2017注冊會(huì )計師考試《稅法》練習題及答案
練習題一：
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國民法通則》
C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
D.《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.位于市區的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節繳納的增值稅和消費稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。
A.14萬(wàn)元
B.18.2萬(wàn)元
C.32.2萬(wàn)元
D.39.34萬(wàn)元
3.甲國某公司2008年度國內應納稅所得額l00萬(wàn)元，來(lái)自乙國分公司的應納稅所得額50萬(wàn)元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%;超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%;超過(guò)l20萬(wàn)元的部分，稅率為45%。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )。
A.29萬(wàn)元
B.33萬(wàn)元
C.34.5萬(wàn)元
D.49.5萬(wàn)元
4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬(wàn)元，當年取得供熱總收入2 000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.7.2萬(wàn)元
B.21.6萬(wàn)元
C.27萬(wàn)元
D.28.8萬(wàn)元
5.某鹽場(chǎng)2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場(chǎng)內部綠化占地50 000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。
A.14 000元
B.49 000元
C.56 000元
D.140 000元
6.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.供電部門(mén)占用耕地新建變電站
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠(chǎng)
D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓
7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l.6升的乘用車(chē)，支付的全部?jì)r(jià)款(含增值稅)為175 500元，其中包括車(chē)輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車(chē)輛購置稅為( )。
A.7 500元
B.14 529.91元
C.15 000元
D.17 550元
8.某船運公司2008年度擁有舊機動(dòng)船l0艘，每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機功率500馬力。當年8月新購置機動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車(chē)船稅為( )。
A.61 000元
B.71 666.67元
C.74 333.33元
D.75 333.33元
9.居民甲2008年購置了一套價(jià)值l00萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契
稅為( )。
A.4萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.7.2萬(wàn)元
D.9.2萬(wàn)元
10.下列關(guān)于稅收強制執行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強制執行的范圍之內
C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行
D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施
11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權的表述中，正確的是( )。
A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規范性文件的形式設定警告
B.國家稅務(wù)總局可以通過(guò)規章的形式設定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。
A.收購貨物出口的外貿企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)
C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
15.張先生2009年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入l20萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購買(mǎi)取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.1.5萬(wàn)元
B.2.7萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬(wàn)元、料件費6萬(wàn)元。假定該設備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( )。
A.1.8萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.16.5萬(wàn)元
D.19.5萬(wàn)元
17.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的會(huì )所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
18.依據企業(yè)所得稅法的規定，財務(wù)會(huì )計制度與稅收法規的規定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)應按照稅收法規的規定進(jìn)行調整。下列各項中，屬于時(shí)間性差異的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會(huì )費用產(chǎn)生的差異
D.職工教育費用產(chǎn)生的差異
19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費用
B.企業(yè)之間支付的利息費用
C.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內機構之間支付的租金
20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬(wàn)元、成本費用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實(shí)，實(shí)現的收入無(wú)法確認，依據規定對其進(jìn)行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.5.10萬(wàn)元
B.5.63萬(wàn)元
C.5.81萬(wàn)元
D.6.38萬(wàn)元
參考答案
一、單項選擇題
1.
【參考答案】A
【解析】出自憲法56條。教材第10頁(yè)。
2.
【參考答案】A
【解析】(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元);教材183、184頁(yè)。
3.
【參考答案】B
【解析】境內外所得合計150萬(wàn)元，
合計納稅=[60×25%+(120-60)×35%+(150-120)×45%]×100/150=49.5×100/150=33(萬(wàn)元)
教材477頁(yè)。
4.
【參考答案】B
【解析】3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)/2000=21.6(萬(wàn)元)
教材249頁(yè)，2008年考過(guò)這一知識點(diǎn)。
5.
【答案】B
【解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)
6.
【參考答案】B
【解析】農村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁(yè)。
7.
【參考答案】A
【解析】175500/(1+17%)×5%=7500(元)
8.
【參考答案】C
【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12
=60000+1000+13333.33=74333.33(萬(wàn)元)
9.
【參考答案】A
【解析】100×4%=4(萬(wàn)元)
10.
【參考答案】C
【解析】稅收強制執行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項錯誤;轎車(chē)不屬于生活必須用品， 在強制執行范疇，所以B選項錯誤;稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施的對象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個(gè)人，所以D錯誤。教材522~526頁(yè)。
11.
【參考答案】B
【解析】教材551頁(yè)。
12.
【答案】A
【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機關(guān)交納，該企業(yè)僅就開(kāi)采銷(xiāo)售的礦石交納資源稅。3×80% ×5=12(萬(wàn)元)
教材218頁(yè)、221頁(yè)。
13.
.【參考答案】B
【解析】委托加工應稅消費品的受托方是個(gè)體戶(hù)的，不負扣繳義務(wù)，由委托方收回后交納消費稅，稅務(wù)機關(guān)應向張某追繳稅款。教材138頁(yè)。
14.
【參考答案】A
【解析】收購貨物出口的外貿企業(yè)采用先征后退政策。教材73頁(yè)。
15.
【參考答案】A
【解析】不足2年的普通標準住房轉讓?zhuān)?差價(jià)計稅。(120-90)×5%=1.5(萬(wàn)元)
16.
【參考答案】B
【解析】(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)。教材203頁(yè)。
17.
【參考答案】D
【解析】教材237頁(yè)。
18.
【參考答案】D
【解析】教材沒(méi)有對該知識點(diǎn)的明確表述，屬于稅法與會(huì )計結合的所得稅會(huì )計規則運用。
19.
【參考答案】B
【解析】教材318頁(yè)。
20.
【參考答案】D
【解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬(wàn)元)，教材327頁(yè)。
練習題二：
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國民法通則》
C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
D.《中華人民共和國稅收征收管理法》
【答案】A
【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見(jiàn)教材第10頁(yè)的第八行：我國《憲法》第十五條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。
2.位于市區的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節繳納的增值稅和消費稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。
A.14萬(wàn)元
B.18.2萬(wàn)元
C.32.2萬(wàn)元
D.39.34萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題考核城建稅的計稅依據。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)
3.甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國分公司的應納稅所得額50萬(wàn)元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%; 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%; 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%;。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )。
A.29萬(wàn)元
B.33萬(wàn)元
C.34.5萬(wàn)元
D.49.5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(萬(wàn)元)
4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬(wàn)元，當年取得供熱收入2000萬(wàn)元，某中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.7.2萬(wàn)元
B.21.6萬(wàn)元
C.27萬(wàn)元
D.28.8萬(wàn)元
【答案】B
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應納稅的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬(wàn)元)。
5.某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。
A.14000元
B.49000元
C.56000元
D.140000元
【答案】B
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。企業(yè)內部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，(200000-10000-120000)×0.7=49000元。
6.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用的是( )。
A.供電部門(mén)占用耕地新建變電站
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠(chǎng)
D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓
【答案】B
【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車(chē),支付的全部?jì)r(jià)款(含增值稅)為175500元，其中包括車(chē)輛裝飾費5500元。王某應繳納的車(chē)輛購置稅為( )。
A.7500元
B.14529.91元
C.15000元
D.17550元
【答案】A
【解析】本題考核車(chē)輛購置稅的計算。排氣量在1.6(含1.6)以下的，減按5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。應納車(chē)輛購置稅=175500/1.17×5%=7500(元)
8.某船運公司2008年度擁有舊機動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機功率500馬力。當年8月新購置機動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車(chē)船稅為( )。
A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元
【答案】C
【解析】本題考核車(chē)船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車(chē)船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74 333.33(元)。
9.居民甲2008年購置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為( )。
A.4萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.7.2萬(wàn)元
D.9.2萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。
10.下列關(guān)于稅收強制執行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強制執行的范圍之內
C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行
D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施
【答案】C
【解析】本題考核稅收強制執行措施的有關(guān)規定。稅收強制執行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確;作為家庭使用的轎車(chē)，也在強制執行的范圍內，因此B不正確;稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強制執行措施。
11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權的表述中，正確的是( )。
A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規范性文件的形式設定警告
B.國家稅務(wù)總局可以通過(guò)規章的形式設定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
【答案】B
【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規定。國家稅務(wù)總局可以通過(guò)規章的形式設定警告和罰款，因此A不正確;省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰;因此，只有B選項是最佳選項。
12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬(wàn)元)。
13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
【答案】B
【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規定。委托個(gè)體戶(hù)加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。
A.收購貨物出口的外貿企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)
C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
【答案】A
【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。
15.張先生2009年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入l20萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購買(mǎi)取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.1.5萬(wàn)元
B.2.7萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題考核個(gè)人銷(xiāo)售住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的規定。自09年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。因此，張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(120-90)×5%=1.5(萬(wàn)元)。
16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬(wàn)元、料件費6萬(wàn)元。假定該設備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( )。
A.1.8萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.16.5萬(wàn)元
D.19.5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】本題考核關(guān)稅的計算問(wèn)題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明并在海關(guān)規定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價(jià)格。因此應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)
17.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的會(huì )所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的
c.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
18.依據企業(yè)所得稅法的規定，財務(wù)會(huì )計制度與稅收法規的規定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)應按照稅收法規的規定進(jìn)行調整。下列各項中，屬于時(shí)間性差異的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會(huì )費用產(chǎn)生的差異
D.職工教育費用產(chǎn)生的差異
【答案】D
【解析】本題考核稅會(huì )差異。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉，因此屬于時(shí)間性差異。
19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費用
B.企業(yè)之間支付的利息費用
c.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。
20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬(wàn)元、成本費用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實(shí)，實(shí)現的收入無(wú)法確認，依據規定對其進(jìn)行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.5.10萬(wàn)元
B.5.63萬(wàn)元
C.5.81萬(wàn)元
D.6.38萬(wàn)元
【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規定。應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬(wàn)元)。
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì )制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規定。選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，由國務(wù)院制定的。
2.下列關(guān)于城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節
C.城市維護建設稅實(shí)行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護建設稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
【答案】BCD
【解析】本題考核城建稅的基本規定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。
3.下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個(gè)人所得稅的有( )
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅法自行申報的有關(guān)規定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。
4.下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有( )
A.地域管轄權與地域管轄權的重疊
B.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊
C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊
D.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
【答案】ACD
【解析】本題考核國際重復征稅產(chǎn)生的原因的種類(lèi)。國際重復征稅根據產(chǎn)生的原因可以分為：1.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。
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