- 相關(guān)推薦
2025年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案（精選6套）
中級會(huì )計實(shí)務(wù)是中級會(huì )計師考試的科目之一，為了方便考生更好的復習中級會(huì )計實(shí)務(wù)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的中級會(huì )計實(shí)務(wù)復習題。歡迎閱讀。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 1
單選題：
1、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是( )。
A.股票發(fā)行費用
B.長(cháng)期借款的手續費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調整
【答案】A
2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險公司獲得60萬(wàn)元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險公司獲得60萬(wàn)元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
5、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專(zhuān)項資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項目，上級部門(mén)批準將項目結余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為( )。
A.單位結余
B.事業(yè)基金
C.非財政補助收入
D.專(zhuān)項基金
【答案】B
6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當日即期匯率為1美元=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬(wàn)美元，當日即期匯率為1美元=6.2元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價(jià)對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7、甲公司名義開(kāi)設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬(wàn)元(其中35萬(wàn)元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有;15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續服務(wù)收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬(wàn)元，預計2017年1月提供相關(guān)后續服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為( )萬(wàn)元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現的凈利潤為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為( )萬(wàn)元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9、企業(yè)采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計量的基礎是( )。
A.等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日股票期權的公允價(jià)值
B.可行權日股票期權的公允價(jià)值
C.行權日股票期權的公允價(jià)值
D.授予日股票期權的公允價(jià)值
【答案】D
10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買(mǎi)日之前持有的被購買(mǎi)方的原股權在購買(mǎi)日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應在合并財務(wù)報表中確認為( )。
A.管理費用
B.資本公積
C.商譽(yù)
D.投資收益
【答案】D
多選題：
1、下列各項中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì )計估計的有( )。
A.預計負債計量金額的確定
B.應收賬款未來(lái)現金流量的確定
C.建造合同完工進(jìn)度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2、編制合并財務(wù)報表時(shí)，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表
B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表
【答案】BCD
3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車(chē)換入乙公司一項非專(zhuān)利技術(shù)，并支付補價(jià)5萬(wàn)元，當日，甲公司該轎車(chē)原價(jià)為80萬(wàn)元，累計折舊為16萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，乙公司該項非專(zhuān)利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬(wàn)元，該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.按5萬(wàn)元確定營(yíng)業(yè)外支出
B.按65萬(wàn)元確定換入非專(zhuān)利技術(shù)的成本
C.按4萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
D.按1萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
【答案】BC
4、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有( )。
A.職工教育經(jīng)費
B.非貨幣性福利
C.長(cháng)期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執行合同有關(guān)的直接費用的有( )。
A.構成工程實(shí)體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產(chǎn)保險費
D.經(jīng)營(yíng)租入施工機械的租賃費
【答案】ABD
6、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現重大匯兌損失
B.企業(yè)報告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回
C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償的金額大幅超過(guò)已確認的預計負債
D.企業(yè)獲悉某主要客戶(hù)在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶(hù)賬款的壞賬準備
【答案】BCD
7、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷(xiāo)方法應當一致地運用于不同會(huì )計期間
B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)
D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)
【答案】BD
8、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.確認固定資產(chǎn)
B.確認受托代理資產(chǎn)
C.確認捐贈收入
D.確認受托代理負債
【答案】BD
9、企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)財務(wù)報表折算時(shí)，下列各項中，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.實(shí)收資本
D.應付賬款
【答案】AD
10、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時(shí)，應將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABC
判斷題：
1、企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。( )
【答案】√
2、母公司編制合并報表時(shí)，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。( )
【答案】×
3、企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
4、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。( )
【答案】×
6、企業(yè)涉及現金收支的資產(chǎn)負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公允價(jià)值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對會(huì )計政策變更采用追溯調整法時(shí)，應當按照會(huì )計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。
【答案】√
9、企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的'直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
計算分析題
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬(wàn)元的壞賬準備，2017年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2017年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2017年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
(2)編制甲公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì )計分錄。
(3)計算乙公司2017年1月31日債務(wù)重組中應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
(4)編制乙公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì )計分錄。
【答案】
(1)甲公司債務(wù)重組后應收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬(wàn)元)。
甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬(wàn)元)。
(2)借：應收賬款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn)：1000
庫存商品：400
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)：68
可供出售金融資產(chǎn)：600
壞賬準備：351
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應收賬款：3510
(3)乙公司因債務(wù)重組應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。
或：乙公司因債務(wù)重組應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。
(4)借：固定資產(chǎn)清理：800
累計折舊：1200
貸：固定資產(chǎn)：2000
借：應付賬款：3510
貸：固定資產(chǎn)清理：1000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：400
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 68
股本：200
資本公積——股本溢價(jià)400
應付賬款——債務(wù)重組：1042
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得：400
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得：200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：300
貸：庫存商品：300
2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。
資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來(lái)現金流量的現值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會(huì )計分錄。
(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會(huì )計分錄。
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日購入該設備的會(huì )計分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)850
貸：銀行存款5850
(2)甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬(wàn)元);
甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬(wàn)元)。
(3)甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬(wàn)元)。
會(huì )計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準備230
(4)甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)。
會(huì )計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
(5)借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準備230
累計折舊3855(1650+1320+885)
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)153
借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
綜合題：
一、某公司當年利潤總額9520萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對應因商品保修計提預計負債200萬(wàn)元。年初遞延所得稅負債為0。公司所得稅稅率25%，預計未來(lái)所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
公司當年業(yè)務(wù)如下：
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現金500萬(wàn)元
2、當年發(fā)生保修費300萬(wàn)，其中已提的預計負債200萬(wàn)完。截止年底保修期滿(mǎn)。甲公司不再計提保修費用
3、計提壞賬準備180萬(wàn)
4、以10900萬(wàn)元代價(jià)取得乙公司100%股權，按照稅法為免稅合并。購買(mǎi)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，其中一項庫存商品賬面200萬(wàn)元，公允價(jià)值360萬(wàn)元，其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。
問(wèn)題如下：
1、計算應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅
2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒(méi)有影響的，需要指出。
3、針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫(xiě)出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒(méi)有影響的可以不寫(xiě)
4、針對業(yè)務(wù)四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽(yù)，寫(xiě)出購買(mǎi)日合并資產(chǎn)負債表相關(guān)抵消的分錄和調整分錄
【答案】
1、應納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬(wàn)元
應交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬(wàn)元
2、業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒(méi)有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調增，屬于非暫時(shí)性差異
業(yè)務(wù)二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=200-300=-100萬(wàn)，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬(wàn)元
業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=180萬(wàn)，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬(wàn)元
3、業(yè)務(wù)一：無(wú)分錄
業(yè)務(wù)二：借：所得稅費用：50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)：50
業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)：45
貸：所得稅費用：45
4、業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬(wàn)元
合并商譽(yù)=10900-(10000+160*0.75)=780萬(wàn)元
或10900-(10160-160*0.25)=780萬(wàn)元
借：存貨160
貸：遞延所得稅負債：40
資本公積：120
借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120
商譽(yù) 780
貸：長(cháng)期股權投資 10900
二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現的利潤總額為9 520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來(lái)期間保持不變;預計未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會(huì )計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現金500萬(wàn)元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預計負債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬(wàn)元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬(wàn)元的普通股股票為對價(jià)取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，未分配利潤8 000萬(wàn)元;除一項賬面價(jià)值與計稅基礎均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計稅基礎均相同。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。
(2)根據資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因)。
(3)根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì )計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì )計分錄)。
(4)計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。
(5)根據資料四，分別計算甲公司在編制購買(mǎi)日合并財務(wù)報表時(shí)應確認的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買(mǎi)日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調整的抵消分錄。
【答案】
(1)2015年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元);
2015年度的應交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)。
(2)資料一，對遞延所得稅無(wú)影響。
分析：非公益性現金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。
分析：2015年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬(wàn)元，沖減預計負債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元(200×25%)。
資料三，稅法規定，尚未實(shí)際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元(180×25%)。
(3)資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用45
(4)當期所得稅(應交所得稅)=10000×25%=2500(萬(wàn)元);遞延所得稅費用=50-45=5(萬(wàn)元);2015年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬(wàn)元)。
(5)①購買(mǎi)日合并財務(wù)報表中應確認的遞延所得稅負債=(360-200)×25%=40(萬(wàn)元)。
�、谏套u(yù)=合并成本-購買(mǎi)日應享有被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬(wàn)元)。
抵消分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負債40
借：股本2000
未分配利潤8000
資本公積120
商譽(yù)780
貸：長(cháng)期股權投資10900
三、甲公司和乙公司采用的會(huì )計政策和會(huì )計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(cháng)期股權投資及其內部交易或事項如下：
資料一：2014年度資料
�、�1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬(wàn)元，其中股本6 000萬(wàn)元，資本公積4 800萬(wàn)元、盈余公積1 200萬(wàn)元、未分配利潤11 000萬(wàn)元;各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
�、�3月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1 400萬(wàn)元。至當年年末，乙公司已向集團外銷(xiāo)售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現凈值為600萬(wàn)元，計提了存貨跌價(jià)準備200萬(wàn)元;甲公司應收款項2 000萬(wàn)元尚未收回，計提壞賬準備100萬(wàn)元。
�、�7月1日，甲公司將其一項專(zhuān)利權以1 200萬(wàn)元的價(jià)格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專(zhuān)利權的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
�、芤夜井斈陮�(shí)現的凈利潤為6 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現金股利3000萬(wàn)元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。
資料二：2015年度資料
2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷(xiāo)交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。
假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)按照權益法調整長(cháng)期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關(guān)的(含甲公司內部投資收益)抵消分錄。
(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)與內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關(guān)的抵消分錄)
(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)與內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關(guān)的抵消分錄)
【答案】
(1)合并財務(wù)報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000×80%=4800(萬(wàn)元);
借：長(cháng)期股權投資：4800
貸：投資收益：4800
應確認的其他綜合收益=400×80%=320(萬(wàn)元);
借：長(cháng)期股權投資：320
貸：其他綜合收益：320
分配現金股利調整減少長(cháng)期股權投資=3000×80%=2400(萬(wàn)元)。
借：投資收益：2400
貸：長(cháng)期股權投資：2400
調整后長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬(wàn)元)。
抵消長(cháng)期股權投資和子公司所有者權益：
借：股本：6000
資本公積：4800
盈余公積：1800
未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)
其他綜合收益：400
貸：長(cháng)期股權投資：21120
少數股東權益：5280
借：投資收益：4800
少數股東損益：1200
未分配利潤——年初：11000
貸：提取盈余公積：600
對所有者(或股東)的分配：3000
未分配利潤——年末：13400
(2)2014年12月31日內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入：2000
貸：營(yíng)業(yè)成本：2000
借：營(yíng)業(yè)成本：240
貸：存貨：240
借：存貨：200
貸：資產(chǎn)減值損失：200
借：應付賬款：2000
貸：應收賬款：2000
借：應收賬款：100
貸：資產(chǎn)減值損失：100
借：營(yíng)業(yè)外收入：700
貸：無(wú)形資產(chǎn)：700
借：無(wú)形資產(chǎn)：70(700/5×6/12)
貸：管理費用：70
(3)2015年12月31日內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄：
借：未分配利潤——年初：240
貸：營(yíng)業(yè)成本：240
借：存貨：200
貸：未分配利潤——年初：200
借：營(yíng)業(yè)成本：200
貸：存貨：200
借：應收賬款：100
貸：未分配利潤——年初：100
借：資產(chǎn)減值損失：100
貸：應收賬款：100
借：未分配利潤——年初：700
貸：無(wú)形資產(chǎn)：700
借：無(wú)形資產(chǎn)：70
貸：未分配利潤——年初：70
借：無(wú)形資產(chǎn)：140(700/5)
貸：管理費用：140
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 2
一、單項選擇題
1、有關(guān)項目組內部討論的說(shuō)法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進(jìn)行細節測試時(shí)，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的.賬戶(hù)作為函證對象，則識別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開(kāi)始每隔125號系統抽取發(fā)運單
D、A注冊會(huì )計師需要對甲公司的采購人員詢(xún)問(wèn)采購過(guò)程中的內部控制規定，則可能將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計風(fēng)險準則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會(huì )計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會(huì )計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平
C、注冊會(huì )計師可以只針對例外事項執行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會(huì )計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì )計信息系統
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較
D、預算、預測、差異分析
2、風(fēng)險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會(huì )計師審計過(guò)程中不能夠依賴(lài)被審計單位的內部控制
B、注冊會(huì )計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務(wù)數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
注冊會(huì )計師考試審計練習題答案
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家(包括會(huì )計師事務(wù)所內外)，項目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時(shí)，還應該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準則概述。對于B，注冊會(huì )計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平;選項C，無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果 如何，注冊會(huì )計師都應當針對重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會(huì ) 計師的專(zhuān)業(yè)判斷，在預期內部控制無(wú)效或者執行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會(huì )計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：
(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通和落實(shí)
(2)對勝任能力的重 視
(3)治理層的參與程度
(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
(5)組織結構及職權與責任的分配
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項A、B屬于內部控制的形式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注下列信息：
(1)關(guān)鍵業(yè)績(jì)指 標(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營(yíng)統計數據;
(2)同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析;
(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jì)報告;
(4)員工業(yè)績(jì)考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴(lài)內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務(wù)數據;選項D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 3
1、下列各項中一定會(huì )影響攤余成本的因素有( )。
A.已償還的本金
B.利息調整的累計攤銷(xiāo)額
C.發(fā)生的減值損失
D.票面利息
【答案】ABC
【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計攤銷(xiāo)額;
(3)扣除已發(fā)生的減值損失。對于票面利息而言，如果是到期一次還本付息的票面利息才會(huì )影響攤余成本，所以選項D不正確。
2、下列各項投資中可以將其劃分為持有至到期投資的有( )。
A.對國債投資
B.對公司債券投資
C.對非上市公司投資
D.對開(kāi)放性基金投資
【答案】AB
【解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。因權益性投資和基金投資均不具有到期日固定、回收金額固定或可確定的要求，所以不能將其劃分為持有至到期投資。
3、下列各項中關(guān)于持有至到期投資的表述中不正確的有( )。
A.持有至到期投資必須是企業(yè)有明確意圖持有至到期
B.持有至到期投資后續采用公允價(jià)值模式進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.持有至到期投資已計提的減值準備不得轉回
D.持有至到期投資如果有客觀(guān)證據表明該實(shí)際利率計算的各期利息收入與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率替代實(shí)際利率
【答案】BC
【解析】持有至到期投資后續按債券的攤余成本進(jìn)行攤銷(xiāo);持有至到期投資已計提的減值準備，如果價(jià)值在以后得以恢復的，可以在原已計提的減值準備金額內進(jìn)行轉回。
4、處置持有至到期投資時(shí)，應將所取得的價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計入當期損益。( )
【答案】√
5、企業(yè)購入債券劃分為持有至到期投資時(shí)，其入賬價(jià)值應當為實(shí)際支付的'全部?jì)r(jià)款。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價(jià)值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成持有至到期投資的初始確認金額。
A.13
B.18
C.3
D.8
【答案】C
【解析】12月末該企業(yè)應計提的壞賬準備=確定的期末“壞賬準備”余額-計提壞賬準備前“壞賬準備”余額=18-(10+5)=3(萬(wàn)元)。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 4
1.關(guān)于對企業(yè)使用會(huì )計軟件的監督的說(shuō)法錯誤的是（ D）。
A．縣級以上財政部門(mén)負有監督的職責
B．財政部門(mén)可以組織專(zhuān)項檢查，對本轄區企業(yè)使用會(huì )計軟件情況進(jìn)行監督，也可以將會(huì )計軟件使用情況檢查與其他會(huì )計監督工作結合進(jìn)行
C．省、自治區、直轄市人民政府財政部門(mén)發(fā)現會(huì )計軟件不符合本規范規定的，應當將有關(guān)情況報財政部
D．任何單位和個(gè)人發(fā)現會(huì )計軟件不符合《企業(yè)會(huì )計信息化工作規范》要求的，必須向省級財政部門(mén)反映
2.財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢不包括（B ）。
A．運營(yíng)成本降低
B．提高員工積極性
C．財務(wù)管理水平及效率提高
D．企業(yè)核心競爭力上升
3.管理會(huì )計強調價(jià)值創(chuàng )造階段的職能是（ B）。
A．降低成本費用，為產(chǎn)品定價(jià)提供信息
B．為企業(yè)內部管理人員提供計劃和控制信息
C．強調以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為核心
D．旨在解決如何提高生產(chǎn)和工作效率
4.下列關(guān)于財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的區別表述錯誤的是（B ）。
A．財務(wù)會(huì )計受到會(huì )計準則和會(huì )計制度的制約，靈活性較��；管理會(huì )計不受會(huì )計準則和制度的.制約，處理方法選擇靈活
B．財務(wù)會(huì )計主體單一，以企業(yè)作為會(huì )計主體反映財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況；管理會(huì )計多層次主體，既要反映企業(yè)整體，也要反映內部各責任單位的信息
C．財務(wù)會(huì )計按照規定的會(huì )計期間（如月、季度、年）編制報告；管理會(huì )計不受固定會(huì )計期間的限制，可根據需要按日、周、月編制報告
D．財務(wù)會(huì )計既反映貨幣化信息，也反映諸如存貨量、產(chǎn)量等非貨幣化信息；管理會(huì )計主要反映貨幣化的會(huì )計信息
5.美國管理會(huì )計師協(xié)會(huì )成立于（ C）年，是全球領(lǐng)先的國際管理會(huì )計師組織。
A．1917
B．1918
C．1919
D．1920
6.（D）是保證會(huì )計資料安全的基本要求。因為電子資料相對紙面資料有更多的滅失風(fēng)險因素。
A．建立防篡改機制
B．建立索引
C．使用加密技術(shù)
D．建立電子會(huì )計資料備份制度
7.XBRL是（D ）。
A．一項專(zhuān)利技術(shù)
B．一種交易協(xié)議
C．一套標準的賬戶(hù)體系
D．可擴展商業(yè)報告語(yǔ)言
8.（C ）是一組按照XBRL技術(shù)可視為一個(gè)整體進(jìn)行處理的會(huì )計概念及其關(guān)系的集合。
A．元素
B．鏈接庫
C．擴展鏈接角色
D．維度
9.從2013年6月到2014年11月，《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì )計體系建設的指導意見(jiàn)》發(fā)布經(jīng)歷了（A ）個(gè)階段。
A．四
B．三
C．二
D．一
10.會(huì )計軟件應當記錄生成用戶(hù)操作日志，用戶(hù)操作日志應當滿(mǎn)足的要求不包括（D ）。
A．完整性
B．安全性
C．可查詢(xún)性
D．可更改性
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 5
一、單項選擇題
1、對于在合同中規定了買(mǎi)方有權退貨條款的銷(xiāo)售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷(xiāo)售收入確認條件的時(shí)點(diǎn)是( )。
A、發(fā)出商品時(shí)
B、收到貨款時(shí)
C、簽訂合同時(shí)
D、買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿(mǎn)時(shí)
【正確答案】D
【答案解析】對于在合同中規定了買(mǎi)方有權退貨條款的銷(xiāo)售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則應在買(mǎi)方正式接受商品或者退貨期滿(mǎn)時(shí)確認商品的銷(xiāo)售收入，此時(shí)才符合銷(xiāo)售商品收入確認的條件。
2、某企業(yè)取得的下列各項收入中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權所取得收入的是( )。
A、債券利息收入
B、進(jìn)行股權投資取得的現金股利
C、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入
D、出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款
【正確答案】D
【答案解析】本題考核讓渡資產(chǎn)使用權收入核算的內容。出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款不屬于企業(yè)的收入，其出售凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目;債券利息收入、進(jìn)行股權投資取得的現金股利和經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入均屬于讓渡資產(chǎn)使用權所取得的收入。
二、多項選擇題
1、以下關(guān)于商業(yè)折扣、現金折扣和銷(xiāo)售折讓的表述中，正確的有( )。
A.商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而給予的價(jià)格扣除
B.現金折扣是指債權人為鼓勵債務(wù)人在規定期間內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除
C.銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓
D.商業(yè)折扣、現金折扣和銷(xiāo)售折讓三者的目的都是為了促銷(xiāo)
【正確答案】AC
【答案解析】銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)確認收入，選項A正確;交款提貨銷(xiāo)售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認收入，選項C正確。
2、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.對外銷(xiāo)售材料收入
B.出售專(zhuān)利所有權收益
C.處置營(yíng)業(yè)用房?jì)羰找?/p>
D.轉讓商標使用權收入
【正確答案】AD
【答案解析】選項B出售無(wú)形資產(chǎn)所有權和選項C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收入科目中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。
3、下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有( )。
A.根據測量的已完工作量加以確定
B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定
C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D.按已經(jīng)提供的'勞務(wù)占應提供勞務(wù)總量的比例計算確定
【正確答案】ABD
【答案解析】提供交易的完工進(jìn)度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專(zhuān)業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量;(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應提供勞務(wù)總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。
三、判斷題
企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，如果該項銷(xiāo)售退回已發(fā)生現金折扣，那么應同時(shí)調整相關(guān)銷(xiāo)售費用的金額。( )
【正確答案】錯
【答案解析】如果該項銷(xiāo)售退回已發(fā)生現金折扣，那么應同時(shí)調整相關(guān)財務(wù)費用的金額。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案 6
第 1 題 下列各項中，在確認銷(xiāo)售收入時(shí)不影響應收賬款入賬金額的是( )。
A.銷(xiāo)售價(jià)款
B.增值稅銷(xiāo)項稅額
C.現金折扣
D.銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運雜費
正確答案：C,
第 2 題 2011年1月某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專(zhuān)項資金100萬(wàn)元;5月份因技術(shù)創(chuàng )新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬(wàn)元;年底由于重組等原因,經(jīng)政府批準減免所得稅90萬(wàn)元。該企業(yè)2011年度獲得的政府補助金額為( )萬(wàn)元。
A.100 B.180 C.190 D.270
正確答案：B,
第 3 題 下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是()。
A.企業(yè)在商品銷(xiāo)售后如能夠繼續對其實(shí)施有效控制，則不應確認收入
B.企業(yè)采用交款提貨方式銷(xiāo)售商品，通常應在開(kāi)出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認收入
C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比 法確認提供勞務(wù)收入
D.企業(yè)銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價(jià)款的，應按照已收到的價(jià)款確認收入
正確答案：D,
第 4 題 下列各項中，不應計入財務(wù)費用的是()。
A.銀行承兌匯票的手續費 B.發(fā)行股票的手續費
C.外幣應收賬款的匯兌損失 D.銷(xiāo)售商品的.現金折扣
正確答案：B,
第 5 題 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值120000元, 假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應增加( )元。
A. 100 000 B. 117 000 C. 120 000 D. 140 400
正確答案：D,
第 6 題 下列各項中，影響企業(yè)當期營(yíng)業(yè)利潤的是()
A.處置房屋的凈損失 B.經(jīng)營(yíng)出租設備的折舊費
C.向災區捐贈商品的成本 D.火災導致原材料毀損的凈損失
正確答案：B,
第 7 題 下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是()
A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計入投資收益
B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計入當期損益
C.收到交易性金額資產(chǎn)購買(mǎi)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損
D.出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)應將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認為投資收益
正確答案：C,
第 8 題 企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額,應計入的科目是()
A.生產(chǎn)成本 B.制造費用 C.管理費用 D.銷(xiāo)售費用
正確答案：C,
第 9 題 下列各項中,應確認為投資損益的是()。
A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入
B.為取得長(cháng)期股權投資發(fā)生的相關(guān)交易費用
C.采用成本法核算的長(cháng)期股權投資處置時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額
D.采用權益法核算的長(cháng)期股權投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利
正確答案：C,
第 10題 下列各項中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)表述不正確的是()。
A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應攤銷(xiāo)
B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應計人管理費用
C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當月不再攤銷(xiāo)
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法主要有直接法和生產(chǎn)總量法
正確答案：B,
【中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案】相關(guān)文章：
中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》復習題及答案08-25
2017中級出版考試《理論實(shí)務(wù)》復習題及答案08-16
2017中級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》復習題及答案09-27
2017年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》習題及答案06-04
2017年高級會(huì )計師考試《高級實(shí)務(wù)》復習題及答案09-18
2017中級出版資格考試《理論實(shí)務(wù)》復習題及答案07-09
2024年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案09-28