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2017年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺試題及答案
一、單項選擇題
1. 下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。
A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
B.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
C.電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負責安裝電梯
D.電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機
2. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，表述錯誤的是()。
A.境外的單位和個(gè)人在境內銷(xiāo)售應稅勞務(wù)而境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人
B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規模納稅人納稅
C.小規模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
D.納稅人的年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額
3. 某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷(xiāo)售給某商場(chǎng)100臺電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺，已開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票，雙方議定送貨上門(mén)，商場(chǎng)支付運費1500元(開(kāi)具普通發(fā)票)，當月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為3400元。該電腦股份公司應納增值稅為()元。
A.69955
B.69700
C.69917.95
D.73317.95
4. 依據增值稅的有關(guān)規定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法正確的是()。
A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元(含)以下，屬于小規模納稅人
B.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月
C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人
D.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人
5. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額223.75萬(wàn)元。當月內銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應退的增值稅為()萬(wàn)元。
A.75.4
B.65.60
C.64.65
D.74.49
6. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額130萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，購貨過(guò)程中支付運費5萬(wàn)元、建設基金0.5萬(wàn)元、雜費0.5萬(wàn)元。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20萬(wàn)元，其中運費金額為0.5萬(wàn)元，當月銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅藥品取得不含稅銷(xiāo)售額1150萬(wàn)元。該制藥企業(yè)5月應納增值稅為()萬(wàn)元。
A.68.46
B.100.9
C.119.6
D.137.7
7. 某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額280000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的認證);支付軟件銷(xiāo)售過(guò)程運費6000元，取得的國有運輸企業(yè)開(kāi)具的運費發(fā)票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應負擔的增值稅為()元。
A.1700
B.1860
C.2060
D.8400
8. 根據現行增值稅有關(guān)規定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是()。
A.對從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷(xiāo)售成品油，不得向用戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅
D.對統一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調配成品油的，征收增值稅
9. 下列行為不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。
A.向某個(gè)人銷(xiāo)售鍋爐
B.某國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食給一般納稅人企業(yè)
C.將外購貨物用于對外捐贈
D.軍需工廠(chǎng)銷(xiāo)售了軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)
10. 下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的陳述，錯誤的是()。
A.準予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票
B.貨運發(fā)票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣
C.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進(jìn)項稅額
D.一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額
11. 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是()。
A.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品對外贈送
B.電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機
C.運輸車(chē)隊所耗外購汽油
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
12. 某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得農產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開(kāi)具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進(jìn)項稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
13. 某酒廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人，2011年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額120000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額30000元。2011年7月該酒廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅()元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67
14. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是()。
A.小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應按3%征收率征收增值稅
B.小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣
15. 下列關(guān)于出口應稅消費品退(免)稅的政策規定，不正確的是()。
A.出口應稅消費品退(免)稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅
B.通常情況下，應稅消費品的征稅率和退稅率是一致的
C.有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應稅消費品，實(shí)行免稅并退稅的方式
D.企業(yè)出口多種應稅消費品，不同應稅消費品的消費稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計算應退消費稅
16. 某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷(xiāo)售小汽車(chē)10輛，收取小汽車(chē)不含稅價(jià)款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車(chē)輛裝飾費2500元，則該汽車(chē)廠(chǎng)本月增值稅計稅銷(xiāo)售額為()元。
A.1019230.77
B.1020512.82
C.1023504.27
D.1006410.26
二、多項選擇題
1. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項稅額有()。
A.外購一批材料用于工程建設
B.外購的貨物無(wú)償贈送他人
C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D.外購的貨物用于投資
E.外購的貨物用于集體福利
2. 納稅人銷(xiāo)售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品
B.典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品
C.生產(chǎn)銷(xiāo)售商品混凝土
D.銷(xiāo)售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦
E.銷(xiāo)售生物制品
3. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。
A.郵局銷(xiāo)售報刊
B.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志
E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
4. 下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。
A.污水處理勞務(wù)
B.銷(xiāo)售寵物飼料
C.生產(chǎn)銷(xiāo)售農機
D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
5. 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()
A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定
C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
6. 依據出口退(免)稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有()。
A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物
B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物
D.外貿企業(yè)出口收購的貨物
E.外貿企業(yè)委托出口貨物
7. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有()。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
8. 納稅人出口自用舊設備，增值稅的退(免)稅處理正確的有()。
A.增值稅一般納稅人出口自用舊設備，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計算退稅額
B.非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口免稅不退稅的辦法
C.增值稅一般納稅人出口外購舊設備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
D.小規模納稅人出口自用舊設備和外購舊設備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
E.出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設備，該設備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅
9. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。
A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據的當天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天
C.采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當天
D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿(mǎn)180天的當天
E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天
10. 下列表述中，不符合稅法有關(guān)規定的有()。
A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從銷(xiāo)售額中扣除
B.納稅人銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，都應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
D.采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅
E.納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
11. 下列關(guān)于增值稅減免稅的說(shuō)法中，表述正確的有()。
A.外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備免征增值稅
B.對符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅
C.對非營(yíng)利性醫療機構按照國家規定的價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入，免征各種稅收
D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅
E.銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
12. 下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()。
A.納稅人轉讓計算機軟件著(zhù)作權取得的收入應征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護費應征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著(zhù)作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅
E.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅
13. 根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的有()。
A.飼料添加劑
B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
C.農業(yè)灌溉用水
D.環(huán)氧大豆油
E.花椒油
14. 下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。
A.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額
B.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅
C.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現行增值稅有關(guān)規定向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當天
E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅
15. 按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有()。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
16. 下列關(guān)于外貿企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有()。
A.外貿企業(yè)一般貿易出口貨物退還增值稅應依據購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項金額和出口退稅率計算
B.外貿企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單或遠期收匯證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.外貿企業(yè)一般貿易出口貨物退還增值稅應依據出口貨物的銷(xiāo)售額與出口退稅率計算
D.外貿企業(yè)收購小規模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)才能出口退稅
E.外貿企業(yè)收購小規模納稅人的貨物出口，可憑小規模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅
三、計算題
1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續。開(kāi)具的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬(wàn)元，按合同規定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè);
(2)甲企業(yè)當月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬(wàn)元，裝卸費0.08萬(wàn)元，保險費0.02萬(wàn)元;
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元。另外將上月外購價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品;
(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項稅)，丙取得的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續符合規定;
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷(xiāo)售折扣方式賣(mài)給丙一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬(wàn)元，尚未取得運輸發(fā)票;
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，計算：
<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅()萬(wàn)元。
A.3.86
B.3.18
C.4.54
D.3.92
<3>、丙企業(yè)應納增值稅為()萬(wàn)元。
A.納稅人以委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當天
B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷(xiāo)貨方收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進(jìn)貨退回當期的進(jìn)項稅額中扣減
C.銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中扣除征稅
D.外購貨物用于職工福利，要視同銷(xiāo)售計算銷(xiāo)項稅
2. 某食品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓、食品設備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：
(1)接受某集團企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠(chǎng)自某商場(chǎng)購買(mǎi)花生一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額140000元。
(2)接受某協(xié)會(huì )委托，加工一批高檔點(diǎn)心，協(xié)會(huì )自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向某協(xié)會(huì )開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受某面點(diǎn)學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓，自行購買(mǎi)培訓書(shū)籍、記錄本和練習本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8000元，向學(xué)校開(kāi)具的收款收據注明金額50000元。
(4)向某飼料制造公司銷(xiāo)售食品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。
(5)當月購買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。當月購進(jìn)原材料發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運輸發(fā)票。
(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。
(7)當月購置防偽稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據符合稅法規定，并在當月通過(guò)認證。
根據上述資料回答下列問(wèn)題 。
<1>、該食品廠(chǎng)當月銷(xiāo)項稅額()為元。
A.1911.15
B.1933.15
C.1869
D.3229
<3>、該食品廠(chǎng)當月應納增值稅()元。
A.接受學(xué)校委托進(jìn)行食品技術(shù)培訓，自行購買(mǎi)書(shū)籍等發(fā)給學(xué)員的進(jìn)項稅是準予抵扣的
B.取得的食品培訓收入不繳納增值稅，應繳納營(yíng)業(yè)稅
C.購進(jìn)材料取得的運費發(fā)票上注明的運費、裝卸費均可以按7%的扣除率計算抵扣
D.該食品廠(chǎng)購進(jìn)稅控收款機，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項稅也是可以抵扣的
四、綜合分析題
1. 某機動(dòng)車(chē)制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷(xiāo)售A型小轎車(chē)80臺，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺;銷(xiāo)售貨車(chē)32臺，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺;銷(xiāo)售農用汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售額71.18萬(wàn)元;
(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗收入庫;購貨過(guò)程中發(fā)生運輸費用20萬(wàn)元，裝卸費8萬(wàn)元，取得運輸單位開(kāi)具的運費發(fā)票;購進(jìn)一臺機械設備作為加工車(chē)間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付運費12000元(有運輸發(fā)票)，其中建設基金1000元，裝卸費2000元，運費9000元;
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運費20萬(wàn)元，保險費0.5萬(wàn)元，委托某運輸公司將材料從海關(guān)運抵廠(chǎng)區入庫，支付運費2萬(wàn)元(取得了運費發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車(chē)公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元(消費稅稅率為12%);
(4)將10臺A型小轎車(chē)獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車(chē)3臺對外投資;捐贈給汽車(chē)拉力賽4臺特制越野車(chē)(消費稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(其他納稅人近期同類(lèi)貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元);
(5)將110臺A型小轎車(chē)移送給外省的獨立核算銷(xiāo)售機構用于銷(xiāo)售;
(6)銷(xiāo)售給某公司B型小轎車(chē)200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷(xiāo)售;同時(shí)負責運輸，取得運費收入0.5萬(wàn)元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車(chē)無(wú)償贈送給希望工程;
(8)本月購進(jìn)汽車(chē)輔助備件取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購貨運費15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開(kāi)具的運費發(fā)票;
(9)從自來(lái)水公司購進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災害造成損失，專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運輸單位運費150元(取得符合規定的運費結算單據);
(10)當月購進(jìn)再生資源，取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過(guò)認證;
A.B型小汽車(chē)消費稅稅率9%)
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計金額：
<1>、計算進(jìn)口環(huán)節應納的關(guān)稅和增值稅合計為()萬(wàn)元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計算A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項稅()萬(wàn)元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計算本月應納增值稅為()萬(wàn)元。
A.捐贈A型號的小轎車(chē)要依法計算銷(xiāo)項稅
B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災害造成損失，需要作進(jìn)項稅轉出處理
C.進(jìn)口小轎車(chē)自用進(jìn)口環(huán)節的增值稅不可以抵扣內銷(xiāo)銷(xiāo)項稅
D.折扣銷(xiāo)售，可以按折扣后的銷(xiāo)售額作為計稅依據計算增值稅銷(xiāo)項稅
【參考答案及解析】
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項
A.B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。
[該題針對“混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。
[該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運費1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費用，應換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的計稅依據。電腦公司應繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現行規定，符合下列條件的視為小規模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元(含)以下的;其他納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元(含)以下的。新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月。
[該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬(wàn)元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬(wàn)元)
應退稅額=74.49(萬(wàn)元)
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開(kāi)具的運費結算單據上注明的運輸費用、建設基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費。
可以抵扣的運費=(5+0.5)×7%=0.39(萬(wàn)元)。
需要轉出的進(jìn)項稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬(wàn)元)
應納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬(wàn)元)
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負=43930÷280000×100%=15.69%，實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際負擔的增值稅=280000×3%=8400(元)
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對統一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費者銷(xiāo)售非應稅項目、銷(xiāo)售免稅項目、銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)有特殊規定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)可繼續使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。軍需工廠(chǎng)對外銷(xiāo)售了軍用產(chǎn)品的，按規定征收增值稅。
[該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
[該題針對“準予抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應當征收營(yíng)業(yè)稅;選項
C.D，屬于外購貨物用于非應稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
[該題針對“增值稅視同銷(xiāo)售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規定作進(jìn)項稅轉出。準予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
[該題針對“準予抵扣的進(jìn)項稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)
[該題針對“小規模納稅人應納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項A，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應稅消費品，實(shí)行免稅不退稅的方式。
[該題針對“出口應稅消費品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅
人向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車(chē)輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價(jià)外費用，應換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額中征稅。則有：
計稅銷(xiāo)售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)
[該題針對“增值稅銷(xiāo)售額的一般規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對“出口應稅消費品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項
C
D.E均應按6%的征收率 。
[該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項B,銷(xiāo)售寵物飼料不免稅;選項C，批發(fā)和零售農機，免征增值稅，生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，不免征增值稅;選項E，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地最低工資標準的6倍確定;選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿企業(yè)收購貨物出口或委托外貿企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備，應退稅額要考慮設備折余價(jià)值占設備原值的比例，應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設備折余價(jià)值÷設備原值×適用退稅率，A選項不正確。
[該題針對“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項C，采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當天。
[該題針對“增值稅申報與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項C ，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外;選項D，采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應該作購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
[該題針對“特殊銷(xiāo)售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項A，納稅人轉讓計算機軟件著(zhù)作權取得的收入應征收營(yíng)業(yè)稅;選項E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項A適用17%的稅率;選項C不征收增值稅;選項D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅。
[該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
[該題針對“增值稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項C，外貿企業(yè)一般貿易出口貨物退還增值稅應依據購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項金額和出口退稅率計算。選項E，外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對“外貿企業(yè)出口貨物退稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]
(1)當期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(萬(wàn)元)
當期應納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)
(3)丙企業(yè)應納增值稅為：
當期銷(xiāo)項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)
當期進(jìn)項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)
當期應納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)
2
<1>
[答案]：A
[解析]：進(jìn)項稅轉出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)
<3>
[答案]：B
[解析]：選項A，自行購買(mǎi)書(shū)籍發(fā)給學(xué)員屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，是不得抵扣進(jìn)項稅的;選項C，準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開(kāi)具的運費結算單據上注明利運輸費用、建設基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費;選項D，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機所支付的增值稅額(以購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為準)，準予在企業(yè)當期銷(xiāo)項稅額中抵扣。
四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]
(1)進(jìn)口環(huán)節應納的稅金:
材料關(guān)稅
=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬(wàn)元)
小轎車(chē)關(guān)稅=55×10%=5.50(萬(wàn)元)
進(jìn)口材料增值稅
=(110+20.5+13.05)×17%
=24.40(萬(wàn)元)
小轎車(chē)進(jìn)口增值稅
=(55+5.50)÷(1-12%)×17%
=11.69(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節增值稅和關(guān)稅合計
=13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64(萬(wàn)元)
(2)國內采購環(huán)節可以抵扣進(jìn)項稅:
國內采購環(huán)節可以抵扣的進(jìn)項稅
=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10
=252.27(萬(wàn)元)
(3)A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=(80+10+110+1)×8×17%
=273.36(萬(wàn)元)
(4)B型小汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%
=402.13(萬(wàn)元)
(5)越野車(chē)的銷(xiāo)項稅
=35×4×17%
=23.8(萬(wàn)元)
貨車(chē)和農用汽車(chē)的銷(xiāo)項稅
=[(32+3)×3.4+71.18]×17%
=32.33(萬(wàn)元)
本月應納增值稅
=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)
=454.81(萬(wàn)元)
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