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2016年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》沖刺模擬題答案
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，以現金結算的股份支付是計入“應付職工薪酬”科目，所以選項C的說(shuō)法不正確。
[該題針對“所有者權益變動(dòng)表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：B
[解析]：營(yíng)業(yè)利潤=800-500+100-20-30-80-5+100-20+230=575(萬(wàn)元)
[該題針對“利潤表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：計提的存貨跌價(jià)準備、固定資產(chǎn)減值準備、可供出售債券投資減值準備均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益單獨列示在公允價(jià)值變動(dòng)收益中。
[該題針對“利潤表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：A
[解析]：企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬(wàn)元)。
[該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=管理費用2 200-管理人員工資950-存貨盤(pán)虧損失25-計提固定資產(chǎn)折舊570-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200=455(萬(wàn)元)。
[該題針對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：B
[解析]：選項A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量;選項D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量;只有選項B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
[該題針對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：B
[解析]：“應收賬款”項目要根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
“預收賬款”項目要根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。
“應收賬款”項目=39 000+7 000-2 000=44 000(萬(wàn)元);
“預收賬款”項目=9 000+30 000=39 000(萬(wàn)元)
[該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：B
[解析]：
[該題針對“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：B
[解析]：按照規定，中期會(huì )計報表中的附注應當以“年初至本中期末”為基礎編制;中期會(huì )計計量應當以年初至本中期末為基礎進(jìn)行;編制中期會(huì )計報表時(shí)應當以“中期財務(wù)數據”為基礎進(jìn)行重要性的判斷;對于會(huì )計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會(huì )計年度末允許預提或待攤之外，企業(yè)都應當在發(fā)生時(shí)予以確認和計量，“不應當”在中期會(huì )計報表中采用預提或攤銷(xiāo)的方法處理。
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：A
[解析]：凈利潤虛增的金額=200×75%=150(萬(wàn)元)
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：D
[解析]：收回投資收到的現金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款=52(萬(wàn)元)。
[該題針對“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：B
[解析]：選項A收到銀行存款利息，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”;選項C支付股票發(fā)行費用和選項D支付現金股利，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”。
[該題針對“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：A
[解析]：選項
B.C應反映在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中;選項D，應反映在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中。
[該題針對“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：A
[解析]：選項A，取得短期借款會(huì )產(chǎn)生現金流入;選項B，分配股票股利是所有者權益內部的增減變動(dòng)，不產(chǎn)生現金流出;選項C，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)成本費用增加了，但是沒(méi)有現金流出企業(yè);選項 D 屬于現金等價(jià)物，它是現金流量表中“現金”概念的構成內容，它增加同時(shí)會(huì )引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現金內部一增一減的變化，不會(huì )引起現金流量總額的變化。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：C
[解析]：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=5 150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5 864(萬(wàn)元)。(本題沒(méi)有給出本期計提壞賬準備的金額，所以在計算時(shí)得用壞賬準備的期初期末數及本期收回的前期的壞賬準備來(lái)倒算本期計提的壞賬準備)
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
<1>
[答案]：A
[解析]：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金
=(4 000+4 000×17%)+(2 340-4 680)+(585-351)+80
=2 654(萬(wàn)元)
<2>
[答案]：B
[解析]：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金
=2 500+408+(2 400-2 500)+(1 755-2 340)
=2 223(萬(wàn)元)
<3>
[答案]：C
[解析]：償還債務(wù)支付的現金=600+400-700=300(萬(wàn)元)
<4>
[答案]：C
[解析]：支付的各項稅費
=實(shí)際交納的增值稅款+支付的所得稅款
=302+30+100-40=392(萬(wàn)元)
18
<1>
[答案]：C
[解析]：選項A，作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入;選項B，作為籌資活動(dòng)現金流入;選項D，作為籌資活動(dòng)現金流出。
<2>
[答案]：B
[解析]：選項A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入是350(250+100)萬(wàn)元;選項C，本題不涉及投資活動(dòng)的現金流出;選項D，籌資活動(dòng)的現金流入是1 000萬(wàn)元。
19
[答案]：B
[解析]：
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
20
[答案]：B
[解析]：
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
21
[答案]：B
[解析]：
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
22
<1>
[答案]：B
[解析]：：“投資支付的現金”項目=(1)100×(5.2-0.2)+(2)(1 200-20)+(3)200×3=2 280(萬(wàn)元)。 事項(4)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目中填列。
<2>
[答案]：C
[解析]：“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目=(1)100×0.2+(2)20=40(萬(wàn)元)。
23
<1>
[答案]：A
[解析]：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金 =營(yíng)業(yè)成本+存貨項目(期末余額-期初余額)(不扣除存貨跌價(jià)準備)+本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額+應付賬款項目(期初余額-期末余額)+應付票據項目(期初余額-期末余額)+ 預付賬款項目(期末余額-期初余額)-本期以非現金資產(chǎn)抵償的應付賬款 、應付票據的金額+本期支付的應付票據的利息-本期購買(mǎi)商品取得的現金折扣+本期毀損的外購商品、材料成本-本期營(yíng)業(yè)成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現金的費用(如工資費用、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整事項=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24 755(萬(wàn)元)。
<2>
[答案]：D
[解析]：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=營(yíng)業(yè)收入+應交稅費(應交增值稅——銷(xiāo)項稅額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)+(應收票據年初余額-應收票據期末余額)-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息=50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58 600(萬(wàn)元);
或者50 000+8 500+(450-480)+[(360+20)-(320+50)]-15+35+(200-100)=58 600(萬(wàn)元) 。
24
[答案]：A
[解析]：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬(wàn)元)。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
25
[答案]：B
[解析]：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=2 000+340+(200-360)+(280-150)-20=2 290(萬(wàn)元)。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
26
[答案]：B
[解析]：“財務(wù)費用”項目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)有關(guān)的現金流量。
補充資料中的財務(wù)費用的填列原則：
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。
不附追索權的應收債權的出售屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，附有追索權的應收債權的出售，也就是抵押屬于融資活動(dòng)。
出售或抵押時(shí)發(fā)生的手續費以及應收債權貼現時(shí)產(chǎn)生的貼現息賬務(wù)處理時(shí)計入“財務(wù)費用”，現金流量表正表中應計入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中。在計算填列補充資料中的“財務(wù)費用”項目時(shí)應反映在內。
對屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財務(wù)費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，應在凈利潤的基礎上進(jìn)行調整。
也就是說(shuō)，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用應全額考慮，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮。
[該題針對“現金流量表補充資料的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ABDE
[解析]：公允價(jià)值變動(dòng)收益并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量，但是增加了凈利潤，所以應該調減。
[該題針對“現金流量表補充資料的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ACE
[解析]：受同一方重大影響的企業(yè)之間不構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項B不正確。
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：AE
[解析]：選項BCD屬于調增項目。
[該題針對“現金流量表補充資料的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：BCE
[解析]：選項A，向投資者派發(fā)現金股利20萬(wàn)元，會(huì )引起籌資活動(dòng)現金流量發(fā)生變化;選項D，采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，實(shí)現投資收益700萬(wàn)元，不影響現金流量變化。
[該題針對“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ABCDE
[解析]：A公司控制B公司，B公司控制C公司，所以A公司和B公司、C公司均屬于關(guān)聯(lián)方;A公司對D公司為重大影響，也屬于關(guān)聯(lián)方;企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員直接控制的其他企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)方關(guān)系，E公司與A公司屬于這種情況的關(guān)聯(lián)方;李華是A公司的母公司的關(guān)鍵管理人員，與A公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABCDE
[解析]：
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：在編制合并報表時(shí)，由于已將集團成員之間的交易抵銷(xiāo)，因此，對D選項可以不披露，企業(yè)與其子公司之間的交易已經(jīng)以編制合并報表時(shí)抵銷(xiāo)掉，不需要再披露。
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ABCD
[解析]：關(guān)鍵管理人員主要包括董事長(cháng)、董事、董事會(huì )秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì )計師、財務(wù)總監、主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類(lèi)似政策職能的人員等。
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABCDE
[解析]：
[該題針對“分部報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ACD
[解析]：選項B，企業(yè)應當以?xún)炔拷M織結構、管理要求、內部報告制度為依據確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎確定報告分部，并按相關(guān)規定披露分部信息。原有關(guān)確定地區分部和業(yè)務(wù)分部以及按照主要報告形式、次要報告形式披露分部信息的規定不再執行;選項E，報告分部的數量超過(guò)10個(gè)需要合并的，應當以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎，對相關(guān)的報告分部予以合并。
[該題針對“分部報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：AB
[解析]：選項CD不應該選，該分部的分部利潤(或虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上。
[該題針對“分部報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：ABDE
[解析]：選項A，D公司對B公司具有重大影響;選項B，D公司對B公司具有重大影響，B公司為C公司的母公司，則C公司與D公司之間構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項D，E公司屬于由B公司關(guān)鍵管理人員控制的其他企業(yè);選項E，李成鵬是A公司的母公司的關(guān)鍵管理人員，A公司對B公司有重大影響，所以李成鵬和B公司構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
[該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
<1>
[答案]：ABCDE
[解析]：選項A和B，“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目=業(yè)務(wù)(1)100+業(yè)務(wù)(2)200+業(yè)務(wù)(3)300+業(yè)務(wù)(4)10+業(yè)務(wù)(5)20=630(萬(wàn)元)
選項C和E，填列的金額均為零。
選項D，“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收回的現金凈額”項目=業(yè)務(wù)(7)200+業(yè)務(wù)(8)600=800(萬(wàn)元)
<2>
[答案]：ABCD
[解析]：選項E，支付專(zhuān)門(mén)借款利息費用30萬(wàn)元，其中資本化利息費用10萬(wàn)元，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生現金流量。
14
[答案]：ACE
[解析]：計提的壞賬準備和預收賬款會(huì )影響“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目，所以正確的答案應該是ACE。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：B
[解析]：“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金，但不包括支付給在建工程人員的工資、獎金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現金”項目的金額=72 000+8 000=80 000(元)。
[該題針對“現金流量表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：BD
[解析]：
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案]：ACDE
[解析]：中期財務(wù)報告編制應以中期財務(wù)數據為基礎判斷重要性程度，不得以預計的年度財務(wù)數據為基礎判斷重要性程度。
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案]：ADE
[解析]：選項B屬于投資活動(dòng)，且三個(gè)月內到期的債券屬于現金等價(jià)物，購買(mǎi)三個(gè)月內到期的債券不產(chǎn)生現金流量變動(dòng);選項C指的是融資租入時(shí)，不是支付租金時(shí)，故不影響現金流量的變動(dòng)。
[該題針對“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
19
[答案]：ABE
[解析]：此題目考核的是中期財務(wù)報告的編制要求。中期重要程度的判斷以中期財務(wù)數據為基礎，所以選項D不正確;中期報表應當是完整的會(huì )計報表，其格式和內容應當與上年度會(huì )計報表相一致。所以選項C不正確。
[該題針對“中期財務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
20
[答案]：BDE
[解析]：選項A，“應付賬款”項目應根據其明細賬余額與“預付賬款”明細賬余額分析后填列;選項C，“庫存股”應該在資產(chǎn)負債表中作為減項單獨列示。
[該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
21
[答案]：ACDE
[解析]：選項 B 構成固定資產(chǎn)價(jià)值，屬于投資活動(dòng)現金流量。
[該題針對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
22
[答案]：ABDE
[解析]：選項C，支付管理部門(mén)耗用的水電費應在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”中反映;選項
A
B
D.E均應在“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目反映。
[該題針對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
23
[答案]：ACE
[解析]：選項B應在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中核算;選項D應在投資活動(dòng)現金流量“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目中核算。
[該題針對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
24
[答案]：ABD
[解析]：選項 C屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量;選項E，應計入“償還債務(wù)所支付的現金”中。
[該題針對“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
25
[答案]：ABDE
[解析]：支付短期借款利息和分派現金股利屬于籌資活動(dòng)的現金流出;收到被投資企業(yè)分來(lái)的現金股利屬于投資活動(dòng)的現金流入;發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現金流量，如果是由企業(yè)直接支付的，則計入到“支付的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現金”項目中，符合題意。
[該題針對“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
26
[答案]：ACD
[解析]：長(cháng)期借款應根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期借款后的余額填列，長(cháng)期待攤費用應根據“長(cháng)期待攤費用”的科目的期末余額扣除一年內攤銷(xiāo)的數額后的余額填列。
[該題針對“資產(chǎn)負債表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
27
[答案]：BC
[解析]：其他綜合收益，反映企業(yè)根據會(huì )計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應計入“資本公積——股本溢價(jià)”，屬于與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益流入，不屬于利得或損失。選項D和E，均計入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于計入當期損益的利得，不屬于其他綜合收益。
[該題針對“利潤表項目的填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
28
[答案]：ABCD
[解析]：
[該題針對“金融資產(chǎn)與金融負債的抵消”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
29
[答案]：AC
[解析]：
[該題針對“金融資產(chǎn)與金融負債的抵消”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
30
[答案]：ABCDE
[解析]：
[該題針對“金融工具的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
31
[答案]：ABCDE
[解析]：
[該題針對“金融工具的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
32
[答案]：ABCE
[解析]：選項D，風(fēng)險投資機構持有的、在初始確認時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資，應按金融工具列報準則規定進(jìn)行列報。
[該題針對“金融工具的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
33
[答案]：ABCDE
[解析]：
[該題針對“金融工具的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
34
[答案]：ACDE
[解析]：
[該題針對“附注的主要內容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計算題
1
[答案]
(1)營(yíng)業(yè)收入=5 000+180-100+60+300+2 500=7 940(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)成本=4 000+120-70+39+240+2 000=6 329(萬(wàn)元)
(2)對營(yíng)業(yè)利潤影響金額=(180-100+60+300+2 500)-(120-70+39+240+2 000)-1.8-3+100-300+300+200-117=789.2(萬(wàn)元)
[解析]：甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄
�、�12月1日：
借：發(fā)出商品 200(100×2)
貸：庫存商品 200
12月31日
借：應收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(60×2)
貸：發(fā)出商品 120
借：銀行存款 208.8
銷(xiāo)售費用 1.8
貸：應收賬款 210.6
�、�12月5日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17
貸：應收賬款 117
借：庫存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
�、�12月10日
借：銀行存款 20
貸：預收賬款 20
12月31日
借：勞務(wù)成本 40
貸：應付職工薪酬 40
借：預收賬款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本 39
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 3(60×5%)
�、�12月15日
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2600(3900×1000/1500)
——公允價(jià)值變動(dòng) 300(450×1000/1500)
投資收益 100
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸：投資收益 300
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200[500×3.3-(4350-2600-300)]
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
�、�12月31日
借：生產(chǎn)成本 234
管理費用 117
貸：應付職工薪酬 351
借：應付職工薪酬 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(200+100)
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240(160+80)
貸：庫存商品 240
�、�12月31日
借：長(cháng)期應收款 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500
未實(shí)現融資收益 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫存商品 2000
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