2016注冊會(huì )計師考試《稅法》全真模擬題答案

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　　一、單項選擇題

1.    A	2.    D	3.    C	4.    A	5.    C
6.    A	7.    B	8.    C	9.    D	10.   C
11.   B	12.   C	13.   B	14.   B	15.   B

　　二、多項選擇題

1.    CD	2.    BD	3.    AC	4.    BCD	5.    ABCD
6.    BC	7.    AD	8.    ABD	9.    BC	10.   AD
11.   ACD	12.   BD	13.   BD	14.   BD	15.   CD
16.   ABCD	17.   AD	18.   BD	19.   BC	20.   AC

　　三、判斷題

1.    ×	2.    ×	3.    √	4.    √	5.    √
6.    ×	7.    √	8.    √	9.    √	10.   ×
11.   √	12.   ×	13.   ×	14.   ×	15.   √
16.   ×	17.   ×	18.   √	19.   ×	20.   √

　　四、計算題

　　(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計算步驟，每步驟得數精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無(wú)效。)

　　1. [答案]:

　　(1)應納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)(1分)

　　(2)應納消費稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬(wàn)元)(1分)

　　(3)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅=20*5%=l(萬(wàn)元)(1分)

　　(4)運輸業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅=50* 3%=15(萬(wàn)元)(l分)

　　(5)應納城市維護建設稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%

　　=1111.9*7%=77. 83(萬(wàn)元)(1分)

　　2. [答案]:

　　(l)計算應納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費十賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金十運保費

　　=1410+50+15—10+35=1500(萬(wàn)元)(l.5分)

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬(wàn)元)(0.5分)

　　(2)計算應納消費稅

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

　　=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)(1分)

　　消費稅=組成計稅價(jià)格*稅率= 2 000* 10%=200(萬(wàn)元)(0.5分)

　　(3)計算應納增值稅

　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費稅

　　= 1500+ 300+200=2000(萬(wàn)元)(l分)

　　增值稅=組成計稅價(jià)格*稅率

　　=2000* 17%=340(萬(wàn)元)(0.5分)

　　3. [答案]:

　　(1)1992-1997年每年應納的企業(yè)所得稅:

　　1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)

　　1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1994年為獲利年度，開(kāi)始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補。(0.5分)

　　1996年應納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬(wàn)元)(1分)

　　1997年應納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬(wàn)元)(1分)

　　(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;

　　1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)

　　1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬(wàn)元)(1.5分)

　　4. [答案]:

　　(1)7月份工資應納個(gè)人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)

　　(2)7月份所獲上半年獎金應納個(gè)人所得稅= 3600*15%-125=415(元)

　　(3)律師費收入應納個(gè)人所得稅:

　　A. 未考慮捐贈因素時(shí)，應納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)

　　B. 考慮捐贈因素時(shí)，應納稅所得額外負擔=64000-64000*30%=44800(元)

　　C. 律師費收入應納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)

　　(4)稿酬所得應納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)

　　(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。

　　五、綜合題

　　(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計算部分要求列出計算步驟;每步驟得數精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1. [答案]:

　　l)該企業(yè)計算的當月應納增值稅是不正確的。

　　A.銷(xiāo)售對時(shí)彩電50000臺給予5%的銷(xiāo)售折扣，不應減少銷(xiāo)售額。(0.5分)

　　B.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應核算銷(xiāo)售額，計算銷(xiāo)項稅 額。(0.5分)

　　C.運送彩電力混合銷(xiāo)售行為，運費應該算銷(xiāo)售額，計算銷(xiāo)項稅額,(0.5分)

　　D.無(wú)償提供招待所的21葉彩電100臺，應視同銷(xiāo)售貨物行為，核算銷(xiāo)售額，計算銷(xiāo)項稅額。

　　E.采取以物易物方式向顯像管廠(chǎng)提供的2000臺彩電，應核算銷(xiāo)售額，計算銷(xiāo)項稅額。

　　F.運費扣除率不是10%,就灰7%.

　　G.外購電子元器件未到貨，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　H.大型檢測設備固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅不得抵扣。

　　I.購進(jìn)修理用配件1.5萬(wàn)元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不存在抵扣問(wèn)題。

　　J.外購鋼材用于在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣

　　2)計算該企業(yè)當月應納增值稅額

　　A.銷(xiāo)項稅額

　　=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%

　　=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬(wàn)元)

　　B.進(jìn)項稅額=680+20*7%=681.4(萬(wàn)元)

　　C.增值稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額

　　=1566.47-681.4=885.07(萬(wàn)元)

　　2. [答案]:

　　1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是:

　　A.投資收益6萬(wàn)元中，購買(mǎi)國庫券利息收入4萬(wàn)元可不計入應納稅所得額。

　　B.贊助費用支出80萬(wàn)元不得從應納稅所得客中扣除。

　　C.被處的罰款3萬(wàn)元有得從應納稅所得額外負擔中扣除。

　　D.新辦獨立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2)應納企業(yè)所得稅

　　A.應納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬(wàn)元)

　　B.應納所得稅=95*33%=15.68(萬(wàn)元)

　　3)稅務(wù)機關(guān)處罰不當。根據征管法有關(guān)規定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。

　　A.應代扣代繳個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)

　　B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)

　　4)公司可根據稅務(wù)得政復議的有關(guān)規定，在知道得政處罰之日起15日內申請復議或者直接向法院起訴。

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