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2017年內審師考試審計基礎模擬練習及答案
1. 運用比率估計抽樣法，總體金額的估計值為：
a.$4727273
b.$5500000
c.$5700000
d.$5720000
答案：d
解析：答案a不正確，$4727273是根據賬面值總和與審定值總和的比率算出來(lái)的;
答案b不正確，$5500000是根據單位平均值抽樣法得到的;
答案c不正確，$5700000是根據差異估計抽樣法得到的。
答案d正確，比率估計與差異估計類(lèi)似，但是比率估計抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個(gè)比率，來(lái)估計總體的錯報。比率估計抽樣法通常適用于錯報與賬面價(jià)值成比例關(guān)系時(shí)。這里，比率是1.1($220000÷200000)，因此總體金額的估計值為$5720000(1.1×$5200000)。
2. 一個(gè)給定樣本的規模是總體特征和審計師決策的共同結果。在其他同等條件下，樣本規模將：
a.會(huì )增加，如果內部審計師決定接受更多的得出錯誤結論的風(fēng)險，即當控制事實(shí)上是無(wú)效的，而得出的結論是有效的;
b.如果內部審計師發(fā)現總體變動(dòng)度是試點(diǎn)樣本變動(dòng)度的兩倍，樣本量也將是兩倍;
c.會(huì )減少，如果內部審計師提高可容忍誤差率;
d.當抽樣風(fēng)險增加時(shí)，樣本量也增加。
答案：c
解析：答案a不正確，增加可容忍的風(fēng)險會(huì )減少樣本量;
答案b不正確，總體變動(dòng)率增加一倍，會(huì )導致樣本量增加超過(guò)一倍;
答案c正確，要確定控制測試的樣本量，內部審計人員應該考慮以下幾個(gè)方面：(1)內部控制測試的可容忍誤差率，(2)實(shí)際誤差的期望值(3)可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險水平(即1-置信水平)�？扇萑陶`差率與樣本量是反向變動(dòng)的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會(huì )減少。
答案d不正確，抽樣風(fēng)險增大時(shí)，樣本量會(huì )減少。
3. 在審計抽樣中可能會(huì )發(fā)生兩類(lèi)錯誤：第一類(lèi)錯誤和第二類(lèi)錯誤。這些風(fēng)險：
a.直接來(lái)源于內部審計師取得的樣本不能代表總體的概率;
b.可以通過(guò)運用更可靠、更昂貴的審計程序來(lái)降低;
c.其重要性是由根據不正確的樣本得出的結論的經(jīng)濟后果確定的;
d.分別指(1)內部控制失敗的風(fēng)險;(2)結果錯誤沒(méi)有被發(fā)現的風(fēng)險。
答案：a
解析：答案a正確，抽樣風(fēng)險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據樣本得出的結論可能與根據檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結論不同。第ⅰ類(lèi)錯誤和第ⅱ類(lèi)錯誤是抽樣風(fēng)險的主要方面。第ⅰ類(lèi)錯誤是誤拒風(fēng)險或信賴(lài)不足風(fēng)險，即抽樣結果表明存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性，這種風(fēng)險與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第ⅱ類(lèi)錯誤是誤受風(fēng)險或信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險，即抽樣結果表明不存在重大錯誤而實(shí)際上存在重大錯誤的可能性，這種風(fēng)險與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第ⅱ類(lèi)錯誤更嚴重。
答案b不正確，非抽樣風(fēng)險取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量;
答案c不正確，抽樣風(fēng)險的大小并不完全取決于錯誤結論所帶來(lái)的經(jīng)濟后果;
答案d不正確，審計風(fēng)險包括控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
4. 應付賬款的測驗是為了確定錯誤率是否在0.5 %的既定政策范圍內。從10,000筆交易的應付賬款中隨機選擇100筆，使用95 %的置信水平。結果沒(méi)有發(fā)現錯誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個(gè)抽樣結論是：
a.表明需要再次抽樣。
b.證明應付賬款中沒(méi)有錯誤。
c.表明零假設不成立。
d.不能證明錯誤比率高于0.5 %。
答案：d
解析：答案a不正確，樣本是充分的;
答案b不正確，即使對應付賬款的10,000筆交易全部進(jìn)行測驗也不能證明應付賬款中沒(méi)有錯誤;
答案c不正確，零假設沒(méi)有被否定。
答案d正確，零假設是錯誤率小于或等于0.5 %。假定沒(méi)有發(fā)現錯誤，就沒(méi)有理由拒絕零假設。
5. 假設內部審計職員擁有必要的經(jīng)驗和訓練，那么最適合內部審計職員從事的工作是:
a.在應付賬款管理者請病假時(shí)代替他的位置;
b.確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個(gè);
c.作為評估小組的成員，檢查供應商會(huì )計軟件的內部控制并根據風(fēng)險因素的不利影響劃分等級;
d.從會(huì )計部門(mén)調出后不久參加對該部門(mén)的審計。
答案：c
解析：答案a不正確，內部審計師在合理的期間內審計其以前從事的活動(dòng)，就可以認定其客觀(guān)性受損;
答案b不正確，投資決策是管理層的權限;
答案c正確，如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(標準1130.c2)。
答案d不正確，內部審計師只有在合理的期間過(guò)去后才能審計其以前從事的活動(dòng)。
6. 獨立性使得審計師能作出不偏不倚的判斷，這對于業(yè)務(wù)的恰當開(kāi)展很重要。以下哪項最有可能加強獨立性:
a.政策要求內部審計師向首席審計執行官報告已經(jīng)出現或經(jīng)合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見(jiàn)的任何情況; b.政策阻止內部審計活動(dòng)對已評價(jià)的系統的控制標準提出建議;
c.組織政策允許將敏感性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外包;
d.組織政策阻止員工從經(jīng)營(yíng)部門(mén)調入內部審計部門(mén)。
答案：a
解析：答案a正確，在為員工分配職責時(shí)，應避免潛在的或實(shí)際出現的利益沖突和偏見(jiàn)。在可行的情況下，對指派給內部審計師的工作應定期輪換。首席審計執行官應該定期從內部審計職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見(jiàn)的信息。如果已經(jīng)出現或經(jīng)合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見(jiàn)的情況，內部審計師應該向首席審計執行官進(jìn)行報告。然后，首席審計執行官應該重新指派審計師(實(shí)務(wù)公告1120—1與實(shí)務(wù)公告1130—1)。
答案b不正確，內部審計師可以對其評價(jià)的系統的控制標準提出建議;
答案c不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會(huì )促進(jìn)內部審計活動(dòng)的獨立性;
答案d不正確，從經(jīng)營(yíng)部門(mén)向內部審計部門(mén)調人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調入者才能審計其以前所從事的業(yè)務(wù)。
7. 監督應付賬款部分的內部審計師為何不應開(kāi)展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：
a.由于沒(méi)有辦法來(lái)衡量?jì)炔繉徲嫀熓欠裨诤侠淼钠陂g確立了獨立性;
b.在合理的期間過(guò)去后才能對那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查;
c.直到由外部審計師進(jìn)行的下一年度的檢查為止;
d.直到新的監督人員很清楚地承擔了責任為止。
答案：b
解析：答案a不正確，“合理的期間”通常是確定的;
答案b正確，對于借調或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內部審計活動(dòng)才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀(guān)性(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。
答案c不正確，外部審計與恢復內部審計活動(dòng)的客觀(guān)性沒(méi)有任何關(guān)系;
答案d不正確，假定新的監督人員立即承擔了其職責，但合理的期間還沒(méi)有過(guò)去。
8. 在評價(jià)內部審計活動(dòng)的獨立性時(shí)，開(kāi)展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動(dòng)的獨立性最不重要：
a.分派內部審計師工作的標準;
b.內部審計師在溝通技能上的培訓程度;
c.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系;
d.公正無(wú)偏的判斷。
答案：b
解析：答案a不正確，如何安排個(gè)別的內部審計師與獨立性有關(guān)。審計師與經(jīng)營(yíng)部門(mén)的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗與業(yè)務(wù)客戶(hù)的關(guān)系等都會(huì )影響獨立性;
答案b正確，內部審計活動(dòng)應該獨立(標準1100)。內部審計師在他們能自由、客觀(guān)地進(jìn)行工作時(shí)是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當開(kāi)展是必不可少的。獨立性要通過(guò)組織的地位和客觀(guān)性來(lái)實(shí)現(實(shí)務(wù)公告1100—1)。不過(guò)，溝通技能的培訓與開(kāi)展業(yè)務(wù)的知識構架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨立性無(wú)關(guān)。
答案c不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現重要的審計觀(guān)察結果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨立性就有問(wèn)題了;
答案d不正確，無(wú)偏的判斷是獨立性的一個(gè)方面。
9. 獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現獨立性的最好方式是通過(guò):
a.個(gè)人的知識和技能; b.組織地地位和客觀(guān)性; c.組織內部的監督; d.組織的知識和技能。
答案：b
解析：答案a不正確，個(gè)人的知識和技能使內部審計師實(shí)現了專(zhuān)業(yè)上的熟練性;
答案b正確，內部審計活動(dòng)應該是獨立的(標準1100)。內部審計師在他們能自由、客觀(guān)地進(jìn)行工作時(shí)是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當開(kāi)展是必不可少的。獨立性要通過(guò)組織的地位和客觀(guān)性來(lái)實(shí)現(實(shí)務(wù)公告1100—1)。
答案c不正確，組織內部的監督確保了業(yè)務(wù)目標的實(shí)現、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展(標準2340);
答案d不正確，組織的知識和技能使內部審計活動(dòng)集體實(shí)現了專(zhuān)業(yè)上的熟練性。
10. 以下哪項恰當地闡述了內部審計活動(dòng)不參與系統開(kāi)發(fā)程序的原因：
a.參與系統開(kāi)發(fā)會(huì )影響審計獨立性，并且在系統運行之后，內部審計師不能對其進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià);
b.參與系統開(kāi)發(fā)會(huì )拖延這個(gè)項目的進(jìn)行;
c.參與系統開(kāi)發(fā)會(huì )使內部審計師成為應用程序的部分設計者，一旦系統有問(wèn)題，內部審計師也會(huì )經(jīng)受責備;
d.以上答案都不對。
答案：d
解析：答案a不正確，建議控制標準或在系統實(shí)施前檢查程序，不會(huì )影響內部審計活動(dòng)的獨立性;
答案b不正確，內部審計活動(dòng)參與系統開(kāi)發(fā)只有在所需要的控制缺乏時(shí)才會(huì )拖延項目;
答案c不正確，內部審計師應參與系統的開(kāi)發(fā)，但不應起草程序或設計、安裝、運行系統。
答案d正確，如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀(guān)性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(標準1130.c2)。
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