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注冊會(huì )計師考試《稅法》考前練習題及答案
在平平淡淡的日常中，我們最少不了的就是練習題了，做習題在我們的學(xué)習中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養能力和檢驗學(xué)習的效果都是非常必要的，你所見(jiàn)過(guò)的習題是什么樣的呢？下面是小編精心整理的注冊會(huì )計師考試《稅法》考前練習題及答案，歡迎大家分享。
注冊會(huì )計師考試《稅法》考前練習題及答案 1
一、單項選擇題
1、下列項目適用17%稅率征稅的有( )。
A、商場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶
B、花農銷(xiāo)售自種花卉
C、印刷廠(chǎng)印刷圖書(shū)報刊(委托方提供紙張)
D、國營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果
2、自2009年1月1日起，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規模納稅人納稅
C、一律按小規模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是( )。
A、屬于小規模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來(lái)料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書(shū)
4、某外貿進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車(chē)，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬(wàn)元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價(jià)為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應納進(jìn)口增值稅為( )。
A、323萬(wàn)元
B、350萬(wàn)元
C、395.79萬(wàn)元
D、340萬(wàn)元
5、下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅的是( )。
A、建材商店在向甲銷(xiāo)售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)
B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售高檔毛巾
C、塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并負責為客戶(hù)提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機
6、下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應稅勞務(wù)的是( )。
A、某農機制造廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，同時(shí)也承擔農機修理業(yè)務(wù)
B、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費
C、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)
D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售香煙、酒水
7、某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節增值稅30.6萬(wàn)元，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用2萬(wàn)元(有稅控貨運發(fā)票并認證相符)。本月售出80%，取得含稅銷(xiāo)售額270萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、8.49
B、8.62
C、8.69
D、8.23
8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )。
A、3754.27元
B、6080元
C、8098元
D、8948元
9、某農機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2012年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，為農民修理拖拉機取得現金收入15萬(wàn)元。本月購入農機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A、14.35
B、14.58
C、14.65
D、22.95
10、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位)為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項鏈作價(jià)1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價(jià)款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應納增值稅銷(xiāo)項稅額為( )。
A、2905.98元
B、3400元
C、4358.97元
D、5100元
11、下列各項中屬于視同銷(xiāo)售行為應當計算銷(xiāo)項稅額的是( )。
A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目
B、將購買(mǎi)的貨物用于在建工程
C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
D、將購買(mǎi)的貨物獎勵給內部員工
12、某市電視機廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售電視機，向某代理商銷(xiāo)售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺，不含稅售價(jià)2200元/臺，當月取得進(jìn)項稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元(已認證)，當月應納增值稅( )萬(wàn)元。
A、57.5
B、58
C、58.34
D、61.74
13、某煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購發(fā)票，取得符合規定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據均已認證。該煙廠(chǎng)當月抵扣進(jìn)項稅額( )萬(wàn)元。
A、65.42
B、78.42
C、86.22
D、112.62
14、某企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現，上月從農民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520);由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;丟失2008年第二季度購進(jìn)未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進(jìn)項稅額轉出額為( )。
A、5500元
B、4500元
C、5660.52元
D、4600.23元
15、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是( )。
A、購進(jìn)農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農產(chǎn)品支付的運輸費用
B、外購自用的機器設備支付的運輸費用
C、外購自用小汽車(chē)支付的運輸費用
D、收購免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用
16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是( )。
A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額
B、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應按3%的征收率征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車(chē)自用發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣
17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的`增值稅為( )萬(wàn)元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
18、按照現行增值稅暫行條例的.規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、對從事熱力、電力、燃氣、自來(lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅
B、一般納稅人購買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據運輸部門(mén)開(kāi)具的運費結算單據所列運費金額，依照7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣
C、除郵政部門(mén)外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報刊征收增值稅
D、有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅
二、多項選擇題
1、依據出口退(免)稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物
D、外貿企業(yè)出口收購貨物
2、下列選項中，屬于混合銷(xiāo)售行為特征的有( )。
A、既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應稅勞務(wù)
B、發(fā)生在同一項銷(xiāo)售行為中
C、從一個(gè)購買(mǎi)方取得貨款
D、從不同購買(mǎi)方收取貨款
3、下列屬于兼營(yíng)行為的有( )。
A、某自來(lái)水廠(chǎng)另開(kāi)一家單獨核算的旅店
B、某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開(kāi)辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)
C、某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品同時(shí)負責運輸
D、運輸企業(yè)既銷(xiāo)售貨物又負責運輸
4、某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當月認證通過(guò)。當月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當月再將購入的貨物銷(xiāo)售給消費者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場(chǎng)本月應納增值稅21.79萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規模納稅人征收率為3%
5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金13.4萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本80萬(wàn)元(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))，9月份支付加工費及稅款(假設該公司6月至8月沒(méi)有其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項稅13.4萬(wàn)元
B、6月運費可以抵扣的進(jìn)項稅為0.084萬(wàn)元
C、7月銷(xiāo)項稅為14.96萬(wàn)元
D、9月份進(jìn)項稅為13.4萬(wàn)元
6、企業(yè)收取的下列款項中，應作為價(jià)外費用并入銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D、燃油電廠(chǎng)從政府專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼
7、下列選項中，進(jìn)項稅額不得抵扣的有( )。
A、免稅貨物的進(jìn)項稅額
B、正常損失貨物的進(jìn)項稅額
C、購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額
D、非應稅項目耗用貨物的進(jìn)項稅額
8、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有( )。
A、外購自用的小汽車(chē)
B、因自然災害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料
9、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有( )。
A、銷(xiāo)售銅礦砂及其精礦
B、舊機動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)
C、銷(xiāo)售報刊
D、修理汽車(chē)
10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有( )。
A、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門(mén)發(fā)行報刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費
D、代銷(xiāo)貨物收取的手續費
三、計算題
1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售特種空調取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。
(2)銷(xiāo)售電視機80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元;每售出一臺可取得廠(chǎng)家給與的返利收入200元。
(3)代銷(xiāo)一批數碼相機并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續費15000元，當月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。
(4)當月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。
(5)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付;購進(jìn)DVD播放機100臺，不含稅單價(jià)600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠(chǎng)家付款。
(6)購置生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。
(7)另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項稅額6000元
當期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認證并申報抵扣。
要求：依據增值稅納稅申報表的口徑：
(1)計算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項稅額。
(2)計算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項稅額。
(3)計算該商場(chǎng)3月份的應納增值稅稅額。
四、綜合題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;
1月12日，從國內購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的稅控系統開(kāi)具的貨運發(fā)票上注明運費10萬(wàn)元，建設基金2萬(wàn)元，雜費1萬(wàn);
(2)1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規定納稅申報;
(3)2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬(wàn)元、保險費13萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬(wàn)元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬(wàn)元;
(4)2月進(jìn)口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬(wàn)元，保險費2萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元;
(5)2月國內購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購貨運輸費用12萬(wàn)元、裝卸費用3萬(wàn)元，未取得貨運發(fā)票;當月將30%用于企業(yè)職工食堂;
(6)2月將單位用過(guò)一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票;
(7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷(xiāo)給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè);
(8)2月12銷(xiāo)售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶(hù)，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元;
(9)2月25日，企業(yè)所在地區發(fā)生雪災，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元;2月28日，前期購進(jìn)的免稅農產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元(假定為自行運輸，不涉及運費)。
其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關(guān)票據在有效期內均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅;
(2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;
(3)計算企業(yè)2月進(jìn)口原材料應繳納的增值稅;
(4)計算企業(yè)2月進(jìn)口機械設備應繳納的增值稅;
(5)計算企業(yè)2月銷(xiāo)售舊機器的增值稅;
(6)計算企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項稅額;
(7)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;
(8)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。
【正確答案】
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】AD是13%，B免稅。
2、【正確答案】B
【答案解析】年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規模納稅人納稅。
3、【正確答案】B
【答案解析】選項A，屬于小規模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項C，加工企業(yè)來(lái)料加工復出口的貨物，免稅不退稅;選項D，出口的古舊圖書(shū)實(shí)行免稅不退稅的辦法。
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計稅價(jià)格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬(wàn)元)
5、【正確答案】C
【答案解析】選項A屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅;選項B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，交營(yíng)業(yè)稅。
6、【正確答案】A
【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售;選項D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。
7、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬(wàn)元)
8、【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項稅額一般不得抵扣，購進(jìn)稅控機例外，是可以抵扣的。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。
9、【正確答案】B
【答案解析】拖拉機屬于農機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬(wàn)元)
10、【正確答案】A
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應納增值稅銷(xiāo)項稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)
11、【正確答案】A
【答案解析】選項B和D不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為。
12、【正確答案】D
【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
應納增值稅=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)
13、【正確答案】C
【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬(wàn)元)，煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬(wàn)元)。
當月抵扣進(jìn)項稅額=85.8+6×7%=86.22(萬(wàn)元)
14、【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)項稅額轉出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)
15、【正確答案】C
【答案解析】選項B，外購的機器設備可以抵扣進(jìn)項稅，支付的運輸費用可以抵扣進(jìn)項稅;選項C，外購自用小汽車(chē)屬于消費品，不得抵扣進(jìn)項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣;選項A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買(mǎi)價(jià)的13%計算抵扣進(jìn)項稅，支付的運費也可以計算抵扣進(jìn)項稅。
16、【正確答案】A
【答案解析】選項B，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應減按2%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D，一般納稅人購進(jìn)小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項稅的。
17、【正確答案】A
【答案解析】根據“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應退稅額=75.40(萬(wàn)元)
18、【正確答案】C
【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來(lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷(xiāo)售數量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷(xiāo)售數量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購買(mǎi)免稅農產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得抵扣;有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
2、【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷(xiāo)售行為的特征之一是從一個(gè)購買(mǎi)方取得貨款。
3、【正確答案】AB
【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷(xiāo)售，選項D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售。
4、【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場(chǎng)是一般納稅人，應該在計算進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)
個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
5、【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項稅，則進(jìn)項稅為13.4萬(wàn)元;運費可以抵扣的進(jìn)項稅為1.2×7%=0.084(萬(wàn)元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷(xiāo)售計算增值稅。銷(xiāo)項稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬(wàn)元)。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項稅。
6、【正確答案】BC
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金。燃油電廠(chǎng)從政府取得的財政專(zhuān)戶(hù)發(fā)電補貼，不征收增值稅。
7、【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進(jìn)項稅額均不得在銷(xiāo)項稅額中抵扣。
8、【正確答案】AD
【答案解析】應征消費稅的小汽車(chē)，進(jìn)項不得抵扣;有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。
9、【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的13%低稅率恢復到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)，適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。
10、【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門(mén)發(fā)行報刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報刊，征收增值稅;代銷(xiāo)收取的手續費，征收營(yíng)業(yè)稅。
三、計算題
1、【正確答案】(1)3月可抵扣的進(jìn)項稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)
(2)當期銷(xiāo)項稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)
(3)當期應納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)
四、綜合題
1、
【正確答案】
(1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅
進(jìn)項稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬(wàn)元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬(wàn)元)
應納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬(wàn)元)
免抵退稅額=16×13%=2.08(萬(wàn)元)
當期應納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬(wàn)元
(2)企業(yè)1月份留抵的增值稅
留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)2月進(jìn)口原材料應繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)
(4)企業(yè)2月進(jìn)口機械設備應繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬(wàn)元)
(5)企業(yè)2月銷(xiāo)售舊設備的增值稅
銷(xiāo)售舊設備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬(wàn)元)
(6)企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬(wàn)元)
(7)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅
本期可以抵扣進(jìn)項稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬(wàn)元)
應納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬(wàn)元)
(8)企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅
=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試《稅法》考前練習題及答案 2
【1·多選題】下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（�。�。
A．城市維護建設稅
B．關(guān)稅
C．車(chē)輛購置稅
D．教育費附加
【答案】BD
【解析】《稅收征管法》的適用范圍是依法由
稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不適用《征管法》而適用其他法律、法規的規定。由稅務(wù)機關(guān)征收的教育費附加不是稅，不能采取《征管法》規定的措施，其具體管理辦法由其條例和規章決定。
【2·多選題】稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對下列（�。┣闆r保密。
A．商業(yè)秘密
B．個(gè)人隱私
C．稅收違法行為
D．稅收違法事實(shí)
【答案】AB
【解析】稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對其商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。
【3·多選題】根據稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規定，下列各項中應當進(jìn)行稅務(wù)登記的有（�。�。(2008年)
A．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
B．企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構
C．不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車(chē)船稅的社會(huì )團體
D．有來(lái)源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外，都應該按規定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
【4·多選題】下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有（�。�。
A．開(kāi)業(yè)(設立)稅務(wù)登記
B．注銷(xiāo)稅務(wù)登記
C．停業(yè)稅務(wù)登記
D．變更稅務(wù)登記
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均屬于法定稅務(wù)登記事項。
【5·單選題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在（�。�，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
A．辦理注銷(xiāo)之日起10日內
B．辦理注銷(xiāo)之日起15日內
C．辦理注銷(xiāo)之日起30目?jì)?/p>
D．向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)等記前
【答案】D
【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
【6·單選題】納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，該證明的有效期限一般為（�。�。
A．30天
B．60天
C．90天
D．180天
【答案】A
【解析】納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(cháng)不得超過(guò)180天。
【7·單選題】《稅收征管法》及其實(shí)施細則規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)�。ā。┲掌�15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度和財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。(1998年)
A．稅務(wù)登記證件
B．發(fā)票領(lǐng)購簿
C．營(yíng)業(yè)執照
D．財務(wù)專(zhuān)用章
【答案】A
【解析】《稅收征管法》及其實(shí)施細則規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度和財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【8·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理的規定表述正確的有（�。�。
A．稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督
B．納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票
C．增值稅專(zhuān)用發(fā)票由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制
D．發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區使用
【答案】AD
【解析】AD選項符合規定。選項B：這一規定只對無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財務(wù)制度不健全的納稅人實(shí)施，不是針對所有納稅人都實(shí)施的普遍規定。選項C：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定，分別由省、自治區、直轄市國稅局、地稅局指定的企業(yè)印制。
【9·單選題】下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（�。�。(2011年)
A．扣繳人不得采取郵寄申報的方式
B．納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，不必辦理納稅申報
C．實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式
D．主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
【答案】C
【解析】選項A：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報的形式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數據電文；選項B：納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應按照規定辦理納稅電報；選項D：稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規的原則規定，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的納稅申報期限跟法律、行政法規明確規定的具有同等法律效力。
【10·單選題】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或稅務(wù)機關(guān)依據法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，這種方式稱(chēng)為（�。�。
A．直接申報
B．間接申報
C．簡(jiǎn)易申報
D．簡(jiǎn)并征期
【答案】C
【解析】“簡(jiǎn)易申報”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或稅務(wù)機關(guān)依據法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報。
【11·多選題】下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規定的有（�。�。(2009年原制度)
A．稅務(wù)機關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具文書(shū)
B．稅務(wù)機關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證
C．稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收據
D．稅務(wù)機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付清單
【答案】BCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)做出的減免稅審批決定，應當向納稅人送達減免稅審批書(shū)面決定，但是這不是文書(shū)。
【12·多選題】下列各項中，符合《稅收征收管理法》規定的征稅方式有（�。�。(2006年)
A．稅務(wù)機關(guān)通過(guò)典型調查，逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據以征稅的方式
B．稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
C．稅務(wù)機關(guān)對納稅人應稅商品，通過(guò)查驗數量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計算其銷(xiāo)售收入并據以征稅的方式
D．稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的從業(yè)人員、生聲設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據以征稅的方式
【答案】ABCD
【解析】ABCD均屬于《稅收征收管理法》規定的征稅方式。其中A選項屬于定期定額征收；B選項屬于查賬征收；C選項屬于查驗征收；D選項屬于查定征收。
【13.單選題】下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規定的是（�。�。(2005年)
A．延期期限最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
B．延期期限最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
C．延期期限最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
D．延期期限最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
【答案】B
【解析】考核考生對延期納稅規則的掌握情況。納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可延期繳納稅款，但延期期限最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
【14·單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區內一家內資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執法程序對該企業(yè)作出補繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（�。�。
A．1215100元
B．1216115元
C．1241200元
D．1256715元
【答案】D
【解析】補繳營(yíng)業(yè)稅580000元；營(yíng)業(yè)稅滯納金=580000×0．5％0×50天=14500(元)；營(yíng)業(yè)稅罰款580000元；補繳城建稅=580000×7％=40600(元)；城建稅滯納金=40600×0．5％0×50天=1015(元)；城建稅罰款為40600元；補稅、滯納金和罰款合計=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。
【15·多選題】下列關(guān)于納稅人申請減免稅的做法，正確的有（�。�。
A．應向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請
B．按規定附送有關(guān)資料
C．可以由主管稅務(wù)機關(guān)層報有權審批的稅務(wù)機關(guān)審批
D．不得直接向有權審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請
【答案】ABC
【解析】納稅人申請減稅應向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，并按照規定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)層報有權審批的稅務(wù)機關(guān)審批，也可以直接向有權審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請。
【16·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（�。�。(2010年)
A．稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B．只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據的前提下才能進(jìn)行
C．凍結納稅人的存款時(shí)，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限
D．個(gè)人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內
【答案】ACD
【解析】選項B不正確。稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款。但是根據不同于證據。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。
【17·單選題】下列關(guān)于稅收強制執行措施的表述中，正確的是（�。�。(2009年)
A．稅收強制執行措施不適用于扣繳義務(wù)人。
B．作為家庭代步工具的轎車(chē)，不在稅收強制執行的范圍之內。
C．稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。
D．稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施。
【答案】C
【解析】本題考核稅收強制執行措施的`有關(guān)規定。稅收強制執行適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，因此A不正確；稅收強制執行的范圍內包括家庭使用的轎車(chē)，因此B不正確；取得工薪收入的個(gè)人不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，所以稅務(wù)機關(guān)不能對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施，因此D不正確。
【18·單選題】根據《稅收征收管理法》人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅及其實(shí)施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（�。�。
A．3萬(wàn)元以七
B．5萬(wàn)元以上
C．10萬(wàn)元以上
D．20萬(wàn)元以上
【答案】B
【解析】按照《征管法》第49條和《細則》第77條的規定，欠稅數額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。
【19·單選題】下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（�。�。(2010年)
A．因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金
B．因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C．對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(cháng)到30年
D．因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(cháng)到10年
【答案】A
【解析】因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項A正確而B(niǎo)錯誤。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，無(wú)追征期限制，所以選項C錯誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(cháng)到5年，所以選項D錯誤。
【20·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權的表述中，符合稅法規定的有（�。�。(2009年)
A．到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)
B．責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C．到車(chē)站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據憑證和資料
D．經(jīng)縣稅務(wù)局長(cháng)批準，憑統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證，查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款
【答案】BC
【解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規定。稅務(wù)機關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應納稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)，但是不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)，A選項錯誤；經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，可查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款，D選項的批準級別有誤。
【21·單選題】根據《稅收征收管理法》規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處一定數額的罰款。其罰款限額是（�。�。(2007年)
A．2000元以下
B．2000元以上5000元以下
C．應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下
D．應扣未扣、應收未收稅款50％以上5倍以下
【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。
【22·單選題】依據《刑法》第202條規定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數額為拒繳稅款的（�。�。
A．1倍以上10倍以下
B．2倍以上10倍以下
C．1倍以上5倍以下
D．2倍以上5倍以下
【答案】C
【解析】抗稅情節嚴重的，有期徒刑期限加長(cháng)為3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以上。
【23·多選題】以下關(guān)于稅務(wù)評估結果處理的說(shuō)法正確的有（�。�。
A．稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人
B．稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員
C．發(fā)現外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉讓定價(jià)的問(wèn)題，需要調查核實(shí)的，應移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門(mén)(或有關(guān)部門(mén))處理
D．發(fā)現納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應經(jīng)稅源管理部門(mén)批準并通過(guò)企業(yè)財務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排。
【24·多選題】納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括（�。�。
A．稅款
B．滯納金
C．實(shí)現稅款、滯納金的費用
D．實(shí)現罰款的費用
【答案】ABC
【解析】納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現稅款、滯納金的費用。
【25·單選題】納稅保證人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期在（�。﹥壤U納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，對納稅擔保人采取強制執行措施。
A．10日
B．15日
C．30日
D．45日
【答案】B
【解析】納稅保證人未按照規定履行保證責任的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期15日內繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，對納稅保證人采取強制執行措施。
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