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2017年內審考試《審計業(yè)務(wù)》模擬題及答案解析
1. 以下哪項計算機輔助審計技術(shù)可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時(shí)處理虛擬和實(shí)際數據：
A.整合測試設施(ITF);
B.輸入控制矩陣;
C.平行模擬;
D.數據輸入監控。
答案：A
解析：答案A正確，ITF或者小公司技術(shù)，是一種數據測試法的發(fā)展。它允許在處理實(shí)際交易數據的同時(shí)，處理虛擬交易數據，但是要求額外的程序，來(lái)保證程序可以辨別特定編碼的測試數據。對交易的測試可以不通過(guò)使用計算機操作員的知識而提交。
答案B和D不正確，輸入控制矩陣和數據輸入監控，通常不是審計師用來(lái)測試管理者計算機系統的方法;
答案C不正確，平行模擬只能重新處理實(shí)際、而非虛擬的交易數據。
2. 建立審計歷史數據庫的優(yōu)點(diǎn)不包括以下哪項：
A.可以更容易地確認商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟形勢和競爭因素的變化;
B.重視重復出現的問(wèn)題;
C.減少了對計算機控制措施測試的數量;
D.工作底稿的一部分可以從以前的文件中復制，并且使更新文件更為容易。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，確認變化、重視重復出現的問(wèn)題以及從以往工作底稿中復制內容都是建立審計歷史數據庫的優(yōu)點(diǎn)。
答案C正確，測試的性質(zhì)、時(shí)間和程度由審計師的判斷決定，并且在每個(gè)時(shí)期都必須要更新。審計歷史數據庫可以幫助審計師，因為它記錄了以前階段的測試結果。但是這一優(yōu)點(diǎn)不能減少對計算機控制措施測試的數量。
3. 下列哪種操作不能由計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)軟件來(lái)完成：
A.確定丟失的支票號碼;
B.提取包含只用兩位數字表示日期的數據文件，然后將這些日期改為四位數字;
C.在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息;
D.對應收賬款進(jìn)行賬齡分析。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進(jìn)行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。
答案B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標準的數據文件的能力，例如數據字段的大小。但是它不允許審計師在管理者的計算機系統中改變信息的格式。然而，審計師可以決定CAAT軟件生成報告中數據字段的格式。
4. 內部審計師正在執行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將其服務(wù)中心從一個(gè)區域轉移到另外一個(gè)區域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，駛往顧客居住區，為其提供服務(wù)。審計師想確定搬遷到另一區域會(huì )帶來(lái)的駕駛平均里程的減少數量。以下哪個(gè)統計抽樣方法更適合于這種測試：
A.屬性抽樣
B.發(fā)現抽樣
C.按概率比例大小(貨幣單位)抽樣
D.單位平均值抽樣
答案：D
解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數量值;
答案B不正確，發(fā)現抽樣是用來(lái)發(fā)現總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來(lái)估計某個(gè)變量;
答案C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。
答案D正確，當據以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來(lái)估計變量的唯一的變量抽樣方法。
5. 以下抽樣結果中，哪一種抽樣風(fēng)險最�。�
樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
A. 40 5% 2%
B. 60 5% 1%
C. 80 4% 3%
D. 100 1% 1%
答案：B
解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同;
答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大;
答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。
6. ABC組織稱(chēng)一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務(wù)中，檢驗九罐得到下列卡路里的數量：0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀(guān)測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標準差是：
A.0.0577
B.0.0612
C.0.0316
D.0.00375
答案：B
解析：答案A不正確，0.0577這個(gè)結果分母用的是n而不是n-1 ;
答案B正確，樣本平均值是觀(guān)測值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=Σ(xi- )2÷(n-1)。樣本標準差(s)等于方差的平方根。因此，樣本方差是0.00375[0.3÷(9-1)] ，樣本的標準差是0.0612( )。
答案C不正確， 0.0316等于0.03除以0.95;
答案D不正確，0.00375是方差。
7. 審計師最不可能使用計算機軟件來(lái)：
A.構建平行模擬;
B.進(jìn)入客戶(hù)數據文件;
C.準備電子表格;
D.評估計算機控制風(fēng)險。
答案：D
解析：答案A不正確，平行模擬涉及使用審計師的程序，來(lái)復制管理者程序的邏輯;
答案B不正確，計算機軟件使得進(jìn)入公司的文件更加迅速而容易;
答案C不正確，許多審計電子表格程序都是可以利用的。
答案D正確，審計師要求評估內部控制系統的適當性和效率，并在計劃審計的時(shí)候評估風(fēng)險。這種評估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計算機就可以完成。
8. 平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法：
A.測試文件上合法的簽名;
B.總結應收賬款確認的結果;
C.計算加速折舊費用的數額;
D.掃描總分類(lèi)賬文件，以檢查非正常交易。
答案：C
解析：答案A不正確，這種對程序的控制性測試，不能由一個(gè)程序完成;
答案B不正確，確認信息是從被審計者外部向審計師提供數據;
答案C正確，平行模擬(審計模型技術(shù))是一種使用審計師設計的程序，來(lái)重復處理管理者的數據。審計師的程序來(lái)模擬管理者程序的邏輯。因此審計師必須輸入數據，并將模擬結果與被審計者程序得到的結果相比較。平行模擬可以用在審計師虛擬的測試數據，也可以用于公司的實(shí)際數據。對平行模擬程序的維護是非常廣泛的，因為這些程序必須隨著(zhù)管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計折舊費用，因為這些計算容易編程。
答案D不正確，平行模擬不重復被審計者的數據處理過(guò)程。
9. 下面的流程圖描述了：
A.程序編碼檢查;
B.平行模擬;
C.整合測試設施;
D.控制重復處理。
答案：B
解析：答案A不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施;
答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個(gè)審計師開(kāi)發(fā)的程序用來(lái)處理被審計者實(shí)際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。
答案C不正確，因為ITF在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數據來(lái)更新記錄。審計師可以通過(guò)處理各種類(lèi)型的交易，來(lái)檢查控制措施;
答案D不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計師的程序。
10. 使用通用審計軟件(GAS)的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是審計師可以：
A.通過(guò)自我檢查數字和推敲總數，保證數據的精確性;
B.減少要求測試控制措施的程度到一個(gè)相對小的數量;
C.不完全理解公司計算機硬件和軟件的特征，也可以進(jìn)入存儲在計算機文件中的信息;
D.考慮增加對交易數據的支持性測試，而取代分析性過(guò)程。
答案：C
解析：答案A不正確，自我檢查數字和推敲總數是管理層使用的應用軟件控制措施;
答案B不正確，通用審計軟件較之手工審計允許更綜合的控制性測試;
答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶(hù)的記錄，為額外的測試作準備。這些軟件包允許審計師通過(guò)計算機審計，提取、比較、分析和匯總數據，并且生成審計使用的輸出結果。他們幫助審計師利用計算機以更快速準確的方式，來(lái)檢查更多的數據記錄。雖然GAS要求審計師提供對公司數據、計算機設備和文件格式的特定說(shuō)明，但是審計師不需要對公司的計算機系統具有詳細的知識，因為審計軟件包可以在許多環(huán)境下使用。
答案D不正確，審計師要在審計計劃和審計的整個(gè)過(guò)程中，使用分析性程序。
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