內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案
在學(xué)習和工作中，我們都要用到考試題，借助考試題可以更好地對被考核者的知識才能進(jìn)行考察測驗。什么類(lèi)型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編收集整理的內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案 1
1.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說(shuō)明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍?
a.復核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類(lèi)型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;
d.復核財務(wù)決策過(guò)程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
a.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS300。
b.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS320。
c.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS340。
d.正確。準則中沒(méi)有規定審計人員有這種權利。
2.一位銀行內部審計人員想要驗證存款帳戶(hù)總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數不足以對帳戶(hù)余額正確性形成有效的結論。為完成審計目標，該審計人員應該采取的措施應該是：
a.復核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性;
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類(lèi)型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結果，如有必要，打電話(huà)給存款人詢(xún)問(wèn)函證到的帳戶(hù)余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒(méi)銀行的內部審計人員為了確認存款帳戶(hù)的準確性，寄給儲戶(hù)確認信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計人員無(wú)法得出合理的結論。問(wèn)她應該采取的措施。
a.不正確。假設沒(méi)有回信的人是默認同意是沒(méi)有依據的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認郵件地址無(wú)誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認信的種類(lèi)缺乏可比性。
3.根據審計標準規定，內部審計師應當復核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當運用會(huì )計準則;
b.不恰當的處理程序;
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內部審計準則
解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見(jiàn)SIAS310.01.1，審計人員有此項職責。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340.02.3。
c.正確。參見(jiàn)SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340。
4.某政府機構希望了解向機動(dòng)車(chē)頒發(fā)執照項目的執行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能新執照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內部審計部門(mén)初步調查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結果顯示頒發(fā)執照程序運行正常，沒(méi)有發(fā)現重大缺陷。內部審計部門(mén)下一步應該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，按調查結果發(fā)布正式審計報告并與管理當局討論結果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調查。
c.按原日程安排結束審計工作，并保證不存在其他在調查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結初步調查的結果并聲明審計已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內部審計部門(mén)面對著(zhù)資源約束，當對一個(gè)審計項目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現所審計部門(mén)達到了相應的操作和規章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內部審計部門(mén)可以寫(xiě)一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節省相應的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內部審計部門(mén)的獨立性的是：
A.內部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過(guò)的部門(mén)工作程序起草修正方案。
B.內部審計主管承擔著(zhù)向公司高層行政領(lǐng)導和董事會(huì )報告的雙重責任。
C.內部審計部門(mén)與公司的外部審計師聯(lián)合規劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。
D.內部審計部門(mén)參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個(gè)十分重要的問(wèn)題，本題考察哪一項是對這個(gè)原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時(shí)對公司高層管理者和董事會(huì )提交審計報告不會(huì )破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會(huì )有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會(huì )破壞內部審計人員的'獨立性。
D.不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì )破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會(huì )的責任有：
A.選舉內部審計主管。
B.制定內部審計計劃和預算。
C.審查并批準內部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計委員會(huì )的職責。參見(jiàn)Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責。
B.不正確。指定審計計劃和預算是內部審計主管的職責。
C.正確。批準審計章程是審計委員會(huì )的職責。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會(huì )的職責。
7.在應收帳款審計過(guò)程中，審計人員實(shí)施了如下審計程序：(1)應收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負債表日應收帳款余額是否正確;
B.可收回應收帳款得到恰當表述和揭示;
C.資產(chǎn)負債表日所有重大應收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計證據。
解題思路：審計證據。
A.不正確。沒(méi)有涉及到應收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問(wèn)題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無(wú)法得出此結論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個(gè)目標審計證據不滿(mǎn)足相關(guān)性。
D.正確。對于這個(gè)目標審計證據不滿(mǎn)足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據內部審計準則，內部審計部門(mén)的組織地位是：
A.其組織地位應當能夠保證內部審計職責的完成;
B.如能直接向董事會(huì )報告，將更有利;
C.需要由董事會(huì )審批審計工作安排、計劃與預算;
D.由審計章程規定的獨立性保證。
答案：A
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。參見(jiàn)SIAS110。
B.不正確。參見(jiàn)SIAS110.01.2，不能說(shuō)是最好，只能說(shuō)是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無(wú)關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應該有的規定，不能說(shuō)章程中規定能夠確保獨立性。
9.依據內部審計準則，以下哪項不屬于內部審計范圍?
A.評價(jià)資源利用的經(jīng)濟性和有效性;
B.分析戰略管理程序，從質(zhì)和量?jì)煞矫嬖u價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向審計委員會(huì )報告;
C.復核資產(chǎn)保全手段，并確認資產(chǎn)現實(shí)存在;
D.復核經(jīng)營(yíng)程序或項目執行，確認結果完成既定目標，并得到恰當執行。
答案：B
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。參見(jiàn)SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責。
C.不正確。參見(jiàn)SIAS330。
D.不正確。參見(jiàn)SIAS320。
10.審計委員會(huì )最有可能參與批準;
A.員工晉升與調薪;
B.內部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內部審計主管任命。
答案：D
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。應該是管理者的責任。
B.不正確。由內部審計部門(mén)主管負責。
C.不正確。由內部審計部門(mén)負責。
D.正確。參見(jiàn)SIAS110.01.3，董事會(huì )的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會(huì )由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案 2
一、單項選擇題（每題 2 分，共 10 分）
1.內部審計人員在審計銷(xiāo)售與收款循環(huán)時(shí)，發(fā)現某筆銷(xiāo)售收入對應的發(fā)貨單日期晚于記賬日期，最可能表明存在的問(wèn)題是（ ）
A. 虛增銷(xiāo)售收入 B. 應收賬款壞賬風(fēng)險高 C. 發(fā)貨流程效率低 D. 客戶(hù)信用審批不規范
2.下列關(guān)于審計工作底稿的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）
A. 審計工作底稿應記錄審計程序的執行過(guò)程與結果
B. 審計工作底稿需經(jīng)審計項目負責人復核
C. 審計工作底稿可僅以電子形式保存，無(wú)需紙質(zhì)備份
D. 審計工作底稿應能支持審計結論的形成
3.內部審計人員對采購付款循環(huán)進(jìn)行審計時(shí)，最能有效驗證 “采購業(yè)務(wù)真實(shí)性” 的審計程序是（ ）
A. 檢查采購合同與供應商資質(zhì)文件
B. 核對采購發(fā)票、入庫單與付款憑證的一致性
C. 詢(xún)問(wèn)采購部門(mén)人員采購流程
D. 分析月度采購金額波動(dòng)情況
4.某企業(yè)存在 “大額預付賬款長(cháng)期掛賬” 的情況，內部審計人員應重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是（ ）
A. 預付賬款對應的采購業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生
B. 供應商信用等級下降
C. 采購價(jià)格過(guò)高
D. 資金使用效率低
5.內部審計報告的核心要素不包括（ ）
A. 審計目的與范圍 B. 審計發(fā)現與結論 C. 審計人員個(gè)人簡(jiǎn)歷 D. 整改建議與時(shí)限
二、多項選擇題（每題 3 分，共 15 分）
1.內部審計人員在執行貨幣資金審計時(shí)，需關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括（ ）
A. 現金盤(pán)點(diǎn)的頻率與記錄完整性
B. 銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)與銷(xiāo)戶(hù)的審批流程
C. 銀行對賬單的核對頻率與差異處理
D. 付款審批的權限分級
E. 貨幣資金預算的編制與執行
2.下列情形中，內部審計人員應判斷為 “審計發(fā)現缺陷” 的有（ ）
A. 某筆采購業(yè)務(wù)無(wú)合規的采購合同
B. 應收賬款賬齡分析未按季度更新
C. 固定資產(chǎn)折舊計提方法與會(huì )計準則一致
D. 銷(xiāo)售折扣審批未留存書(shū)面記錄
E. 存貨盤(pán)點(diǎn)差異未進(jìn)行原因分析與處理
3.內部審計實(shí)施階段的主要工作包括（ ）
A. 制定審計計劃 B. 執行審計程序，收集審計證據
C. 編制審計工作底稿 D. 與被審計部門(mén)溝通審計發(fā)現
E. 出具審計報告
4.針對 “存貨管理” 的審計，內部審計人員可采用的審計方法有（ ）
A. 監盤(pán)存貨，核對賬實(shí)一致性
B. 檢查存貨出入庫單據的審批流程
C. 分析存貨周轉率，判斷存貨周轉效率
D. 函證外部倉庫存儲的存貨數量
E. 檢查存貨跌價(jià)準備計提的合理性
5.內部審計人員在與被審計部門(mén)溝通審計發(fā)現時(shí)，應遵循的原則包括（ ）
A. 以事實(shí)為依據，避免主觀(guān)判斷
B. 優(yōu)先溝通負面問(wèn)題，再溝通正面情況
C. 傾聽(tīng)被審計部門(mén)的反饋與解釋
D. 明確整改責任與時(shí)間要求
E. 保護被審計部門(mén)人員的個(gè)人隱私
三、案例分析題（共 25 分）
案例背景：某制造企業(yè)甲公司，內部審計人員對其 2024 年度銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現以下情況：
�。�1）2024 年 12 月，甲公司確認一筆向關(guān)聯(lián)方乙公司的銷(xiāo)售收入 500 萬(wàn)元，對應的發(fā)貨單顯示 “貨物于 2025 年 1 月 5 日發(fā)出”，但記賬日期為 2024 年 12 月 31 日。
�。�2）甲公司應收賬款賬齡分析表顯示，有 3 筆合計 200 萬(wàn)元的應收賬款賬齡超過(guò) 3 年，未計提壞賬準備，財務(wù)負責人解釋 “關(guān)聯(lián)方欠款無(wú)需計提壞賬”。
�。�3）銷(xiāo)售部門(mén)存在 “先發(fā)貨、后補客戶(hù)信用審批單” 的情況，2024 年有 5 筆發(fā)貨對應的信用審批單日期晚于發(fā)貨日期。
問(wèn)題：
針對上述情況（1），指出甲公司可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明內部審計人員應執行的進(jìn)一步審計程序。（8 分）
針對情況（2），判斷甲公司的會(huì )計處理是否合規，并說(shuō)明理由；內部審計人員應提出怎樣的整改建議？（8 分）
分析情況（3）存在的風(fēng)險，并說(shuō)明內部審計人員應建議甲公司完善的控制點(diǎn)。（9 分）
答案及解析
一、單項選擇題答案及解析
1.答案：A
解析：發(fā)貨單日期晚于記賬日期，說(shuō)明貨物未實(shí)際發(fā)出卻提前確認收入，存在虛增銷(xiāo)售收入的風(fēng)險（提前確認收入），A 選項正確；B 選項 “壞賬風(fēng)險” 與發(fā)貨和記賬日期差異無(wú)直接關(guān)聯(lián)；C 選項 “發(fā)貨效率” 不影響收入確認時(shí)點(diǎn)；D 選項 “信用審批” 與收入確認時(shí)序無(wú)關(guān)。
2.答案：C
解析：根據《內部審計具體準則》，審計工作底稿需妥善保存，電子形式保存的應建立備份制度，確保數據安全，不可僅以電子形式保存而無(wú)紙質(zhì)備份，C 選項錯誤；A、B、D 均為審計工作底稿的正確要求。
3.答案：B
解析：采購發(fā)票（應付義務(wù)）、入庫單（貨物實(shí)際接收）、付款憑證（資金支付）三者核對一致，可直接驗證采購業(yè)務(wù) “真實(shí)發(fā)生、金額準確”，是驗證真實(shí)性的核心程序，B 選項正確；A 選項僅能驗證合同合規性，無(wú)法確認業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生；C 選項 “詢(xún)問(wèn)” 獲取的證據可靠性較低；D 選項 “分析波動(dòng)” 僅能發(fā)現異常，無(wú)法直接驗證真實(shí)性。
4.答案：A
解析：大額預付賬款長(cháng)期掛賬，可能存在 “虛構預付賬款、套取資金” 或 “采購業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生” 的風(fēng)險（如預付后未收到貨物且未收回款項），A 選項為核心風(fēng)險；B 選項 “信用等級” 影響付款周期，不直接導致長(cháng)期掛賬；C 選項 “采購價(jià)格” 與掛賬時(shí)長(cháng)無(wú)關(guān)；D 選項 “資金效率” 是次要風(fēng)險，需優(yōu)先關(guān)注真實(shí)性。
5.答案：C
解析：內部審計報告的核心要素包括審計目的、范圍、發(fā)現、結論、建議等，審計人員個(gè)人簡(jiǎn)歷不屬于報告必要內容，C 選項正確。
二、多項選擇題答案及解析
1.答案：ABCDE
解析：貨幣資金審計的'關(guān)鍵控制點(diǎn)涵蓋現金管理（A）、銀行賬戶(hù)管理（B）、對賬管理（C）、付款審批（D）、預算管理（E），均為需關(guān)注的核心環(huán)節。
2.答案：ABDE
解析：A 選項 “無(wú)采購合同” 違反采購業(yè)務(wù)合規性；B 選項 “賬齡分析未更新” 影響壞賬風(fēng)險判斷；D 選項 “無(wú)審批記錄” 缺乏控制痕跡；E 選項 “差異未處理” 違反存貨管理流程，均屬于審計缺陷；C 選項 “折舊方法合規” 無(wú)缺陷。
3.答案：BCD
解析：A 選項 “制定審計計劃” 屬于審計準備階段工作；E 選項 “出具審計報告” 屬于審計報告階段工作；B（執行程序）、C（編制底稿）、D（溝通發(fā)現）均為實(shí)施階段核心工作。
4.答案：ABCDE
解析：存貨審計方法包括監盤(pán)（A）、單據檢查（B）、數據分析（C）、外部函證（D）、減值測試（E），均為常用且有效的審計方法。
5.答案：ACDE
解析：溝通原則包括 “事實(shí)為依據（A）、傾聽(tīng)反饋（C）、明確整改（D）、保護隱私（E）”；B 選項 “優(yōu)先溝通負面問(wèn)題” 不合理，應平衡正負情況，客觀(guān)溝通，故排除 B。
三、案例分析題答案及解析
問(wèn)題（1）答案及解析
�。�1）甲公司可能存在的問(wèn)題：提前確認銷(xiāo)售收入（貨物未發(fā)出即確認收入），違反收入確認準則（權責發(fā)生制下，收入應在 “貨物控制權轉移時(shí)” 確認，2024 年 12 月未發(fā)貨，控制權未轉移，不應確認收入），可能存在虛增 2024 年度利潤的風(fēng)險。
�。�2）進(jìn)一步審計程序：
�、� 檢查該筆銷(xiāo)售的合同條款，確認 “貨物交付時(shí)點(diǎn)” 的約定，判斷收入確認時(shí)點(diǎn)是否符合合同約定；
�、� 函證乙公司（關(guān)聯(lián)方），核實(shí) 2024 年 12 月是否收到該批貨物，確認交易真實(shí)性；
�、� 檢查 2025 年 1 月該批貨物的出庫記錄、物流單據，確認實(shí)際發(fā)貨時(shí)間；
�、� 查看甲公司收入確認的會(huì )計政策，判斷該筆業(yè)務(wù)是否符合公司內部收入確認流程。
問(wèn)題（2）答案及解析
�。�1）會(huì )計處理不合規。
理由：根據《企業(yè)會(huì )計準則》，應收賬款壞賬準備的計提需基于 “預期信用損失”，無(wú)論是否為關(guān)聯(lián)方，若應收賬款存在無(wú)法收回的風(fēng)險（如賬齡超 3 年），均需計提相應壞賬準備；“關(guān)聯(lián)方欠款無(wú)需計提” 的理由不符合準則要求，可能導致資產(chǎn)高估、利潤虛增。
�。�2）整改建議：
�、� 甲公司需重新評估 3 筆超 3 年應收賬款的預期信用損失，按準則要求計提足額壞賬準備，并調整 2024 年度財務(wù)報表；
�、� 建立 “關(guān)聯(lián)方應收賬款專(zhuān)項管理機制”，定期（如每季度）分析關(guān)聯(lián)方欠款的回收風(fēng)險，避免因 “關(guān)聯(lián)方” 身份忽視壞賬風(fēng)險；
�、� 完善壞賬準備計提的審批流程，確保計提依據充分、合規，留存相關(guān)評估記錄。
問(wèn)題（3）答案及解析
�。�1）存在的風(fēng)險：
�、� 信用風(fēng)險：先發(fā)貨后補審批，可能導致向 “信用資質(zhì)差” 的客戶(hù)發(fā)貨，增加應收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險（如客戶(hù)無(wú)付款能力）；
�、� 流程失控風(fēng)險：信用審批流于形式，違反 “先審批、后發(fā)貨” 的內控設計，可能出現 “人為繞過(guò)控制點(diǎn)” 的情況，影響銷(xiāo)售循環(huán)的合規性；
�、� 收入確認風(fēng)險：若客戶(hù)最終拒絕收貨或付款，已發(fā)貨的業(yè)務(wù)可能需沖減收入，導致財務(wù)數據波動(dòng)。
�。�2）建議完善的控制點(diǎn)：
�、� 建立 “發(fā)貨與信用審批的強制關(guān)聯(lián)” 機制：在 ERP 系統中設置 “無(wú)有效信用審批單則無(wú)法生成發(fā)貨單” 的控制，從系統層面杜絕 “先發(fā)貨后補審批”；
�、� 加強信用審批的復核：每月由財務(wù)部門(mén)復核 “發(fā)貨單與信用審批單的匹配性”，對無(wú)審批或審批滯后的發(fā)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項核查，并追究相關(guān)人員責任；
�、� 明確信用審批權限：根據客戶(hù)信用等級、訂單金額設置分級審批權限，確保審批人員具備相應的風(fēng)險判斷能力，避免審批流于形式。
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