注冊會(huì )計師考試《稅法》模擬題及答案
一、單項選擇題
1、下列金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯誤的是( )。
A、金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營(yíng)業(yè)額
B、金融機構從事外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
C、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以收取的手續費為營(yíng)業(yè)額
D、保險企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費為營(yíng)業(yè)額
正確答案：A
解析：金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結算。2014年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬(wàn)元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內;施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價(jià)款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑公司應納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)。
3、下列代理服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運輸代理
D、房產(chǎn)中介代理
正確答案：D
解析：選項A屬于郵政業(yè);選項B屬于現代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢(xún)業(yè)務(wù);選項C屬于物流輔助服務(wù);選項D屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅。
4、根據營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、單位和個(gè)人提供的垃圾勞務(wù)
B、我國企業(yè)轉讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內承租的場(chǎng)地轉租給他人收取現金
D、基金公司在境內以發(fā)行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項A，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項D，基金公司在境內以發(fā)行基金方式募集資金不征收營(yíng)業(yè)稅。
5、下列各項金融保險業(yè)務(wù)中，征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務(wù)
B、人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務(wù)
C、中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D、出納長(cháng)款
正確答案：B
解析：根據營(yíng)業(yè)稅法的規定，人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務(wù)應當征收營(yíng)業(yè)稅。
6、下列各項中，應征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
B、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內提供國際通信服務(wù)取得的收入
D、轉讓高速公路收費權取得的收入
正確答案：D
解析：選項A，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項B，自2011年1月1日起，對個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅;選項C，境外單位或個(gè)人在境外向境內單位或個(gè)人提供的國際通信服務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項D，轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
7、下列選項中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構筑勞務(wù)
B、保險公司在境內提供保險勞務(wù)
C、旅游公司在境內組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
8、根據營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、出售購置的房屋，按服務(wù)業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅
B、公園門(mén)票收入按照服務(wù)業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅
C、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅
D、礦山爆破、穿孔勞務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅
正確答案：C
解析：選項A，應按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目計征營(yíng)業(yè)稅;選項B，應按照文化體育業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅;選項D，應按照建筑業(yè)稅目計征營(yíng)業(yè)稅。
9、某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結算。5月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款1300萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎20萬(wàn)元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料1680萬(wàn)元。該公司就該項工程應納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備以及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建筑方提供的設備的價(jià)款。
應納營(yíng)業(yè)稅=(1300+20+1680)×3%=90(萬(wàn)元)
10、依據營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅
B、航空勘探按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C、遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”征稅
D、水利工程單位向用戶(hù)收取的水利工程水費按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
正確答案：D
解析：選項A，有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，要繳納增值稅;選項B，航空勘探屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;選項C，遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運輸業(yè)”征收增值稅。
11、某商業(yè)銀行2014年第二季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元;將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉讓?zhuān)u(mài)出價(jià)760萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)680萬(wàn)元;代收水電費取得手續費收入12萬(wàn)元。2014年第二季度該商業(yè)銀行應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計入當期營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。有價(jià)證券的轉讓按照賣(mài)出原價(jià)與買(mǎi)入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額。代收水電費等以手續費收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費。
該商業(yè)銀行應繳納營(yíng)業(yè)稅=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬(wàn)元)
12、下列各項中，應當繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、代理報關(guān)服務(wù)
B、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
C、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房
D、金融機構提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項AB均屬于營(yíng)改增后的項目，均要計征增值稅;而個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征營(yíng)業(yè)稅。
13、某房地產(chǎn)公司2015年1月采用預收款方式銷(xiāo)售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場(chǎng)價(jià)為80萬(wàn)元/套，甲公司當月支付了房?jì)r(jià)款的50%，其余款項在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
房地產(chǎn)公司1月應納營(yíng)業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬(wàn)元)
14、某企業(yè)對外轉讓一處房地產(chǎn)，取得收人3000萬(wàn)元，該地塊為企業(yè)當年從債務(wù)人手中抵債而來(lái)，當時(shí)約定抵債作價(jià)2000萬(wàn)元，轉讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費用5萬(wàn)元，該企業(yè)應納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬(wàn)元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協(xié)定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個(gè)月的租金。則楊某3月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。(當地個(gè)人納稅起征點(diǎn)為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對個(gè)人出租住房，不區分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=5800×4×3%×50%=348(元)
16、2014年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費用其計265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓2000平方米，取得銷(xiāo)售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2014年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正確答案：C
解析：?jiǎn)挝换騻�(gè)人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬(wàn)元)。
17、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、裝卸搬運業(yè)務(wù)
B、出租小汽車(chē)業(yè)務(wù)
C、稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)
D、出租土地使用權業(yè)務(wù)
正確答案：D
解析：選項A，裝卸搬運業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的物流輔助服務(wù)，選項B，出租小汽車(chē)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);選項C，稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的鑒證咨詢(xún)服務(wù);選項D，出租土地使用權業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
18、娛樂(lè )業(yè)執行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由()決定。
A、各省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局
B、各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局
C、各省、自治區、直轄市人大常委會(huì )
D、各省、自治區、直轄市政府
正確答案：D
解析：娛樂(lè )業(yè)執行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由各省、自治區、直轄市政府根據當地實(shí)際情況在稅法規定的幅度內決定。
19、某建筑公司在2014年取得一項工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元;另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬(wàn)元;轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價(jià)2700萬(wàn)元)，取得轉讓收入3300萬(wàn)元。該公司2014年應納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正確答案：D
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內。單位轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應納的營(yíng)業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬(wàn)元)
20、房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構評定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付了400萬(wàn)元，本期應繳納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正確答案：B
解析：該公司向銀行轉讓抵押房產(chǎn)應納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)
二、多項選擇題
1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的有( )。
A、單位或個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)
B、境內保險機構為出口貨物提供的保險
C、境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險
D、境內保險機構為境內標的物提供的保險
正確答案：CD
解析：選項A，單位或個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù);選項B，境內保險機構為出口貨物提供的保險，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2、王某2014年9月由于工作調動(dòng)要外派到國外工作一年，決定將自己現有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無(wú)需開(kāi)具發(fā)票給孫某。針對上述業(yè)務(wù)下列說(shuō)法正確的有()。(不考慮納稅起征點(diǎn))
A、房屋租金按3%計算營(yíng)業(yè)稅
B、商鋪租金按5%計算營(yíng)業(yè)稅
C、王某認為無(wú)需開(kāi)具發(fā)票就不用繳納營(yíng)業(yè)稅
D、王某應納營(yíng)業(yè)稅4180元
正確答案：BD
解析：選項A，對個(gè)人出租住房，不區分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅。選項C，出租住房不開(kāi)具發(fā)票也應該計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬于建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、鉆井勘探
B、管道安裝業(yè)
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務(wù)
正確答案：ABCD
解析：以上選項都屬于建筑業(yè)。
4、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計稅依據，表述正確的有( )。
A、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品的全部收入額為營(yíng)業(yè)額
B、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續費類(lèi)的全部收入
C、保險企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費為營(yíng)業(yè)額
D、我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：BCD
解析：典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品，征收增值稅。
5、下列各項中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的敘述不正確的有( )。
A、出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內，需要交納營(yíng)業(yè)稅
B、單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人
C、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人
D、境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，由境外單位自行繳納營(yíng)業(yè)稅
正確答案：CD
解析：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，分包者為納稅人;境外單位或者個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
6、中和建設公司對外銷(xiāo)售自建商品房小區，2014年4月銷(xiāo)售該小區30%的商品房，取得銷(xiāo)售收入9600萬(wàn)元(其中包括代收的城市基礎設施配套費150萬(wàn)元)，該商品房小區建設工程總成本22000萬(wàn)元。下列表述正確的有( )。(建筑業(yè)成本利潤率為15%)
A、中和建設公司應繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅
B、應繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為234.74萬(wàn)元
C、應繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅為472.5萬(wàn)元
D、以剩余的商品房投資入股至某公司需繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，不繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍;自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。選項D，以剩余商品房投資入股均不繳納營(yíng)業(yè)稅。
代收的城市基礎設施配套費應作為價(jià)外費用計入營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。
應繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬(wàn)元)
應繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=9600×5%=480(萬(wàn)元)
7、營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營(yíng)業(yè)稅計稅依據的有()。
A、物業(yè)管理公司代供電部門(mén)收取電費取得手續費收入
B、金融機構實(shí)際收到的結算罰款、罰息收入
C、國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入
D、拍賣(mài)行受理拍賣(mài)文物古董取得的手續費收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營(yíng)業(yè)稅。
8、下列有關(guān)買(mǎi)賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)和金融資產(chǎn)征免營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，符合營(yíng)業(yè)稅規定的有()。
A、單位銷(xiāo)售或轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置價(jià)格后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，一律由稅務(wù)機關(guān)按組價(jià)計稅
C、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉讓股權不征收營(yíng)業(yè)稅
D、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉讓股權減半征收營(yíng)業(yè)稅
正確答案：AC
解析：按照稅法規定，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)按順序核定計稅依據，組價(jià)公式是最后選擇的一種方法;公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉讓股權不征收營(yíng)業(yè)稅。
9、根據營(yíng)業(yè)稅法規定，金融保險企業(yè)買(mǎi)賣(mài)下列( )金融商品應征收營(yíng)業(yè)稅。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項D，貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。
10、按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，下列可以余額計征營(yíng)業(yè)稅的描述正確的有()。
A、企業(yè)將抵債所得的轉讓?zhuān)瑧床粍?dòng)產(chǎn)轉讓金額減去其作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、企業(yè)將自建后使用過(guò) 的房屋轉讓?zhuān)瑧床粍?dòng)產(chǎn)轉讓金額減去其自建成本后的余額為營(yíng)業(yè)額
C、納稅人經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報酬減去發(fā)生的成本計入營(yíng)業(yè)額
D、甲建筑公司將總工程分包給乙建筑方，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：AD
解析：企業(yè)將自建后使用過(guò)的房屋轉讓?zhuān)雌淙〉盟萌~計稅。納稅人經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報酬計入營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。
11、下列項目應繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈送其他單位
B、土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為
C、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)
D、企業(yè)將閑置的資金貸于其他企業(yè)使用，取得的利息收入
正確答案：AD
解析：選項A不征收營(yíng)業(yè)稅;選項C免征營(yíng)業(yè)稅。
12、根據營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
B、無(wú)船承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計稅
D、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率統一為5%
正確答案：AB
解析：選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率3%減半征收。
13、按照現行營(yíng)業(yè)稅制度規定，納稅人取得下列收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅范圍的有()。
A、非營(yíng)利醫療機構的非醫療服務(wù)收入
B、物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項維修基金
C、對QFII委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
D、自建住房銷(xiāo)售給本單位職工取得的收入
正確答案：AD
解析：非營(yíng)利醫療機構的醫療服務(wù)收入免稅，非醫療服務(wù)收入要繳稅;自建住房銷(xiāo)售給本單位職工取得的收入，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
14、下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)稅計稅依據的有( )。
A、一般貸款業(yè)務(wù)的加息、罰息
B、通訊線(xiàn)路工程所使用的電纜、電線(xiàn)等設備價(jià)款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款
D、納稅人提供裝飾勞務(wù)時(shí)，由發(fā)包方提供的材料價(jià)款
正確答案：AC
解析：通訊線(xiàn)路工程所使用的電纜、電線(xiàn)等物品均屬于設備，其價(jià)值不包括在工程的計稅營(yíng)業(yè)額中;納稅人提供裝飾勞務(wù)，發(fā)包方提供的材料價(jià)款不包括在營(yíng)業(yè)稅計稅依據中。
15、下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅方法中，說(shuō)法正確的有( )。
A、納稅人無(wú)論是否以自用為目的，只要發(fā)生建筑勞務(wù)，均繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
B、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷(xiāo)售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅
C、納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要按視同銷(xiāo)售繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅
D、納稅人自建出租的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要繳納租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅
正確答案：BD
解析：納稅人以自用為目的建筑勞務(wù)(自建自用)，不納營(yíng)業(yè)稅;納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，投資共擔風(fēng)險的，也不納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。
16、按現行營(yíng)業(yè)稅政策的規定，下列業(yè)務(wù)中應當征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、將土地使用權轉讓給從事農產(chǎn)品加工的鄉鎮企業(yè)取得的轉讓收入
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費、上架費
C、金融機構買(mǎi)賣(mài)股票債券
D、飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品
正確答案：ABC
解析：將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，免營(yíng)業(yè)稅，用于農產(chǎn)品加工企業(yè)，不屬于免稅范圍;商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費、上架費，應按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅;金融機構買(mǎi)賣(mài)股票債券，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
17、按現行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，下列計征營(yíng)業(yè)稅的處理正確有( )。
A、外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B、保險企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費為營(yíng)業(yè)額
C、旅游企業(yè)組織旅游團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
正確答案：ABCD
解析：上述選項全部是正確的。
18、根據營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、福利彩票機構以外的代銷(xiāo)單位，代銷(xiāo)福利彩票取得的手續費收入，免征營(yíng)業(yè)稅
B、單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C、對QFII委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，照章征收營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與子女，免征營(yíng)業(yè)稅
正確答案：AC
解析：選項A，福利彩票機構以外的代銷(xiāo)單位，代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章征收營(yíng)業(yè)稅;選項C，對QFII委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
19、營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營(yíng)業(yè)稅計稅依據的有()。
A、物業(yè)管理公司取得的租金收入
B、一般貸款業(yè)務(wù)收取的利息收入
C、國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入
D、單位在景區經(jīng)營(yíng)游船取得的船票收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營(yíng)業(yè)稅。
20、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅各稅目的計稅依據，表述正確的有( )。
A、納稅人提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應當分別核算建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的由主管機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額
B、保險業(yè)中的初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營(yíng)業(yè)額
C、貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅，其中包括各種加息、罰息
D、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，以收到的全部收入計征營(yíng)業(yè)額
正確答案：ABC
解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，已納入增值稅征稅范圍，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
三、計算問(wèn)答題
(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)出租門(mén)一處門(mén)面房，取得租金收入56000元;
(2)將位于北京的一套別墅對外轉讓?zhuān)〉棉D讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200000元，支付相關(guān)稅費120000元;
(3)將一套閑置住房按市場(chǎng)價(jià)格對外出租，一次性預收全年租金40000元;
(4)將2013年購買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機構出售，取得收入360000元，該證券的購買(mǎi)原價(jià)為250000元，另支付相關(guān)稅費12000元;
(5)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費15600元;
(6)將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉讓給美國某企業(yè)，取得凈收入160000元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
1、計算李某出租門(mén)面房應繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：出租門(mén)面房應按照“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應繳納營(yíng)業(yè)稅=56000×5%=2800(元)
解析：無(wú)
2、計算李某轉讓別墅應繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購置房屋的原價(jià)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
應繳納營(yíng)業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)
解析：無(wú)
3、計算李某應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：支付給境外酒店的房費不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
李某應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=0
解析：無(wú)
4、計算李某應繳納的營(yíng)業(yè)稅合計金額。
正確答案：業(yè)務(wù)(3)：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅。租賃業(yè)預收的租金應于收到預收款時(shí)全額計征營(yíng)業(yè)稅。應繳納營(yíng)業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)
業(yè)務(wù)(4)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(6)：轉讓境外的不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
李某合計應繳納營(yíng)業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)
解析：無(wú)
(二)、某市區建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設備安裝隊、建筑工程隊和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門(mén)頒發(fā)的建筑培訓定點(diǎn)單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機械廠(chǎng)簽訂設備安裝合同一份，為其承建設備銷(xiāo)售后的安裝勞務(wù)，預收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車(chē)為客戶(hù)提供貨物運輸，當月取得運輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專(zhuān)業(yè)人員提供專(zhuān)業(yè)建筑培訓，取得收入40萬(wàn)元;為該業(yè)務(wù)采購培訓教材300本，成本0.85萬(wàn)元;
(4)當月將自有的工程車(chē)輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費用12萬(wàn)元，該辦公樓樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(當地省級稅務(wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%)
根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。
1、公司9月份承接設備安裝應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：承建設備安裝工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、公司9月份提供運輸勞務(wù)應繳納的增值稅。
正確答案是：提供運輸工程應繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、公司9月份提供培訓業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案是：提供培訓應繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
4、公司9月份為客戶(hù)提供租賃業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：為客戶(hù)提供租賃應繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷(xiāo)售應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：自建辦公樓銷(xiāo)售應繳納的營(yíng)業(yè)稅
=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包本縣一項工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉包合同記載勞務(wù)費1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司外購貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的不含稅運輸費用30萬(wàn)元取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。
(5)建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺球和保齡球收入12萬(wàn)元(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收。臺球、保齡球適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，其他娛樂(lè )業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)。
1、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
建筑工程公司承包工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
安裝公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(2)安裝公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9×5%+341.9×3%+341.9×2%=34.19(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9+34.19=376.09(萬(wàn)元)
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