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2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》考前試題及答案
1.單選題
某食品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得不含稅銷(xiāo)售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備一臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計1800元。該食品廠(chǎng)當月應納增值稅( )元。
A、66200
B、68750
C、75028
D、85620
【正確答案】A
【答案解析】納稅人初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備，取得專(zhuān)用發(fā)票可以全額抵減稅額。應納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)
2.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過(guò)認證，另支付運輸企業(yè)不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
3.單選題
下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是( )。
A、外購自用的小汽車(chē)
B、因地震災害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料
【正確答案】D
【答案解析】選項A，應征消費稅的小汽車(chē)，進(jìn)項是可以抵扣的;選項B，屬于自然災害造成的損失，允許抵扣進(jìn)項稅;選項C，是用于應稅項目，所以可以抵扣進(jìn)項稅;選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣。
4.單選題
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定( )。
A、沖減當期增值稅進(jìn)項稅金
B、計算銷(xiāo)項稅
C、征收營(yíng)業(yè)稅
D、計入營(yíng)業(yè)外收入不征流轉稅
【正確答案】A
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
5.單選題
某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購價(jià)格為100000元，開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開(kāi)具的貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A、9750
B、11158.75
C、11510
D、13000
【正確答案】A
【答案解析】購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)計算抵扣，運費由于取得普通發(fā)票，所以進(jìn)項稅不得抵扣，對于非正常損失，要按規定進(jìn)項稅轉出。
準予抵扣的進(jìn)項稅=100000×13%×(1-1/4)=9750(元)
6.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費1800元，取得小規模納稅人運輸企業(yè)由稅務(wù)機關(guān)代為開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、2940.25
B、17054
C、79400.35
D、12584.03
【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項稅額=100000×17%+1800×3%=17054(元)
7.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過(guò)認證，另支付運輸企業(yè)不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
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