2017注冊會(huì )計師考試模擬題及答案「會(huì )計」
模擬題一：
一、單項選擇題
1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺B設備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，責任人賠償1萬(wàn)元。該設備于2010年12月購買(mǎi)，購買(mǎi)價(jià)款 5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額850萬(wàn)元，發(fā)生運雜費為640萬(wàn)元，預計凈殘值為500萬(wàn)元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。B設備的 清理凈損益是( )。
A、-1529.4萬(wàn)元
B、-2379.4萬(wàn)元
C、5349萬(wàn)元
D、-859萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的處置。設備2011年計提的折舊額=5640×2/5=2256(萬(wàn)元);
2012年計提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬(wàn)元);
設備報廢前的賬面價(jià)值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬(wàn)元);
B設備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬(wàn)元)。
2.根據《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》規定，下列會(huì )計處理方法不正確的是( )。
A、企業(yè)對經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”核算，在以后期間合理進(jìn)行攤銷(xiāo)
B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本
C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應停止計提折舊
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計量。選項C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì )取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內計提折舊;如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提 折舊。
3.2009年7月1日，安達公司以銀行存款666萬(wàn)元購入一項無(wú)形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，2009年安達公司預計該無(wú) 形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對無(wú)形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達公司以460萬(wàn)的價(jià)款將無(wú)形資產(chǎn)出售，價(jià)款已存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，則該項無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-40萬(wàn)元
B、-63萬(wàn)元
C、-37.5萬(wàn)元
D、-45萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的處置。
2009年末無(wú)形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價(jià)值=666-666/6/2=610.5(萬(wàn)元);計提減值損失后的賬面價(jià)值=550(萬(wàn)元); 2010年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=550-550/5.5/2==500(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬(wàn)元)。
4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專(zhuān)利權出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬(wàn)元，出售專(zhuān)利權應交營(yíng)業(yè)稅 7.5萬(wàn)元。該專(zhuān)利權為2009年1月18日購入，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)350萬(wàn)元，另付相關(guān)費用10萬(wàn)元。該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 2011年6月30日辦理完畢相關(guān)手續。2011年6月30日，該無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-48萬(wàn)元
B、0萬(wàn)元
C、-55.5萬(wàn)元
D、45萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無(wú)形資產(chǎn)應確認為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調整后預計凈殘值的差額，應計入資產(chǎn)減值損失。
2011年4月16日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-162=198(萬(wàn)元);
調整后的預計凈殘值=公允價(jià)值150-處置費用7.5=142.5(萬(wàn)元);
2011年4月16日確認的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬(wàn)元);
2011年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0
5.2011年，大地實(shí)業(yè)將一棟寫(xiě)字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續計量。2013年2月1日，假設大地實(shí)業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允 價(jià)值模式條件，大地實(shí)業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續計量。2013年2月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià) 值為8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。大地實(shí)業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積。假定除上述對外出租的寫(xiě)字樓外，大地實(shí)業(yè)無(wú)其他的投資性房地產(chǎn)，同時(shí) 不考慮其他相關(guān)因素。則因該項變更而影響的利潤分配的金額為( )。
A、693萬(wàn)元
B、770萬(wàn)元
C、1040萬(wàn)元
D、無(wú)法確定
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)后續計量模式的變更。轉換日的分錄為
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 90000000
—公允價(jià)值變動(dòng)5000000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2700000
貸：投資性房地產(chǎn) 90000000
利潤分配—未分配利潤 6930000
盈余公積 770000
6.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續計 量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開(kāi)始出租，原價(jià)為1450萬(wàn)元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。 收回日辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，則辦公樓轉換后的入賬價(jià)值為( )。
A、1600萬(wàn)元
B、855萬(wàn)元
C、861萬(wàn)元
D、1450萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉換。轉換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬(wàn)元)
7.下列對各類(lèi)資產(chǎn)減值準備說(shuō)法一定正確的是( )。
A、資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計提
B、資產(chǎn)減值準備已經(jīng)計提不得轉回
C、資產(chǎn)減值準備計提后可以轉回
D、資產(chǎn)減值準備的變化不影響應納稅所得額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)減值準備的計提。在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，而資產(chǎn)是否計提減值還需要看減值測試的結果，選項A不 正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準備可以轉回(例如存貨跌價(jià)準備)，不符合條件的不可以轉回(如固定資產(chǎn)減值準備)，所以選項B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。
8.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說(shuō)法有誤的是( )。
A、商譽(yù)應當結合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組
C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認減值損失的，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是商譽(yù)的減值測試。選項B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應當自購買(mǎi)日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組。
9.長(cháng)江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為800萬(wàn)元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運雜費、途中保險費20萬(wàn)元。租賃合同規定的年利率是5%。則20×7年計入“長(cháng)期應付款-應付融資租賃款”的金額為( )萬(wàn)元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])
A、820
B、692.64
C、712.64
D、800
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期應付款的核算。由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計入融資租賃價(jià)款。所以，計入“長(cháng)期應付款-應付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款800萬(wàn)元。
10.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規定應繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記的科目是( )。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、固定資產(chǎn)清理
D、管理費用
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是應交稅費的核算。企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按規定應繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅”科目。
二、多項選擇題
1.按照我國企業(yè)會(huì )計準則的規定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有( )。
A、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估費應計入當期損益
B、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估費應計入企業(yè)合并成本
C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估費應計入企業(yè)合并成本
D、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續費計入發(fā)行債務(wù)的初始計量金額
E、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權益性證券相關(guān)的費用抵減發(fā)行收入
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期股權投資初始計量。選項C，按照解釋公告第4號，應計入當期損益。
2.下列有關(guān)存貨的會(huì )計處理方法中，不正確的有( )。
A、采用成本與可變現凈值孰低法對存貨計價(jià)，只能按單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備
B、投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C、已計提存貨跌價(jià)準備的存貨對外銷(xiāo)售時(shí)應同時(shí)結轉已計提的存貨跌價(jià)準備，并沖減資產(chǎn)減值損失
D、資產(chǎn)負債表日，對已計提存貨跌價(jià)準備的存貨，只要當期存貨的可變現凈值大于賬面價(jià)值，就應將減計的金額在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內轉回
E、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現凈值等于該材料的市價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用以及相關(guān)稅費
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是存貨的初始計量。選項A，企業(yè)通常應當按照單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備，對于數量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以 按照存貨類(lèi)別計提存貨跌價(jià)準備;選項C，應是沖減銷(xiāo)售成本;選項D，只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額才應當予以恢復，如果是當期其 他原因造成存貨可變現凈值高于成本，則不能轉回已計提的跌價(jià)準備;選項E，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價(jià)-至完工時(shí)估 計將要發(fā)生的成本-估計的銷(xiāo)售費用以及相關(guān)稅費。
3.下列費用應在發(fā)生時(shí)確認為當期損益，而不應計入存貨成本的有( )。
A、在生產(chǎn)過(guò)程中為達到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
B、已驗收入庫原材料發(fā)生的倉儲費用
C、不能歸屬于使存貨達到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出
D、企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用
E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
【正確答案】 BCE
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是存貨的初始計量。選項BCE，在發(fā)生時(shí)計入當期損益，不計入存貨的成本中。
4.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應通過(guò)“投資收益”科目核算的內容有( )。
A、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現的損益
B、企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益
C、長(cháng)期股權投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分
D、長(cháng)期股權投資采用權益法核算的，資產(chǎn)負債表日應按根據被投資單位實(shí)現的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額
E、處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資時(shí)，應按處置長(cháng)期股權投資的比例結轉原記入“資本公積—其他資本公積”科目的金額
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。上述交易或事項均應通過(guò)投資收益科目核算。
5.關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費用作為初始確認的金額
B、可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額
C、可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認的金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時(shí)計入當期損益
D、持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實(shí)際利率計算利息收入，計入投資收益
E、交易性金融資產(chǎn)應按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認的金額，相關(guān)交易費用計入當期損益
【正確答案】 BDE
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項A，相關(guān)的交易費用應計入投資收益;選項C，相關(guān)的交易費用應計入初始確認金額。
6.下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得和損失的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)
C、以公允價(jià)值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
D、交易性金融負債期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
E、可供出售權益工具的匯兌差額
【正確答案】BE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是會(huì )計要素及其確認。選項ACD，計入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于直接計入所有者權益的利得和損失。
7.下列組織可以作為一個(gè)會(huì )計主體進(jìn)行核算的有( )。
A、合伙企業(yè)
B、分公司
C、股份有限公司
D、母公司及其子公司組成的企業(yè)集團
E、銷(xiāo)售門(mén)市部
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是會(huì )計基本假設與會(huì )計基礎。會(huì )計主體是指會(huì )計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會(huì )計主體。
模擬題二：
單項選擇題
1、企業(yè)采購過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關(guān)存貨采購成本的是( )。
A、運輸途中的合理?yè)p耗
B、供貨單位責任造成的存貨短缺
C、運輸單位的責任造成的存貨短缺
D、意外事故等非常原因造成的存貨短缺
2、2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬(wàn)元。B材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格 下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由260萬(wàn)元下降為230萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投 入140萬(wàn)元，估計乙產(chǎn)品銷(xiāo)售費用及稅金為8萬(wàn)元，估計B材料銷(xiāo)售費用及稅金為5萬(wàn)元。2×10年12月31日B材料的可變現凈值為( )。
A、80萬(wàn)元
B、82萬(wàn)元
C、75萬(wàn)元
D、90萬(wàn)元
3、2×10年，甲公司根據市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出 售，2×10年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數量為10噸。據市場(chǎng)調查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費 用及稅金1萬(wàn)元。2×10年12月31日D材料的賬面價(jià)值為( )。
A、99萬(wàn)元
B、100萬(wàn)元
C、90萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
4、下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是( )。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過(guò)程中發(fā)生的運輸費
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、庫存商品發(fā)生的倉儲費用
5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×7年與存貨有關(guān)的事項如下：(1)購進(jìn)一批價(jià)值250 000元(含稅)的商品，計劃給職工發(fā)放福利，年末尚未執行;(2)購進(jìn)一批原材料用于了在建廠(chǎng)房，材料不含增值稅的買(mǎi)價(jià)為100 000元;(3)委托乙公司代銷(xiāo)的一批商品尚未出售，賬面價(jià)值為50 000元，規定的不含稅售價(jià)為70 000元;(4)委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100 000元，支付加工方不含稅的加工費58 500元，運費5 000元，期末可變現凈值為16 6000元。假設不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則20×7年期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的金額為( )元。
A、213 500
B、463 500
C、575 000
D、217 000
6、甲公司為一小規模納稅企業(yè)，2012年從乙公司(一般納稅人)購入原材料一批，價(jià)款總額100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率 17%，期末盤(pán)存時(shí)發(fā)現只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預計可收到責任人賠償5萬(wàn)，則因此事項對營(yíng)業(yè)利潤的影響為( )。
A、-6.7萬(wàn)元
B、6.0萬(wàn)元
C、5萬(wàn)元
D、-5萬(wàn)元
7、甲股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規模納稅人購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買(mǎi)價(jià)200 000元(沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);向運輸單位支付運輸費5 000元(已經(jīng)取得運輸發(fā)票)，車(chē)站臨時(shí)儲存費2 000元;采購員差旅費800元。小規模納稅人增值稅的征收率為3%，外購運費增值稅抵扣率為7%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列關(guān)于甲公司購入材料成本的構成表述中，不正確的是( )。
A、采購員差旅費800元計入存貨成本
B、向小規模納稅人購入材料時(shí)所支付的增值稅計入了存貨成本
C、車(chē)站臨時(shí)儲存費2 000元作為存貨成本入賬
D、外購貨物所支付的運費可按其金額的7%抵扣增值稅銷(xiāo)項稅
<2> 、甲公司確定購入材料的實(shí)際采購成本為( )。
A、207 000元
B、212 650元
C、219 000元
D、219 800元
8、A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：
(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資，同類(lèi)物資在B公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80 000元。A公司收回材料后將直接對外銷(xiāo)售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(2)A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500 000元，加工費50 000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品;
假設A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本為( )。
A、590 000元
B、555 000元
C、585 000元
D、550 000元
<2> 、委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是( )。
A、52 000元
B、57 778元
C、60 000元
D、59 340元
9、A公司對存貨采用單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備，存貨的相關(guān)資料如下：
(1)2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預計售價(jià)為380萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。
(2)2×11年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2×12年3月10日，A公司應按每臺56萬(wàn)元的價(jià)格向 B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2×11年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數量為8臺，單位成本為56萬(wàn)元，2×11年12月31 日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷(xiāo)售費用和稅金為1萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項中，不應作為A公司年末資產(chǎn)負債表存貨項目列示的是( )。
A、正在加工環(huán)節制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品
B、已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品
C、為外單位加工修理的代修品
D、尚未提貨的已銷(xiāo)售產(chǎn)品
<2> 、下列各項關(guān)于庫存商品甲的表述中，不正確的是( )。
A、庫存商品甲的可變現凈值為370萬(wàn)元
B、對庫存商品甲應轉回存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元
C、對庫存商品甲應計提存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元
D、2×11年年末庫存商品甲的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元
<3> 、2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )。
A、453萬(wàn)元
B、447萬(wàn)元
C、442萬(wàn)元
D、445萬(wàn)元
10、甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品， 將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬(wàn)元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅 費3萬(wàn)元。該配件此前未計提存貨跌價(jià)準備。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題
<1> 、下列各項中，應在甲公司2010年年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是( )。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現凈值
D、100套庫存配件的可變現凈值
<2> 、甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價(jià)準備為( )。
A、0萬(wàn)元
B、75萬(wàn)元
C、375萬(wàn)元
D、500萬(wàn)元
11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續生產(chǎn)的應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續生產(chǎn)應稅消費品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100 000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20 000元(假設不考慮其中的運費進(jìn)項稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預計市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預計銷(xiāo)售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50 000元，預計銷(xiāo)售庫存A材料所需的銷(xiāo)售稅金及費用為20 000元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、甲企業(yè)應計提的存貨跌價(jià)準備為()。
A、70 000元
B、74 000元
C、65 000元
D、90 000元
<2> 、甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為()。
A、620 000元
B、740 000元
C、20 000元
D、100 000元
12、正保公司存貨包括“庫存商品—M產(chǎn)品”和“原材料—N材料”，其中原材料按月末一次加權平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本。N原材料是用于加工M產(chǎn)品的，庫存商品是直接對外銷(xiāo)售的，目前M產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。2010年1月份的相關(guān)資料如下。
(1)2010年1月1日，結存N材料100千克，N材料每千克實(shí)際成本100元。當月庫存N材料收發(fā)情況如下：
1月3日，購入N材料100千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗收入庫;
1月5日，發(fā)出N材料80千克;
1月7日，購入N材料50千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗收入庫;
1月10日，發(fā)出N材料50千克。
(2)2010年1月31日庫存N材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克100元，可以加工為M產(chǎn)品120件，繼續加工為M產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費為55元/件，1月31日M產(chǎn)品的預計售價(jià)為160元/件，預計銷(xiāo)售費用為10元/件。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題
<1> 、1月31日結存N材料的成本為( )。
A、13 000元
B、12 480元
C、12 850元
D、14 050元
<2> 、N材料應計提的存貨跌價(jià)準備為( )。
A、1 600元
B、2 650元
C、1 080元
D、1 450元
13、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公 司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10 000臺(要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品)，每臺1.52萬(wàn)元，2008年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品13 000臺，單位成本1.4萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是1.4萬(wàn)元/臺，預計銷(xiāo)售稅費為0.1萬(wàn)元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙 公司銷(xiāo)售了A產(chǎn)品10 000臺，每臺的實(shí)際售價(jià)為1.52萬(wàn)元/臺，甲公司于2009年3月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元/臺，貨款均已收到。甲公司是增 值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價(jià)準備100萬(wàn)元。
要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。
<1> 、2008年甲公司應計提的存貨跌價(jià)準備是( )。
A、0
B、100萬(wàn)元
C、200萬(wàn)元
D、300萬(wàn)元
<2> 、下列關(guān)于2009年銷(xiāo)售A產(chǎn)品的處理，說(shuō)法正確的是( )。
A、2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期利潤總額200萬(wàn)元
B、2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期利潤總額1 030萬(wàn)元
C、3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元
D、3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)本月購進(jìn)A原材料100噸，貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;發(fā)生的保險費為5萬(wàn)元，入庫前的挑選整理費用為3萬(wàn)元;驗收入庫時(shí)發(fā)現數量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理?yè)p耗。
(2)發(fā)出本月購進(jìn)的A原材料，委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià) 格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費9萬(wàn)元和增值稅1.53萬(wàn) 元，另支付運雜費2萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1～2題)
<1> 、該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸( )。
A、1.2萬(wàn)元
B、1萬(wàn)元
C、1.25萬(wàn)元
D、1.39萬(wàn)元
<2> 、甲公司收回的委托加工物資入賬價(jià)值為( )。
A、117萬(wàn)元
B、119萬(wàn)元
C、130.7萬(wàn)元
D、132萬(wàn)元
參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 存貨采購過(guò)程中的合理?yè)p耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營(yíng)業(yè)外支出。
【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 B材料的可變現凈值=230-140-8=82(萬(wàn)元)。
【該題針對“可變現凈值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
【該題針對“存貨的期末計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是存貨的初始計量。在確定存貨成本過(guò)程中，應當注意，下列費用應當在發(fā)生時(shí)確認為當期損益，不計入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。
(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費用)。
(3)不能歸屬于使存貨達到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
選項D，庫存商品的倉儲費用應計入當期管理費用。
【該題針對“存貨的初始計量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額=50 000+100 000+585 00+5 000=213 500(元)。
【該題針對“存貨的期末計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤(pán)虧對營(yíng)業(yè)利潤的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬(wàn)元)。所以選項A正確。
【該題針對“存貨的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，采購員差旅費800元計入管理費用。選項B，由于是向小規模納稅人購入材料且沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定，所支付的增值稅不得抵扣，應當計入存貨成本。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 由于是向小規模納稅人購入材料且沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定，所支付的增值稅不得抵扣;按規定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣;因此，該材料的實(shí) 際采購成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時(shí)只要題目沒(méi)有明確給出一般納稅人已取得小規模納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)的3%的增值稅票，就視為沒(méi)有取得這種專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人購得的材 料就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
8、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 因為收回的加工材料用于連續生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本=500 000+50 000=550 000(元)。
本題知識點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司收回材料后直接對外銷(xiāo)售，所以消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格，首選同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算;沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計稅價(jià)格計算 納稅，組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。
9、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 2011年末，庫存商品甲的可變現凈值=380-10=370(萬(wàn)元)
庫存商品甲的賬面價(jià)值為270(300-30)萬(wàn)元，應將存貨跌價(jià)準備30萬(wàn)元轉回。
借：存貨跌價(jià)準備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 有銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售 合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日 乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)。
10、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價(jià)準備后，應以其賬面價(jià)值(即可變現凈值)在資產(chǎn)負債表中列示。
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現凈值=100×(71.75-3)=6 875(萬(wàn)元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7 250(萬(wàn)元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現凈值=100×(71.75-42.5-3)
=2 625(萬(wàn)元)
配件成本=100×30=3 000(萬(wàn)元)
配件應計提的存貨跌價(jià)準備=3 000-2 625=375(萬(wàn)元)
11、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 ：①B產(chǎn)品可變現凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現凈值，所以A材料應按可變現凈值與成本孰低計價(jià)。
�、贏(yíng)材料可變現凈值
=1 000×1 200-500 000-50 000
=650 000(元)
A材料成本為740 000元
應計提存貨跌價(jià)準備=740 000-650 000=90 000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
貸：存貨跌價(jià)準備 90 000
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司有關(guān)會(huì )計處理如下：
�、侔l(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
貸：原材料 620 000
�、谥Ц都庸べM及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100 000
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)17 000
—應交消費稅 80 000
貸：銀行存款 197 000
�、壑Ц哆\雜費：
借：委托加工物資 20 000
貸：銀行存款 20 000
�、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借：原材料 740 000
貸：委托加工物資 740000
12、
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 N材料的單位成本=(100×100+100×105+50×110)÷(100+100+50)=104(元/千克)，因此1月31日結存N材料的成本=(100+100+50-80-50)×104=12 480 (元)。
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 月末結存N材料的可變現凈值=(160-55-10)×120=11 400(元)，應計提存貨跌價(jià)準備的金額=12 480-11 400=1 080(元)。
13、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現凈值=(1.52-0.1)×10 000=14 200(萬(wàn)元)，成本=1.4×10 000=14 000(萬(wàn)元)，不需要計提存貨跌價(jià)準備。
沒(méi)有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現凈值=(1.4-0.1)×3 000=3 900(萬(wàn)元)，成本=1.4×3 000=4 200(萬(wàn)元)，期末應計提跌價(jià)準備300萬(wàn)元，由于期初已經(jīng)計提跌價(jià)準備100萬(wàn)，所以當期應計提存貨跌價(jià)準備為300-100=200(萬(wàn)元)。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期利潤總額的金額=(1.52-0.1)×10 000-1.4×10 000=200(萬(wàn)元)，3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當期營(yíng)業(yè)成本的金額=100×1.4-100/3000×300=130(萬(wàn)元)。
14、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】 購入原材料的實(shí)際總成本=100+5+3=108(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫數量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=108/90=1.2(萬(wàn)元/噸)。
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(萬(wàn)元)
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