4/15×2/12=32(萬(wàn)元)，所以2009年應計提的折舊額=200+32=232(萬(wàn)元)。
[該題針對“年數總和法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] D
[解析] 選項A，固定資產(chǎn)的改良支出需要計入固定資產(chǎn)的成本;固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)-已計提折舊-已計提的減值，所以選項BC會(huì )影響到固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項D，固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用不需要資本化，直接計入當期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] C
[解析] 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品視同銷(xiāo)售，確認銷(xiāo)項稅額，銷(xiāo)項稅額應該記入工程成本，廠(chǎng)房的入賬價(jià)值 =600+130+160×17%+200+30+6.4=993.6(萬(wàn)元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] D
[解析] 出售該設備影響當期損益的金額為28-(30-5-3)=6(萬(wàn)元)。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的相關(guān)費用計入當期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] A
[解析] 改擴建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉入了在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] C
[解析] 由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價(jià)值或者過(guò)失人、保險公司的賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的計入繼續施工的成本，如果工程已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入當期營(yíng)業(yè)外支出
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] D
[解析] 2008年9月20日該項固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=960+30=990(萬(wàn)元)。
2008年的折舊額=990×2/5×3/12=99(萬(wàn)元);
2009年的折舊額=990×2/5×9/12+(990-990×2/5)×2/5×3/12=356.4(萬(wàn)元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] A
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開(kāi)始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額現值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=320+10+5=335(萬(wàn)元)。將最低租賃付款額作為長(cháng)期應付款的入賬價(jià)值，則租賃開(kāi)始日確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值扣除初始直接費用后的金額和長(cháng)期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。即380-320=60(萬(wàn)元)。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] A
[解析] 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)的裝修費用應按6年計提折舊。
[該題針對“折舊期限的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] A
[解析] 第一年計提折舊：30×2/5=12(萬(wàn)元)
第二年計提折舊：(30-12)×2/5=7.2(萬(wàn)元)
第三年計提折舊：(30-12-7.2)×2/5=4.32(萬(wàn)元)
第四年計提折舊：(30-12-7.2-4.32-2.5)/2=1.99(萬(wàn)元)
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] D
[解析] 選項A，企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價(jià)的軟件，應與所購置的計算機硬件合并確認資產(chǎn);選項B，投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但協(xié)議價(jià)不公允的除外;選項C，核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現值應計入固定資產(chǎn)成本中。
[該題針對“固定資產(chǎn)成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] A
[解析] 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。該設備的入賬成本為：22.5+0.2×(1+17%)+1+2.4×17%+2.4×10%=24.382(萬(wàn)元)。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] C
[解析] 按現行規定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價(jià)值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(2 000-600-300)-(150-600×150/2 000-300×150/2 000)+500=1 517.5(萬(wàn)元)。
[該題針對“后續支出的判斷處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] C
[解析] 固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續支出，通過(guò)“在建工程”科目核算，待更新改造工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案] D
[解析] 該設備第一年計提折舊=40×40%=16(萬(wàn)元)
第二年計提折舊=(40-16)×40%=9.6(萬(wàn)元)
第三年計提折舊=(40-16-9.6)×40%=5.76(萬(wàn)元)
第四年前6個(gè)月應計提折舊=(40-16-9.6-5.76-40×10%)÷2×6/12=1.16(萬(wàn)元)
該設備報廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52(萬(wàn)元)
該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40-32.52+0.4-1=6.88(萬(wàn)元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案] B
[解析] 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
19
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。所以企業(yè)不能根據經(jīng)營(yíng)指標的變化而隨意調整，選項B不正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] ABD
[解析] 工程物資的入賬價(jià)值應該包括增值稅的;固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面原值-計提的累計折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] ABD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] ABD
[解析] 大修理的設備仍需計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] BC
[解析] 按照準則的規定，融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現值兩者中的較低者。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] ABC
[解析] 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內計提折舊;根據實(shí)質(zhì)重于形式的要求，融資租入的固定資產(chǎn)視同企業(yè)自有資產(chǎn)處理，所以也應該確定其折舊年限并計提折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] ABC
[解析] 固定資產(chǎn)改良支出應計入資產(chǎn)成本中，不影響營(yíng)業(yè)利潤。
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] ABCD
[解析] 出售、轉讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉讓不動(dòng)產(chǎn)應交納的營(yíng)業(yè)稅、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、報廢固定資產(chǎn)的原價(jià)、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈收益。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] ACD
[解析] 固定資產(chǎn)改擴建，應將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉入在建工程，會(huì )使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會(huì )引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化;計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;融資租入的固定資產(chǎn)應該計入固定資產(chǎn)中，因此會(huì )增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] ABCD
[該題針對“自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] BCD
[解析] 選項A，在建工程項目全部報廢所發(fā)生的損失，計入當期營(yíng)業(yè)外支出;選項B，在建工程試運營(yíng)過(guò)程中所取得的收入，沖減在建工程成本，與當期損益無(wú)關(guān);選項C，購買(mǎi)固定資產(chǎn)所支付的車(chē)輛購置稅，計入固定資產(chǎn)成本，不影響當期損益;選項D，在建工程領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅，計入在建工程，不影響當期損益。
[該題針對“購建固定資產(chǎn)核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] ABCD
[解析] 由于盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人賠款后的差額，應分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
[該題針對“自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] AB
[解析] 報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項計入“固定資產(chǎn)清理”的貸方，發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出直接計入“在建工程”。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案] AC
[解析] 如果是發(fā)生在籌建期間的固定資產(chǎn)的處置，應該是計入管理費用;企業(yè)處置固定資產(chǎn)所繳納的營(yíng)業(yè)稅，應該是計入“固定資產(chǎn)清理”。
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案] BC
[解析] 正常原因造成的單項或單位工程發(fā)生報廢或毀損，工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的，其凈損失應計入繼續施工的工程成本，如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營(yíng)業(yè)外支出;非正常原因造成的，則應是計入營(yíng)業(yè)外支出中;對于固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失經(jīng)批準后如果是保險公司賠償或過(guò)失人賠償，應該計入“其他應收款”，凈損失計入“營(yíng)業(yè)外支出”。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] 購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應當以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定。
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] 錯
[解析] 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入營(yíng)業(yè)外支出。
[該題針對“自行建造固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] 對
[解析] 按規定預付的工程價(jià)款通過(guò)“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] 錯
[解析] 雙倍余額遞減法和年數總和法都屬于加速折舊法，年數總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來(lái)說(shuō)其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線(xiàn)法計提折舊。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] 錯
[解析] 以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
[該題針對“外購固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] 錯
[解析] 按照新準則的規定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回。
[該題針對“固定資產(chǎn)減值準備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] 錯
[解析] 現行制度規定：已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價(jià)值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是對已計提的折舊額不再進(jìn)行調整。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] 對
[解析] 企業(yè)只有對已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)和單獨計價(jià)入賬的土地不用計提折舊，但是對于季節性停用的固定資產(chǎn)要繼續計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] 錯
[解析] 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”核算。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] 對
[該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] 錯
[解析] 棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應預計棄置費用，棄置費用不同于清理費用。
[該題針對“固定資產(chǎn)棄置費用的有關(guān)核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] 錯
[解析] 企業(yè)在發(fā)生可資本化的后續支出的時(shí)候，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個(gè)組成部分，應當將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)終止確認被替換部分的賬面價(jià)值。
[該題針對“后續支出的判斷處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案] 錯
[解析] 新準則的規定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
19
[答案] 錯
[解析] 按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)所有權不屬于承租方，所以不用對其計提折舊;融資租入的固定資產(chǎn)應該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)計提折舊相一致的折舊政策計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
20
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
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