2017注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬試題及答案
模擬試題一：
1.2012年我國某作家出版一部長(cháng)篇小說(shuō)，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣(mài)收入按特許權使用費所得征稅。
拍賣(mài)收入應繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
2.某企業(yè)將經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)移交稅務(wù)機關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于( )。
A.納稅抵押
B.納稅質(zhì)押
C.納稅保證
D.納稅轉移
【正確答案】B
【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人或其動(dòng)產(chǎn)或權利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。
3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的陳述中，不正確的是( )。
A.稅務(wù)行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生
B.稅務(wù)行政復議案件的審理均由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行
C.對于因征稅問(wèn)題引起的爭議，稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序
D.對于因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序
【正確答案】B
【答案解析】稅務(wù)行政復議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行;對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。B選項的說(shuō)法過(guò)于絕對化。
4.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴張業(yè)務(wù)，在境外開(kāi)設工廠(chǎng)，提供境內所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務(wù)部建議選擇在A(yíng)國設立工廠(chǎng)，該項選擇符合( )的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。
A.利用分劈技術(shù)
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用稅收扣除
【正確答案】B
【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節稅的稅務(wù)籌劃方法。
5.下列屬于基本原則的有( )。
A.稅收法定原則
B.實(shí)質(zhì)課稅原則
C.法律優(yōu)位原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【正確答案】AB
【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。
6.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉出的是( )。
A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購進(jìn)貨物
D.從境外供應商取得的退還或返還的資金
【正確答案】BCD
【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉出處理。
7.下列各項中，應當征收消費稅的有( )。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒
B.某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批
C.某商場(chǎng)零售糧食白酒
D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司
【正確答案】AD
【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節征稅，進(jìn)口環(huán)節不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節不征收消費稅。
8.按照現行營(yíng)業(yè)稅制度規定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計稅依據的有( )。
A.港口設施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設施保安費
B.電腦福利彩票投注點(diǎn)取得的任何形式的手續費收入
C.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)物品的成交額
D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用
【正確答案】AB
【答案解析】拍賣(mài)行以向委托方收取的手續費為營(yíng)業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營(yíng)業(yè)額。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應全額為營(yíng)業(yè)額。
9.下列關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
10.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對象的說(shuō)法正確的有( )。
A.關(guān)稅的征稅對象是準許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品
B.香港雖是我國的單獨關(guān)境區，但是其完全適用我國海關(guān)法律、法規等
C.飛機上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對象
D.個(gè)人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對象
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，關(guān)稅的征稅對象是準許進(jìn)出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門(mén)是我國的單獨關(guān)境區，單獨關(guān)境區是不完全適用該國海關(guān)法律、法規或實(shí)施單獨海關(guān)管理制度的區域。
11.下列關(guān)于資源稅扣繳的表述，正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計稅依據是收購數量
B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天
C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納
D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個(gè)體戶(hù)
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開(kāi)具應支付貨款憑據的當天;選項D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個(gè)體戶(hù)在內。
12.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規定表述正確的有( )。
A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅
C.對非營(yíng)利性醫療機構，疾病控制機構自用的房屋，免征房產(chǎn)稅
D.應稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
【正確答案】ABC
【答案解析】應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。
13.下列符合車(chē)船稅有關(guān)規定的有( )。
A.拖船、非機動(dòng)駁船分別按照機動(dòng)船舶稅額的50%計算繳納車(chē)船稅
B.經(jīng)批準臨時(shí)入境的外國車(chē)船，不征收車(chē)船稅
C.車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算
D.船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算
【正確答案】ABC
【答案解析】船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計算。
14.下列各項中對“次”表述正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內取得的收入為一次
B.同一件作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得
C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次
D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次
【正確答案】ABC
【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
15.下列各項，主管稅務(wù)機關(guān)有權要求其提供擔保人的有( )。
A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個(gè)人
B.無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人
C.申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記的單位和個(gè)人
D.財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票
【正確答案】BD
16.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的陳述，正確的有( )。
A.人民法院只對具體稅務(wù)行為是否合法予以審查
B.人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當事人進(jìn)行調解
C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄
D.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復議的受案范圍基本一致
【正確答案】ABCD
【答案解析】
17.需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括( )。
A.改變法人代表
B.增減注冊資本
C.改變隸屬關(guān)系
D.改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號
【正確答案】ABCD
【答案解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：
(1)改變名稱(chēng);
(2)改變法人代表;
(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);
(4)增設或撤銷(xiāo)分支機構;
(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記);
(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;
(7)增減注冊資本;
(8)改變隸屬關(guān)系;
(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;
(10)改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號;
(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權屬以及改變其他稅務(wù)登記內容。
18.行政復議期間，有下列( )情形的，應當中止行政復議。
A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的
B.申請人與被申請人達成和解協(xié)議的
C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復議的
D.行政復議機關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責的
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B屬于終止行政復議的情形。
A.城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
模擬試題二：
1.下列規范性文件中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規的是( )。
A.《稅收征收管理法》
B.《稅收征收管理法實(shí)施細則》
C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國車(chē)船稅法》
【正確答案】B
【答案解析】選項A.D屬于稅收法律，選項C屬于全國人大或人大常委會(huì )授權立法。
2.A、B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負債以及在職員工一并轉讓給B企業(yè)，同時(shí)注銷(xiāo)A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷(xiāo)時(shí)，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬(wàn)元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅款255萬(wàn)元，購進(jìn)貨物取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬(wàn)元，上月留抵稅額為15萬(wàn)元。則2012年12月B企業(yè)應當繳納增值稅( )。
A.110萬(wàn)元
B.120萬(wàn)元
C.215萬(wàn)元
D.375萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
則2012年12月B企業(yè)應當繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬(wàn)元)
3.下列不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈送
B.將購進(jìn)的貨物分配股東
C.將購進(jìn)的貨物用于投資
D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
【正確答案】D
【答案解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷(xiāo)售，是增值稅進(jìn)項稅額轉出。
4.下列屬于委托加工應稅消費品的是( )。
A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品
B.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應稅消費品
C.受托方提供原材料加工的應稅消費品
D.委托方向受托方購買(mǎi)原材料，并要求受托方加工的應稅消費品
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。
5.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車(chē)輪胎，當月將加工出的B型汽車(chē)輪胎對外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，另外銷(xiāo)售自產(chǎn)的農用拖拉機專(zhuān)用輪胎一批，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當月應納消費稅( )萬(wàn)元。(汽車(chē)輪胎消費稅稅率為3%)
A.15
B.11.1
C.9.12
D.6.6
【正確答案】C
【答案解析】農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專(zhuān)用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎，可以按當期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)
6.某拍賣(mài)行2012年10月舉行春季書(shū)畫(huà)拍賣(mài)會(huì )，本次拍賣(mài)會(huì )共拍出24件名人作品，取得拍賣(mài)收入總額6500萬(wàn)元，拍賣(mài)行按拍賣(mài)收入的12%收取拍賣(mài)手續費和傭金，公司支付拍賣(mài)作品安保費50萬(wàn)元、拍賣(mài)場(chǎng)地費30萬(wàn)元。該拍賣(mài)行10月應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.35
B.37.5
C.39
D.36
【正確答案】C
【答案解析】對拍賣(mài)行向委托方收取的手續費應征收營(yíng)業(yè)稅。
本月應納的營(yíng)業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬(wàn)元)
7.對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。下列項目中需繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.單位將外購的商標權轉讓取得的收入
B.單位將開(kāi)發(fā)的非專(zhuān)利技術(shù)使用權轉讓取得的收入
C.單位將開(kāi)發(fā)的擁有專(zhuān)利使用權的技術(shù)轉讓取得的收入
D.單位將開(kāi)發(fā)的擁有專(zhuān)利所有權的技術(shù)轉讓取得的收入
【正確答案】A
【答案解析】單位將開(kāi)發(fā)的擁有專(zhuān)利權的技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或使用權有償轉讓他人，均屬于營(yíng)業(yè)稅規定的免稅范圍;但將外購的商標權轉讓不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。
8.下列可以作為城建稅的計稅依據的有( )。
A.個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅
B.單位交納的印花稅
C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅
D.企業(yè)交納的城鎮土地使用稅
【正確答案】A
【答案解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、增值稅的稅額。
9.海關(guān)在使用相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應當以( )為基礎，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.最高成交價(jià)格
B.最低成交價(jià)格
C.平均成交價(jià)格
D.加權平均價(jià)格
【正確答案】B
【答案解析】如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應當以最低的成交價(jià)格為基礎，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)應以料件銷(xiāo)售時(shí)成交價(jià)格為基礎審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C.由買(mǎi)方負擔的經(jīng)紀費用應計入完稅價(jià)格中
D.設備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價(jià)格中
【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內銷(xiāo)時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì )依次以規定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價(jià)格中。
11.華北某油田2012年3月開(kāi)采原油8000噸，當月銷(xiāo)售5000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額1700萬(wàn)元，用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣40000立方米，均已全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當月應納資源稅為( )元。
A.854250
B.857650
C.858650
D.859650
【正確答案】B
【答案解析】應納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)
12.某公司于2012年8月轉讓位于市區的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉讓時(shí)不能提供評估價(jià)格，應納土地增值稅額的增值額是( )萬(wàn)元。(當地契稅稅率4%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿(mǎn)5年計算，評估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬(wàn)元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.1(萬(wàn)元)
13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)
B.信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房
C.企業(yè)按政府規定價(jià)格向職工出租的單位自用房產(chǎn)
D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。
14.下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是( )。
A.北京香山公園內專(zhuān)設游客餐廳用地
B.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
【正確答案】C
【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
15.根據現行政策，下列表述正確的是( )。
A.車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下的不計算車(chē)船稅
B.掛車(chē)按載貨汽車(chē)整備質(zhì)量的50%計征車(chē)船稅
C.凈噸位不超過(guò)1噸的船舶，免征車(chē)船稅
D.非機動(dòng)駁船，免征車(chē)船稅
【正確答案】B
【答案解析】車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過(guò)1噸的船舶，按照1噸計算車(chē)船稅;非機動(dòng)駁船按照機動(dòng)船舶稅額的50%計算車(chē)船稅。
16.車(chē)輛購置稅的納稅環(huán)節是( )。
A.銷(xiāo)售和使用環(huán)節
B.生產(chǎn)環(huán)節
C.零售環(huán)節
D.登記注冊前的使用環(huán)節
【正確答案】D
【答案解析】車(chē)輛購置稅的征稅環(huán)節為使用環(huán)節，即最終消費環(huán)節。具體而言，納稅人應當在向公安機關(guān)等車(chē)輛管理機構辦理車(chē)輛登記注冊手續前，繳納車(chē)輛購置稅。
17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費20萬(wàn)元，代乙公司購買(mǎi)加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應繳納的印花稅( )元。
A.400
B.850
C.350
D.550
【正確答案】D
【答案解析】甲公司代乙公司購買(mǎi)的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷(xiāo)合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷(xiāo)合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)
18.某居民企業(yè)2012年實(shí)現會(huì )計利潤總額120萬(wàn)元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬(wàn)元，購買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護專(zhuān)用設備，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設當年無(wú)其他納稅調整項目，2012年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )元。
A.19.40
B.28.40
C.30.00
D.31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬(wàn)元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元)，購買(mǎi)環(huán)境保護專(zhuān)用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬(wàn)元)
19.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是( )。
A.企業(yè)轉讓限售股取得的收入
B.非營(yíng)利性組織的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入
C.企業(yè)銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的違約金收入
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均要按規定征收企業(yè)所得稅。
20.下列選項中，應按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是( )。
A.企業(yè)和單位對營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發(fā)生的費用
B.個(gè)人非獨立勞動(dòng)取得報酬
C.個(gè)人提供專(zhuān)利權的使用權取得的所得
D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入
【正確答案】A
【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個(gè)人所得稅。
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