企業(yè)戰略全面預算管理

　　全面預算管理通過(guò)根據表述清晰的預算目標，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規劃，使其保持高昂的戰斗力和士氣，在經(jīng)營(yíng)期末，企業(yè)管理者可用此來(lái)評價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的業(yè)績(jì)，并通過(guò)依據預算經(jīng)行考核、獎勵來(lái)激勵員工。

　　一、全面預算管理工具與應用

　　全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線(xiàn)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷(xiāo)、人財物全部納入預算范圍，每個(gè)環(huán)節疏而不漏。具體細化到銷(xiāo)售收入、稅金、利潤及利潤分配預算;產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用預算;材料、物資、設備采購預算;工資及獎金支出預算等。預算編制過(guò)程中，每一收支項目的數字指標得依據充分確實(shí)的材料，并總結出規律，進(jìn)行嚴密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠(chǎng)、車(chē)間、部門(mén)、處室，各部門(mén)再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

　　二、企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容

　　預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算包括營(yíng)業(yè)預算、資本預算、財務(wù)預算、籌資預算等，預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì )計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)規模的迅速擴張，如何保持原有高效的集中管理與監控，將戰略目標的執行力和績(jì)效考核作為內部管理變革的重心。而突出的動(dòng)作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預算管理，

　　預算編制和實(shí)施實(shí)際上是對預期的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)全面的估價(jià)，但這樣的一種預期畢竟是一種靜態(tài)的過(guò)程。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，則需要對預算執行實(shí)際狀況不斷地同原預算進(jìn)行比較，分析差異，監督預算執行狀況。為了達到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的財務(wù)預算執行分析，定期地提供各類(lèi)分析報告，內容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息。例如，每天的報告有產(chǎn)品銷(xiāo)售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等;及時(shí)、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預算控制制度的實(shí)施，規范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營(yíng)等方面實(shí)現了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，以市場(chǎng)為導向打下了基礎。

　　三、預算管理實(shí)施的思考

　　預算目標從屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動(dòng)中常常會(huì )出現嚴格按預算規定，始終圍繞預算目標，而忘卻了首要職責是實(shí)現企業(yè)目標的狀況。究其原因，一是沒(méi)有恰當掌握預算控制力度，二是預算指標沒(méi)有很好地體現企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預算控制中出現目標置換，對現有的預算編制模型進(jìn)行了細化和改進(jìn)，如對收入、成本、費用等預算增加了預算編制維度，使預算反映的信息得到了較大的擴展，提高了預算對企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持能力;對煙臺萬(wàn)華的預算成本計算模型進(jìn)行了改進(jìn)，使其核算口徑與實(shí)際成本核算的口徑保持一致，提高了預算分析的準確性。在預算指標體系方面，根據企業(yè)發(fā)展戰略和行業(yè)競爭趨勢，建議采用以現金流為核心的預算指標體系。將各責任中心的關(guān)鍵職責轉化為可核算和控制的量化指標。預算指標既包括業(yè)務(wù)指標也包括財務(wù)指標，并建立了指標間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，體現由業(yè)務(wù)指標變化而引起的財務(wù)指標變動(dòng)的影響，從而支持深層的預算執行及差異分析，同時(shí)將這些指標按照公司各預算責任中心所承擔的責任和所擁有的權利進(jìn)行了分配。一方面應當使預算更好地體現計劃的要求，另一方面應適當掌握預算控制力度，使預算具有一定的靈活性。其次，避免過(guò)繁過(guò)細。預算作為管理和控制的手段，應對企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細節都作出具體的規定，實(shí)際上這樣做會(huì )導致各職能部門(mén)缺乏應有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營(yíng)效率，所以預算并非越細越好。究竟預算應細化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門(mén)授權的程度進(jìn)行認真酌定，過(guò)細過(guò)繁的預算等于讓授權名存實(shí)亡。再次，避免因循守舊。預算制定通常采用基數法，即以歷史的情況作為評判現在和未來(lái)的依據。如職能部門(mén)用以前年度的日常支出作為預算編制標準，職能部門(mén)就有可能故意擴大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預算支出標準。因此，必須采取有效的預算控制措施來(lái)避免這一現象，如通過(guò)詳盡報表內容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

　　四、建立多種指標相結合的業(yè)績(jì)評價(jià)體系，在全面預算管理循環(huán)中，預算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節，在預算控制中發(fā)揮著(zhù)重要作用

　　傳統全面預算管理的業(yè)績(jì)評價(jià)體系中財務(wù)指標通常占有主導地位，但是僅靠財務(wù)指標不能全面衡量企業(yè)的整體績(jì)效，無(wú)法反映企業(yè)戰略目標的實(shí)現程度。戰略性全面預算管理指標體系在平衡記分卡的基礎上，將財務(wù)(包括企業(yè)風(fēng)險)、質(zhì)量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度這幾個(gè)方面衡量指標結合起來(lái)，用一種全面的觀(guān)點(diǎn)來(lái)代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰略在公司各個(gè)層面的具體體現。在實(shí)際應用中，企業(yè)應在4M原則的基礎上，根據自身情況選擇相適合的預算指標。

　　此外，還應確立“嚴格考核與有效獎懲’的理念，確保預算管理落實(shí)到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實(shí)際執行結果進(jìn)行比較，肯定成績(jì)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動(dòng)員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰略目標的實(shí)現。

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