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會(huì )計常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題處理
會(huì )計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專(zhuān)門(mén)方法對企業(yè)，機關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續、系統地核算和監督，提供會(huì )計信息，并隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動(dòng)。
支付補償金抵租金所得稅怎樣處理
【問(wèn)題】
房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)后，由于前期工作未準備好，至使房主提前開(kāi)業(yè)而造成損失，因此向房主支付一部分扶持資金，用于抵消一部分租金，該項業(yè)務(wù)房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅上應怎樣處理?
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第二十一條在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三條納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當憑據;合法是指符合國家稅收法規，其他法規與稅收法規不一致的，以稅收法規為準。
根據上述規定，房地產(chǎn)公司支付的補償金，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，屬于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當憑據，如支付的經(jīng)濟補償金的相關(guān)憑據同時(shí)附有相關(guān)租房合同或協(xié)議，可在稅前扣除。不得沖減租金收入。
需提醒的是，房地產(chǎn)公司向房主支付的扶持資金，用于抵消一部分租金，在計繳租金營(yíng)業(yè)稅時(shí)不得沖減營(yíng)業(yè)額。
委托出口和進(jìn)口應稅消費品的處理
1、委托加工應稅消費品
需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品按規定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
現舉例說(shuō)明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應稅消費品，甲方提貨時(shí)，乙方代扣代繳了4000元消費稅。甲方委托加工的應稅消費品收回后，一半用于直接銷(xiāo)售，另一半用于連續生產(chǎn)應稅消費品，甲、乙方的會(huì )計處理分別為：
乙方于甲方提貨時(shí)，代扣代繳了4000元消費稅，其會(huì )計分錄為：
借：應收賬款 4000
貸：應交稅費——應交消費稅 4000
甲方委托加工應稅消費品收回后，一半用于直接銷(xiāo)售，甲方將一半的2000元消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，會(huì )計分錄為：
借：委托加工材料 2000
貸：應付賬款 2000
甲方另一半應稅消費品用于連續生產(chǎn)，按規定這2000元消費稅準予抵扣，其會(huì )計分錄為：
借：應交稅費——應交消費稅 2000
貸：銀行存款 2000
2、進(jìn)口消費品
需要繳納消費稅的進(jìn)口消費品，其繳納的消費稅應計入該項消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
現舉例加以說(shuō)明，某企業(yè)進(jìn)口一批應稅消費品，繳納消費稅金250000元，按規定其繳納的消費稅應計入該項產(chǎn)品的成本，其會(huì )計賬務(wù)處理為：
借：材料采購 250000
貸：銀行存款 250000
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