2017年稅務(wù)師考試《稅法一》全真模擬題及答案
模擬題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)關(guān)于稅務(wù)規章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過(guò)的稅務(wù)規章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C. 稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì )裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規章可以參照適用，但對不適當的稅務(wù)規章不能宣布無(wú)效
(2)按照現行消費稅制度規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率
C. 白包卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(chǎng)(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元;取得首飾修理費共計I6570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國外進(jìn)口一批機器設備共20臺，每臺貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計4萬(wàn)元;另外，支付設備包裝材料以及包裝勞務(wù)費8萬(wàn)元，設備進(jìn)口后向銷(xiāo)售商支付安裝費3萬(wàn)元。假設該類(lèi)設備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關(guān)稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣(mài)公司拍得兩輛轎車(chē)，其中一輛是未上牌照的新車(chē)，不含稅成交價(jià)90000元，國家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車(chē)，不含稅成交價(jià)5000元。甲企業(yè)應納車(chē)輛購置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品9000件.對外批發(fā)銷(xiāo)售8000件，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元;向消費者零售600件，取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。該企業(yè)國內生產(chǎn)繳納的消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車(chē)輪胎廠(chǎng)下設一非獨立核算門(mén)市部，該廠(chǎng)將一批汽車(chē)輪胎送交門(mén)市部銷(xiāo)售，計價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷(xiāo)售.取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車(chē)貿易公司2012年6月進(jìn)口40輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當月銷(xiāo)售25輛，取得含稅銷(xiāo)售收入750萬(wàn)元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余4輛待售。該公司應納車(chē)輛購置稅( )萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列關(guān)于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國人大規定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅60萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費10萬(wàn)元;還轉讓一項專(zhuān)利技術(shù)取得收入48萬(wàn)元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應繳納增值稅( )。
A. 0.32萬(wàn)元
B. 0.33萬(wàn)元
C. 0.34萬(wàn)元
D. 0.35萬(wàn)元
(14)某化妝品公司2012年8月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲化妝品1000箱，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為1010元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)化妝品580箱，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當月，還將20箱同類(lèi)化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。8月份該化妝品公司應該繳納消費稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國際稅法規范中，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國內稅法的某些征收管理辦
C. 國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區
D. 國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門(mén)合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入180萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門(mén)合作費110萬(wàn)元;本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓活動(dòng)，取得收入20萬(wàn)元，其中包括為培訓人員提供的復習資料9萬(wàn)元。則該教育部考試中心應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(chǎng)(一般納稅人)2012年10月購進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷(xiāo)售60%，取得零售收入40萬(wàn)元(已扣除折扣額2萬(wàn))，其中有一筆銷(xiāo)售因為對方購買(mǎi)量大給予折扣10%，在專(zhuān)用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%取得廠(chǎng)家的銷(xiāo)售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開(kāi)采天然氣50000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售40000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明售價(jià)為200萬(wàn)元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷(xiāo)售住房征收營(yíng)業(yè)稅的規定，下列敘述錯誤的是( )。
A. 個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
C. 個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
D. 個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對外銷(xiāo)售，免征營(yíng)業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠(chǎng)家代銷(xiāo)化妝品
B. 某公司將外購的食品用于個(gè)人消費
C. 某單位將外購的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購的涂料用于會(huì )議室裝修
(21)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專(zhuān)屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車(chē)輛購置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗征收
(23)某工廠(chǎng)系增值稅小規模納稅人，2012年1月份銷(xiāo)售使用過(guò)的舊設備一臺，取得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設備2009年1月購入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計提折舊2.8萬(wàn)元，另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，取得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠(chǎng)應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷(xiāo)售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷(xiāo)售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票30張，共計稅金85000元;由于業(yè)務(wù)需要，本月再次購進(jìn)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關(guān)于稅收規范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規范性文件屬于立法行為的行為規范
B. 它僅僅約束稅務(wù)行政相對人，不約束稅務(wù)機關(guān)本身
C. 稅收規范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規范對象
(26)某煙廠(chǎng)4月外購煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。期初尚有庫存的外購煙絲2萬(wàn)元，期末庫存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費稅的征收，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A. 對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項中，關(guān)于城市維護建設稅及教育費附加說(shuō)法不正確的是( )。
A. 城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B. 貨運業(yè)按代開(kāi)具發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據
(29)下列關(guān)于國際稅法內容的陳述，不正確的是( )。
A. 國際稅法一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法
B. 直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實(shí)體即總、分機構間的稅收抵免
C. 當跨國納稅人的國外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對居住國有利
D. 稅收饒讓?zhuān)堑置夥椒ǖ囊环N特殊方式，是稅收抵免內容的附加
(30)某卷煙廠(chǎng)2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，卷煙的成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
(31)2012年10月20日，甲企業(yè)根據合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，甲企業(yè)先代墊2000元運費支付給承運單位，但承運單位將運輸發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元，甲企業(yè)當月應納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(32)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(33)某汽車(chē)修理廠(chǎng)會(huì )計核算健全，2011年營(yíng)業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2012年5月，該廠(chǎng)提供修理勞務(wù)并收取修理費價(jià)稅合計58.5萬(wàn)元;購進(jìn)的料件、零配件等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計3.6萬(wàn)元。該修理廠(chǎng)本月應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(34)某企業(yè)轉讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A. 所有權轉移的當天
B. 收到預收款的當天
C. 收到全部?jì)r(jià)款的當天
D. 所有權轉移并收到全部款項的當天
(35)某化妝品廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人，2012年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額150000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額25000元。2012年7月該化妝品廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(36)下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的陳述，錯誤的是( )。
A. 準予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票
B. 貨運發(fā)票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進(jìn)項稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額
(37)某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車(chē)的汽車(chē)銷(xiāo)售公司2012年10月進(jìn)口一輛自用的小轎車(chē)，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅為20%，小轎車(chē)消費稅稅率為25%，該企業(yè)應納車(chē)輛購置稅( )萬(wàn)元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(38)某制藥廠(chǎng)(一般納稅人)從藥材種植基地采購中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬(wàn)元，取得農產(chǎn)品收購發(fā)票;途中支付運費共計1萬(wàn)元，其中含裝卸費0.3萬(wàn)元，取得的公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進(jìn)項稅是( )萬(wàn)元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(39)下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車(chē)”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動(dòng)汽車(chē)
B. 高爾夫車(chē)
C. 中輕型商務(wù)客車(chē)
D. 企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)
(40)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān)
B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權利義務(wù)關(guān)系具有對等性
D. 具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質(zhì)
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
選項A，稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章具有同等效力;選項B，審議通過(guò)的稅務(wù)規章報局長(cháng)簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認為應該適用稅務(wù)規章的，才必須提請全國人大常委會(huì )裁決。
(2) :B
選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅;沒(méi)有同牌號規格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項C，白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項D，手工卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨列明的廠(chǎng)房、機械或者設備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買(mǎi)已經(jīng)使用過(guò)的小汽車(chē)不繳納車(chē)輛購置稅。應納車(chē)輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價(jià)格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬(wàn)元)，當月應抵扣的所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬(wàn)元)，生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬(wàn)元)
(7) :C
企業(yè)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應稅消費品，應按門(mén)市部零售價(jià)計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
(8) :D
對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進(jìn)口自用的應稅車(chē)輛以組成計稅價(jià)格為車(chē)輛購置稅的計稅依據。該公司應納車(chē)輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬(wàn)元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項目由國務(wù)院規定，任何地區、部門(mén)不得規定免稅、減稅項目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費。專(zhuān)利技術(shù)轉讓免征營(yíng)業(yè)稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(12) :C
資源稅實(shí)行從量定額征收，計稅依據是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量或自用的原礦數量。因無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規定稅率的60%征收調整為減按規定稅率的80%征收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬(wàn)元)
(13) :B
小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬(wàn)元)
(14) :D
稅法規定，納稅人用自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費稅的計稅價(jià)格按該應稅消費品的最高價(jià)確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區;選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(mén)(或協(xié)會(huì ))、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬(wàn)元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬(wàn)元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計征，調整為從價(jià)定率計征。應納稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
(20) :A
代銷(xiāo)貨物，稅法規定要視同銷(xiāo)售，依法征收增值稅;其余選項均是外購貨物不得抵扣進(jìn)項稅的情形。
(21) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何有權機關(guān)都不能超越權限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據。其他各級法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車(chē)輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)，應納稅額=銷(xiāo)售額×2%。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規范性文件屬于非立法行為的行為規范;選項B，稅收規范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身;選項D，稅收規范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅收規范性文件制定普遍適用規范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規范的對象，而不是以特定的人或事為規范對象。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
(27) :A
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
(31) :A
運費由購買(mǎi)方承擔，但運費發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以甲企業(yè)應將2000元的運費作為價(jià)外費用處理，同時(shí)甲企業(yè)取得運費發(fā)票可以計算進(jìn)項稅額抵扣。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
(33) :D
根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三+四條的規定，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)
(34) :B
營(yíng)業(yè)哦規定，轉讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權，采用預收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
(35) :B
應納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
(37) :C
納稅人進(jìn)口自用的應稅車(chē)輛以組成計稅價(jià)格為計稅依據，計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅。該企業(yè)應納車(chē)輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進(jìn)中藥材(根莖)可以適用農產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項稅的規定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬(wàn)元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬(wàn)元)，可抵扣的進(jìn)項稅=1.95+0.05=2(萬(wàn)元)
(39) :C
電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)、企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)均不征收消費稅。
(40) :D
構成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機關(guān)，所以選項A是錯誤的;稅收法律關(guān)系只體現國家單方面的意志，不體現納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關(guān)系中權利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，選項C不正確。
模擬題二：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準本月初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠(chǎng)加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠(chǎng)代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個(gè)月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
(4)稅法的特點(diǎn)是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經(jīng)濟范疇的特點(diǎn)相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務(wù)的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實(shí)體權利
D. 稅法屬于侵權規范，離開(kāi)法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時(shí)不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙和其他商品，未分開(kāi)核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠(chǎng)2012年1月委托某縣城卷煙加工廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費稅時(shí)應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養護業(yè)務(wù)應按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B. 自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并開(kāi)具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代開(kāi)具發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應以代開(kāi)的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D. 自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價(jià)外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅
(8)下列關(guān)于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進(jìn)入庫數量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠(chǎng)銷(xiāo)售數量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場(chǎng)2012年12月生產(chǎn)液體鹽150萬(wàn)噸，銷(xiāo)售30萬(wàn)噸;另以自產(chǎn)液體鹽100萬(wàn)噸和外購液體鹽130萬(wàn)噸共加工成固體鹽150萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷(xiāo)售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場(chǎng)應納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據
C. 納稅環(huán)節
D. 課稅對象
(11)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷(xiāo)售集郵商品
B. 企業(yè)轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷(xiāo)售商品
D. 汽車(chē)修配廠(chǎng)提供修理修配勞務(wù)
(12)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報明價(jià)值56萬(wàn)元;支付境外修理費8萬(wàn)美元，料件費2.5萬(wàn)美元，支付復運進(jìn)境的運輸費2萬(wàn)美元和保險費0.5萬(wàn)美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(13)商貿企業(yè)進(jìn)口機器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬(wàn)元(有運輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應納增值稅額( )萬(wàn)元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(14)下列關(guān)于稅收規范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務(wù)機關(guān)不得以自己名義制定稅收規范性文件
B. 稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規范性文件每5年組織一次定期清理
D. “批復”性質(zhì)的文件屬于稅收規范性文件
(15)下述關(guān)于車(chē)輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人應到車(chē)購辦申請退稅
B. 最低計稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車(chē)輛價(jià)格信息并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購置稅計稅價(jià)格
C. 對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機關(guān)可以自行決定計稅價(jià)格
D. 車(chē)輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時(shí)一次繳清
(16)關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關(guān)系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(17)2012年3月，某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng)2012年3月計算的增值稅銷(xiāo)項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(18)對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B. 以開(kāi)票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
C. 以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
D. 以開(kāi)票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據
(19)根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務(wù)機關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系
C. 稅法是經(jīng)濟學(xué)概念，稅收是法學(xué)概念
D. 稅收分配的客體是社會(huì )剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(20)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現著(zhù)納稅人的負擔能力
(21)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬(wàn)元，裝卸收入60萬(wàn)元，倉儲收入100萬(wàn)元;取得客運收入160萬(wàn)元，補票手續費收入30萬(wàn)元;將閑置的汽車(chē)出租取得資金收入120萬(wàn)元，發(fā)生汽車(chē)修理費支出16萬(wàn)元。2012年6月該運輸公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 20.76
B. 22.8
C. 24.8
D. 25.7
(22)某汽車(chē)制造廠(chǎng)以自產(chǎn)越野車(chē)(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價(jià)值750萬(wàn)元。該廠(chǎng)生產(chǎn)的同一型號的越野車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的越野車(chē)應繳納的消費稅為( )萬(wàn)元。(消費稅稅率為5%)
A. 30
B. 35
C. 40
D. O
(23)某個(gè)體商店為增值稅小規模納稅人，2012年9月，該個(gè)體商店支付增值稅稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費500元，取得了技術(shù)維護單位開(kāi)具的技術(shù)維護費發(fā)票。當月零售貨物取得銷(xiāo)售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場(chǎng)零售價(jià)格為1800元。
A. 489.32
B. 0
C. 404.32
D. 474.32
(24)2012年3月，某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng)2012年3月計算的增值稅銷(xiāo)項稅額應為( )元。
A. 21900
B. 19907
C. 19040
D. 19097.8
(25)某酒廠(chǎng)2012年12月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應納消費稅( )元。
A. 483000
B. 478550
C. 352550
D. 391240
(26)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批機關(guān)是( )。
A. 國家稅務(wù)總局
B. 省級稅務(wù)機關(guān)
C. 地市級稅務(wù)機關(guān)
D. 區縣級稅務(wù)機關(guān)
(27)某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農場(chǎng)購入大米一批40噸，稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產(chǎn)嬰兒米粉，且本月全部銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。
A. 53300
B. 55835
C. 87835
D. 85300
(28)關(guān)于增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 增值稅留抵稅額可申請退稅
B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專(zhuān)用設備
C. 企業(yè)應將結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)繳銷(xiāo)
D. 尚未銷(xiāo)售的存貨對應的增值稅進(jìn)項稅額應作轉出處理
(29)根據現行增值稅有關(guān)規定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是( )。
A. 對從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷(xiāo)售成品油，不得向用戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅
D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅
(30)某冶金礦山2012年8月將開(kāi)采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機關(guān)無(wú)法準確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數量，已知人選后銷(xiāo)售的精礦數量為1000噸，選礦比為1：32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應納資源稅為( )元。
A. 640000
B. 254000
C. 384000
D. 512000
(31)下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是( )。
A. 超額累進(jìn)稅率計算復雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負擔透明度高
B. 全額累進(jìn)稅率計算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負呈跳躍式，不盡合理
C. 計稅基數是絕對數時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
D. 計稅基數是相對數時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率
(32)某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬(wàn)元;其中組團境內旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門(mén)票共計8萬(wàn)元;組團境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團企業(yè)費用12萬(wàn)元，則該旅行社本月應納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A. 0.75
B. 1.15
C. 1.35
D. 1.75
(33)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷(xiāo)售鍍金首飾取得收入85000元，銷(xiāo)售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應繳納的消費稅為( )。
A. 4048.29元
B. 5983.16元
C. 4081.62元
D. 0元
(34)關(guān)于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。
A. 我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B. 稅法的效力范圍表現為空間效力、時(shí)間效力和對人的效力
C. 稅法的時(shí)間效力即是指稅法何時(shí)開(kāi)始生效的問(wèn)題
D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現稅法精神，對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
(35)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20噸，每噸收購價(jià)6000元，共計支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠(chǎng)生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當地無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應代收代繳消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.66
B. 4.2
C. 3.94
D. 3.99
(36)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂
B. 將外購的小汽車(chē)用于換取原材料
C. 商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(37)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務(wù)規章。下列具有最高法律效力的是( )。
A. 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細則》
B. 《稅收征收管理法實(shí)施細則》
C. 《稅務(wù)部門(mén)規章制定實(shí)施辦法》
D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》
(38)下列關(guān)于教育費附加的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 某公司被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅30萬(wàn)元，征收滯納金1萬(wàn)元，罰款0.5萬(wàn)元，該公司以31.5萬(wàn)元為計稅依據繳納教育費附加
B. 某下崗失業(yè)人員開(kāi)小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加
C. 某公司進(jìn)口機器設備繳納增值稅60萬(wàn)元，應同時(shí)按3%繳納教育費附加
D. 某公司出口電視機已退增值稅80萬(wàn)元，但已繳納的教育費附加不予退還
(39)關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述不正確的是( )。
A. 對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說(shuō)，即“權力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”
B. 具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質(zhì)
C. 權利義務(wù)關(guān)系具有對等性
D. 作為納稅主體的一方只能是國家
(40)某汽車(chē)制造廠(chǎng)2012年9月將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類(lèi)轎車(chē)核定的最低計稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應納車(chē)輛購置稅( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :A
小規模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，可憑購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護建設稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應該在加工廠(chǎng)繳納城市維護建設稅，按照加工廠(chǎng)
(3) :B
選項A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個(gè)月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點(diǎn)應與其他法律部門(mén)的特點(diǎn)相區別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無(wú)所謂“稅法的特點(diǎn)”;選項B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區別;選項C，稅法屬于義務(wù)性法規，并不是指稅法沒(méi)有規定納稅人的權利，而是說(shuō)納稅人的權利是建立在其納稅義務(wù)的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實(shí)體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時(shí)按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代開(kāi)具發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)票上注明的運費和其他價(jià)外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開(kāi)貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價(jià)外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據;企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場(chǎng)應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬(wàn)元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著(zhù)密切關(guān)系。
(11) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(12) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(13) :C
進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬(wàn)元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬(wàn)元)
(14) :A
選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規范性文件。
(15) :C
對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機關(guān)可比照已核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格征稅。
(16) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關(guān)系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(17) :C
啤酒包裝物押金是收取時(shí)不計算增值稅，逾期時(shí)才計算增值稅的。增值稅銷(xiāo)項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(18) :B
對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據是以開(kāi)票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。
(19) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務(wù)關(guān)系;選項C，稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念;選項D，稅收分配的客體是社會(huì )剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。
(20) :B
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定。
(21) :D
該運輸公司應繳納營(yíng)業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬(wàn)元)
(22) :C
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)
(23) :B
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。該個(gè)體商店當月應納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結轉下月抵減。
(24) :C
根據稅法規定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時(shí)間在1年內、又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì )計上如何核算，均應并入當期銷(xiāo)售額征稅。增值稅銷(xiāo)項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應根據成套消費品的銷(xiāo)售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定征收消費稅。
該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批機關(guān)是區縣級稅務(wù)機關(guān)。
(27) :C
外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項稅。該食品公司當月應納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值稅一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專(zhuān)用設備和結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。
(29) :D
加油站檢測用油，允許在當月成品油銷(xiāo)售數量中扣除，不征收增值稅。
(30) :D
無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規定稅率的60%整為減按規定稅率的80%征收。本題應納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
(31) :B
超額累進(jìn)稅率下的稅收負擔的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計稅基數是絕對數時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額;是相對數時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。
(32) :A
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅行社本月應納營(yíng)業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬(wàn)元)
(33) :A
鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節納稅。應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(34) :C
稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開(kāi)始生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問(wèn)題。
(35) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬(wàn)元)
酒廠(chǎng)應代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬(wàn)元)
(36) :A
選項B屬于增值稅的特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
(37) :D
選項D是全國人大常委會(huì )通過(guò)的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務(wù)院及其部門(mén)制定的，其效力低于全國人大及其常委會(huì )通過(guò)的法律。
(38) :D
選項A，教育費附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅為計稅依據，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據;選項B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
(39) :C
稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務(wù)，享受較少的權利;(4)具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。
(40) :B
對外投資、獎勵的車(chē)輛，最終的車(chē)主不是汽車(chē)制造廠(chǎng)，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車(chē)制造廠(chǎng)不繳納車(chē)輛購置稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車(chē)制造廠(chǎng)所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計稅，不能取得該型車(chē)輛購置價(jià)格或低于最低計稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算征收車(chē)輛購置稅。應繳納車(chē)輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)
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