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2017稅務(wù)師考試《稅法二》全真試題（附答案）
一、單項選擇題
1、某大型國有企業(yè)2012年承受?chē)型恋厥褂脵�，國家給予其照顧，減按應支付土地出讓金的70%繳納出讓金，減免后該企業(yè)實(shí)際繳納140萬(wàn)元，當地規定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】C
2、下列各項，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。.
A.個(gè)人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費
B.股份制企業(yè)以盈余公積轉增股本，個(gè)人股東獲利部分
C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款
【正確答案】A
3、甲某是個(gè)人獨資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購入一處房產(chǎn);6月將價(jià)值200萬(wàn)元的自有倉庫與另一企業(yè)價(jià)值160萬(wàn)元的倉庫互換，甲某收取差價(jià)40萬(wàn)元。甲某以上交易應繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
【正確答案】A
4、2011年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)4( )0萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè).取得乙企業(yè)30¾的股權。2012年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計未分配利潤為300萬(wàn)元，累計盈余公積50萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說(shuō)法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得200萬(wàn)元
B.甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為200萬(wàn)元
D.甲企業(yè)撤回投資應繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元
【正確答案】B
5、中國公民張某有一件拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認定是海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒(méi)有填寫(xiě)，轉讓收入額為15萬(wàn)元，應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.30000
B.0
C.3000
D.15000
【正確答案】C
6、以下所得，應按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.參加有獎銷(xiāo)售所得贈品
B.個(gè)人兼職取得的收人
C.個(gè)人對其任職公司投資取得的股息
D.個(gè)人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得
【正確答案】D
7、根據土地增值稅暫行條例的規定.納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合問(wèn)簽訂后( )內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【正確答案】B
8、下列關(guān)于契稅計稅依據的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價(jià)格明顯偏低的，應按照土地基準地價(jià)作為契稅計稅依據
B.以競價(jià)方式出讓的，契稅計稅依據包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用
C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
【正確答案】B
9、下列各項中，免征耕地占用稅的是( )。
A.飛機場(chǎng)占用耕地修建跑道
B.農村居民占用耕地建造新房
C.養老院占用的耕地
D.學(xué)校附設的小賣(mài)部占用的耕地
【正確答案】C
10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說(shuō)法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷(xiāo)售處理
【正確答案】D
11、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人和征稅范圍的表述，不正確的是( )。
A.耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個(gè)人
B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地
C.為修建鐵路、公路以及飛機場(chǎng)跑道占用耕地，免征耕地占用稅
D.在占用之前三年內屬于種植農作物的土地，也是視為占用耕地
【正確答案】C
12、下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.對非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建有限責任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬
B.兩個(gè)公司合并改建為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬
C.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準的債權轉股權的企業(yè)，債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬
D.以出讓方式或國家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、亊業(yè)單位劃撥用地
【正確答案】D
13、下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規定的是( )。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場(chǎng)公允價(jià)值確定
【正確答案】A
14、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入
B.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調整至財務(wù)費用中計算扣除
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金
【正確答案】D
15、家住北京市西城區某四合院的劉先生因拆遷得到拆遷補償款100萬(wàn)元，他在市郊以116萬(wàn)元重新購置住房160平方米，當地契稅稅率為3%。以下關(guān)于劉先生契稅處理的表述中，正確的是( )。
A.因拆遷購房免繳契稅
B.因拆遷購房減半繳納契稅
C.應納契稅4800元
D.應納契稅16800元
【正確答案】C
16、下列加計扣除的政策陳述，正確的是( )。
A.對企業(yè)合作開(kāi)發(fā)技術(shù)項目，不得適用加計扣除政策
B.對委托開(kāi)發(fā)的項目，受托方應向委托方提供費用支出明細，否則，該委托開(kāi)發(fā)項目的費用不得加計扣除
C.殘疾人工資加計扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂一年以上(不含一年)的勞動(dòng)合同
D.企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，發(fā)生的費用均可以實(shí)行加計扣除
【正確答案】B
17、下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目部分銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的
【正確答案】B
18、依據契稅相關(guān)規定，下列土地或房屋免征契稅的是( )。
A.居民因政府拆遷重新購置住房
B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權
C.企業(yè)合并中，新設方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權
D.事業(yè)單位購置的用于科學(xué)研究的科研樓
【正確答案】D
19、境內某公司代其雇員(中國公民)繳納應納稅額20%的個(gè)人所得稅，2012年5月支付給王某的工資為8400元人民幣，則該雇員5月應繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.630.82
B.442.71
C.630.28
D.625
【正確答案】B
20、下列屬于企業(yè)所得稅法視同銷(xiāo)售的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈
D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于境內分支機構的移送
【正確答案】C
21、以下不屬于車(chē)船稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)車(chē)船的企業(yè)
B.船舶的所有人
C.對車(chē)船具有管理使用權，不具有所有權的單位和個(gè)人
D.車(chē)輛的所有人
【正確答案】A
22、2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當地耕地占用稅稅率為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【正確答案】A
23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A.企業(yè)通過(guò)買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售商品，贈與的商品應視同銷(xiāo)售納稅
B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，以新舊商品的差價(jià)確認為收入
C.企業(yè)外購的資產(chǎn)用于交際應酬，屬于視同銷(xiāo)售，應按稅務(wù)機關(guān)核定的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入
D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除
【正確答案】D
24、按照城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，下列表述正確的是( )。
A.集體企業(yè)不是城鎮土地使用稅的納稅人
B.土地使用權未確定的，暫不繳納城鎮土地使用稅
C.土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城鎮土地使用稅
【正確答案】C
25、關(guān)于房地產(chǎn)幵發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是( )。
A.已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實(shí)現銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認
B.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實(shí)現
C.企業(yè)委托境外機構銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷(xiāo)售費用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入15%的部分，準予據實(shí)扣除
D.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，可以在稅前扣除合理費用
【正確答案】A
26、某企業(yè)有廠(chǎng)房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對該廠(chǎng)房進(jìn)行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對廠(chǎng)房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當地政府規定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.20640
B.21000
C.21120
D.21600
【正確答案】C
27、2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定;接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費30萬(wàn)元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬(wàn)元、保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應繳納印花稅( )元，
A.765
B.770
C.1165
D.1170
【正確答案】B
28、下列土地應征收城鎮土地使用稅的是( )。
A.鹽場(chǎng)的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學(xué)用地
C.核電站基建期內的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)用地
【正確答案】C
29、下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉讓定價(jià)調查的是( )。
A.關(guān)聯(lián)交易數額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)
B.長(cháng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)
【正確答案】C
30、根據企業(yè)所得稅法的規定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起( )日內繳入國庫。
A.7
B.10
C.15
D.5
【正確答案】A
31、個(gè)人取得的勞務(wù)報酬所得，對( )超過(guò)20000元的，實(shí)行加成征收。
A.收入
B.稅額
C.應納稅所得額
D.收入與稅額之和
【正確答案】C
32、技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同，下列項目中屬于我國印花稅技術(shù)合同征稅范圍的是( )。
A.非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合問(wèn)
B.專(zhuān)利權轉讓合同
C.專(zhuān)利實(shí)施許可合同
D.商標專(zhuān)用權轉讓合同
【正確答案】A
33、某公司2012年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。不超過(guò)200噸的機動(dòng)船舶稅額為凈噸位每噸3元，2012年該公司應繳納的車(chē)船稅為( )元。
A.1290
B.1261.5
C.1097.5
D.1092.5
【正確答案】B
34、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀(guān)原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準采用簡(jiǎn)易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
【正確答案】A
35、下列各項中，應繳納土地增值稅的是( )。
A.房屋所有人將房屋產(chǎn)權繒與直系親屬
B.土地管理部門(mén)出讓國有土地使用權
C.房地產(chǎn)企業(yè)將自己開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)無(wú)償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D.某企業(yè)將一棟樓房的產(chǎn)權通過(guò)國家機關(guān)贈與一所希望小學(xué)作為教學(xué)樓
【正確答案】C
36、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車(chē)40輛，其他混合動(dòng)力汽車(chē)3輛，汽車(chē)核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車(chē)年稅額為600元/輛，機動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車(chē)船稅( )元。
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
【正確答案】B
37、某企業(yè)雇員王某2012年5月與本企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，王某應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4500
B.5505
C.4410
D.2110
【正確答案】D
38、按照城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，下列用地不得享受免稅待遇的是( )。
A.各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地
B.軍隊舉辦的企業(yè)用地
C.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地
D.港口的碼頭用地
【正確答案】B
39、某小型運輸公司2012年擁有并使用以下車(chē)輛：(1)整備質(zhì)量5噸的載貨卡車(chē)10輛，省級人民政府規定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車(chē)3輛，省級人民政府規定年稅額每輛530元。該公司2012年應納車(chē)船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.4090
D.4524
【正確答案】C
40、羅某為某公司營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理，月工資6400元，由于營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)突出，2012年8月被公司以工作考察為由派往臺灣旅游，免旅游費8000元作為獎勵;當月該公司還為其購買(mǎi)了一份商業(yè)性保險，支付保險費1250元。羅某當月應納個(gè)人所得稅( )元
A.2342
B.2145
C.2032.5
D.2455.5
【正確答案】C
二、多項選擇題
41、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅期限以及納稅申報的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納
B.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定
C.房產(chǎn)稅一般按月、季、半年預征
D-納稅人住址發(fā)生變更、產(chǎn)權發(fā)生轉移，應按規定及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記
E.納稅人新建、改建、擴建、拆遷房屋等情況，引起房屋原值發(fā)生變化的，應按規定及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記
【正確答案】A，B，D，E
42、以下關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規定的描述中.正確的有( )。
A.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身都需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人繳納的是個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，均以企業(yè)本身為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
C.投資者的工資、薪金收入按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅
D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
E.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】D，E
43、某公司購買(mǎi)寫(xiě)字樓時(shí)應繳納的稅金有( )。
A.土地增值稅
B.契稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護建設稅
E.印花稅
【正確答案】B，E
44、下列關(guān)于契稅征免的說(shuō)法，正確的有( )
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權
B.購買(mǎi)與房屋相關(guān)的附屬設施
C.企業(yè)分立中新設方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個(gè)人購買(mǎi)80平方米且唯一的家庭普通住房
【正確答案】A，B，D，E
45、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列情況屬于內部處置資產(chǎn)的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自建商品房轉為自用
E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
【正確答案】D，E
46、以下情形中納稅人應進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
C.納稅人審批注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
【正確答案】A，B，E
47、以下屬于現金損失確認的證據材料的有( )。
A.現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)表
B.現金保管人對于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準文件
C.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說(shuō)明
D.金融機構出具的假幣收繳證明
E.現金保管人確認的假幣
【正確答案】A，B，C，D
48、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.自2011年1月1日至2015年12月31日為農村居民提供生活用水而建設的供水工程管理單位的生產(chǎn)用房
B.宗教寺廟中宗教人員使用的生活用房屋
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.信托投資公司自用房產(chǎn)
E.納稅單位與克稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
【正確答案】A，B，E
49、在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，需要提供的證據有( )
A.國家明令停建項目的文件
B.工程項目實(shí)際投資額的確定依據
C.企業(yè)當期建設資金不足的銀行證明
D.有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除文件
E.企業(yè)出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件
【正確答案】A，B，D，E
50、按照城鎮土地使用稅的規定，下列表述不正確的有( )。
A.林區的防火設施用地，免征城鎮土地使用稅
B.民航機場(chǎng)候機樓用地，免征城鎮土地使用稅
C.老年服務(wù)機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，不征城鎮土地使用稅
E.水電站的發(fā)電廠(chǎng)房用地，免征城鎮土地使用稅
【正確答案】B，D，E
51、根據車(chē)船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有( )。
A.捕撈、養殖漁船
B.節約能源、使用新能源的車(chē)船
C.外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車(chē)輛
D.臨對入境的外國車(chē)船
E.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛
【正確答案】A，B，C，E
52、某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬(wàn)元，2012年4月1日將原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬(wàn)元。5月1日將另外的原值100萬(wàn)元的房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，月租金0.6萬(wàn)元。當地政府規定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。丨
A.企業(yè)出租給連鎖商店的房產(chǎn)稅稅率為12%
B.企業(yè)出租給個(gè)人的房產(chǎn)稅稅率為4%
C.企業(yè)從價(jià)計征房產(chǎn)稅稅額為7.88萬(wàn)元
D.當年應繳納房產(chǎn)稅為16.50萬(wàn)元
E.當年應繳納房產(chǎn)稅為15.28萬(wàn)元
【正確答案】A，D
53、根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說(shuō)法，正確的有( )。
A.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補
C.境外營(yíng)業(yè)機構的虧損可以用境內營(yíng)業(yè)機構的盈利彌補
D.虧損彌補的年限最長(cháng)不得超過(guò)5年
E.境內營(yíng)業(yè)機構的虧損不可以用境外營(yíng)業(yè)機構的盈利彌補
【正確答案】A，B，D
54、以下關(guān)于印花稅的表述正確的有( )。
A.印花稅票面金額以人民幣為單位，根據票面金額大小.有9種情形
B.營(yíng)業(yè)賬簿和權利許可證照統一實(shí)行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據和單據，均應視為應稅憑證按規定貼花
D.在應納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，遇特殊情況，也可延至憑證生效日期貼花
E.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大，難以承擔的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核準，可在5年內分次貼足印花
【正確答案】A，C
55、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列選項中應計入應納猶所得額，繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.國債利息收入
B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
C.違約金收入
D.確實(shí)無(wú)法償付的應付款項
E.非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈的收入
【正確答案】C，D
56、下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又享受“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠過(guò)渡期的，不能享受15%稅率的減半征稅
B.居民企業(yè)技術(shù)所有權轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅
D.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.研究開(kāi)發(fā)費用可以加計100%扣除
【正確答案】C，D，E
57、個(gè)人取得的下列所得中，可以免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費
B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的醫療保險金
C.被拆遷人依法取得的拆遷補償款
D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運動(dòng)會(huì )所獲得的獎金
E.外籍個(gè)人每月取得的固定金額的搬遷費
【正確答案】A，B，C
58、對于個(gè)人的財產(chǎn)轉讓所得，在計算征收個(gè)人所得稅時(shí)，準予從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費用有( )。
A.有價(jià)證券的買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按規定繳納的有關(guān)費用
B.取得土地使用權所支付的金額、幵發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)稅費
C.建筑物的購進(jìn)價(jià)格以及有關(guān)稅費
D.納稅人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，由納稅人參照同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格確定
E.機器設備的購進(jìn)價(jià)格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用
【正確答案】A，B，C，E
59、下列各項中，符合契稅有關(guān)規定的有( )。
A.自2010年10月1日起，個(gè)人購買(mǎi)家庭唯一住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策
B.自2011年8月31日起，婚姻關(guān)系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買(mǎi)房屋所有權的，按合同規定的總價(jià)款計征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
E.符合減免稅規定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效30日內向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
【正確答案】A，B，C，D
60、下列各項中，計征個(gè)人所得稅的方法正確的有( )。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計箅納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應視同再版稿酬征稅
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費用
E.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計征個(gè)人所得稅
【正確答案】A，C，E
61、依據個(gè)人所得稅相關(guān)規定，下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內兩處取得工薪金所得的
E.取得免稅所得的‘
【正確答案】A，B，C，D
62、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有( )。
A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收人或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開(kāi)始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額
B.五年期滿(mǎn)后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收人或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額
C.企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除
E.來(lái)源境外的股息紅利，應按被投資方支付利潤的日期確定收入實(shí)現
【正確答案】A，B，C，D
63、下列收人中，屬于企業(yè)所得稅規定的“其他收入”范圍的有( )。
A.違約金收入
B.股息收入
C.債務(wù)重組收入
D.確實(shí)無(wú)法償付的應付款項
E.逾期未退的包裝物押金收入
【正確答案】A，C，D，E
64、根據企業(yè)所得稅法的規定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。
A.林場(chǎng)銷(xiāo)售原木的所得
B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得
C.從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得
D.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)
E.銷(xiāo)售安全生產(chǎn)設備的所得
【正確答案】A，B，C，D
65、關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.土地增值稅以國家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開(kāi)發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
B.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，應該進(jìn)行清算
C.應進(jìn)行土地增值稅清算的項0，納稅人應當在滿(mǎn)足條件之日起30日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續
D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
【正確答案】A，D，E
66、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除的涉稅規定，以下正確的有( )。
A.研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)
B.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，不得進(jìn)行加計扣除
C.企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開(kāi)發(fā)項目的協(xié)議或合同
D.企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)進(jìn)行核算，準確、合理的計算各項研究開(kāi)發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除
E.研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，攤銷(xiāo)年限一律不得低于10年
【正確答案】A，C，D
67、下列收入中，應按“特許權使用費所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得特許權經(jīng)濟賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
D.某廣告設計者轉讓廣告制作使用權取得的轉讓費收入
E.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入
【正確答案】A，B，C，D
68、根據個(gè)人所得稅申報和繳納的規定，下列表述錯誤的有( )。
A.從中國境外取得所得的納稅人，須自行申報納稅
B.稅務(wù)機關(guān)應根據扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續費
C.納稅人為持有完稅依據向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕
D.申報納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地稅務(wù)機關(guān)
E.對在中國境內幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應以最先提供勞務(wù)的地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)
【正確答案】B，E
69、下列有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)計算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。
A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據實(shí)扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的此務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據實(shí)扣除，超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
D.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測試儀器和實(shí)驗性裝置的購置費，準予扣除
E.將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過(guò)其利潤總額12%的部分允許稅前扣除
【正確答案】A，C，D
70、關(guān)于城鎮土地使用稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納
B.納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規定期限辦理申報變更登記
C.經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)規定的最低稅額的30%
D.省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稞額幅度
E.市、縣人民政府應當根據實(shí)際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地適用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用金額標準
【正確答案】A，B，C，D
三、計算題
(一)某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)3月份銷(xiāo)售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元;該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。經(jīng)評估機構評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元;轉讓辦公樓時(shí)向政府補繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費用20萬(wàn)元。(2)通過(guò)競拍取得一宗土地使用權，支付價(jià)款、稅費合計6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生管理費用28OO萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用1600萬(wàn)元、利息費用400萬(wàn)元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫(xiě)字樓竣工驗收，10〜12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉為固定資產(chǎn)自用。
(注：當地政府規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用在計算土地增值額時(shí)準予扣除的比例為10%。)
71、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準予扣除項目的金額共計( )萬(wàn)元„
A.550，60
B.616.60
C.700.60
D.778.60
【正確答案】B
72、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.164，73
B.37.63
C.202.53
D.242.23
【正確答案】C
73、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準予扣除項目的金額共計( )萬(wàn)元。
A.10032
B.11280
C.11880
D.12540
【正確答案】A
74、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.1038
B.1236
C.1416
D.1885.60
【正確答案】D
(二)中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費12萬(wàn)元，從中拿出5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認證批準的非營(yíng)利機構捐給受災地區。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。
(4)2011年合伙企業(yè)會(huì )計利潤50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。
75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.46
C.50
D.52
【正確答案】B
76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
【正確答案】B
77、2011年李某應就董事費繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
【正確答案】C
78、20ll年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
【正確答案】A
四、綜合分析題
(一)某生產(chǎn)企業(yè)，以境內外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標申請認定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年該企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為50000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，扣除項目合計35700萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額為16300萬(wàn)元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現下列情況：
(1)管理費用賬戶(hù)列支1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費240萬(wàn)元、環(huán)境保護專(zhuān)項資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元。
(2)財務(wù)費用賬戶(hù)列支300萬(wàn)元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行利率是5%。
(3)銷(xiāo)售費用賬戶(hù)列支2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費2370萬(wàn)元。
(4)投資收益賬戶(hù)列支金額紐5萬(wàn)元，其中從境內A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元，購買(mǎi)國債取得利息收入35萬(wàn)元，從境外B公司分回股息紅利200萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。
(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償等額的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格340萬(wàn)元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
(6)企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，該項業(yè)務(wù)未反應在賬務(wù)中。
(7)計入本費用的工資總額300萬(wàn)元(其中包含福利部門(mén)職工的工資20萬(wàn)元)’發(fā)生的職工福利費支出35萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費支出6萬(wàn)元，職工工會(huì )經(jīng)費支出7萬(wàn)元，取得合法.有效的工會(huì )經(jīng)費收據。
(8)購進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，設備的投資額240萬(wàn)元，2月份投入使用，該設備按直線(xiàn)法計提折舊，期限為10年，無(wú)殘值率。企業(yè)當年未計提該設備的折舊
(9)營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支130萬(wàn)元，其中包括通過(guò)非營(yíng)利機構對貧困地區的捐款120萬(wàn)元，稅務(wù)機關(guān)的處罰10萬(wàn)元。
其他資料：企業(yè)上年未扣除結轉本年的廣告費45萬(wàn)元，上年的發(fā)生的虧損15萬(wàn)元。假定：不考慮程序方面的問(wèn)題和相關(guān)稅費。要求：
79、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務(wù)費用”共計( )萬(wàn)元。(考慮加計扣除的因素)
A.1414
B.1500
C.1400
D.1514
【正確答案】A
80、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費用( )萬(wàn)元。(考慮上年事項)
A.2455
B.2451
C.2500
D.2545
【正確答案】D
81、2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì )計利潤( )萬(wàn)元。
A.17965
B.16965
C.16300
D.16945
【正確答案】B
82、該企業(yè)2012年應納稅所得額前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出( )萬(wàn)元。
A.10
B.130
C.120
D.110
【正確答案】C，
(二)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(l)全年直接銷(xiāo)售彩電取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證)。
(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。
(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅額17萬(wàn)元，該項捐贈收人企業(yè)已計入營(yíng)業(yè)外收入核箅。
(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。
(5)企業(yè)全年彩電銷(xiāo)售成本4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，發(fā)生的銷(xiāo)售費用為1800萬(wàn)元(其中廣告費為1500萬(wàn)元)，管理費用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費為120萬(wàn)元);財務(wù)費用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標10萬(wàn)元)。
(6)已計入成本、費用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì )經(jīng)費6萬(wàn)元、職工福利費60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費15萬(wàn)元。
(7)對外轉讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費用為100萬(wàn)元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產(chǎn)設備并于當月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線(xiàn)法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機構認可)，稅法規定該設備直線(xiàn)法折舊年限為10年。
(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當地民政局向貧困山區捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規定被工商處罰6萬(wàn)元。
假定上述租金收人不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。
83、2009年度企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費是( )萬(wàn)元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【正確答案】B
84、2009年度該企業(yè)實(shí)現的會(huì )計利潤總額是( )萬(wàn)元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【正確答案】D
85、關(guān)于2009年度該企業(yè)的應納稅所得額的計算，正確的有( )。
A.廣告費用應調增所得額252萬(wàn)元
B.捐贈支出應調增應納所得額13.37萬(wàn)元
C.先進(jìn)技術(shù)轉讓?xiě){減應納稅所得額500萬(wàn)元
D.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費用應調減應納稅所得額120萬(wàn)元
【正確答案】A，B，C
86、關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有( )。
A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬(wàn)元
B.職工工會(huì )經(jīng)費應調減應納稅所得額2萬(wàn)元
C.職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額5萬(wàn)元
D.職工福利費應調增應納稅所得額4萬(wàn)元
【正確答案】A，C，D，
(三)市區某房地產(chǎn)企業(yè)，2012年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年1月購買(mǎi)郊區的一塊25000平方米的耕地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，合同注明轉讓價(jià)款700萬(wàn)元。
(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付土地征用費500萬(wàn)元，前期工程費400萬(wàn)元，三通一平費用200萬(wàn)元。開(kāi)始進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，建造普通標準住宅占全部土地的50%，其余土地開(kāi)發(fā)鋼結構為主體的寫(xiě)字樓。
(3)為開(kāi)發(fā)房產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。
(4)普通標準住宅其他開(kāi)發(fā)成本240萬(wàn)元，同時(shí)為建造普通標準住宅支付借款利息50萬(wàn)元，能提供金融機構的證明。寫(xiě)字樓的其他開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元，寫(xiě)字樓借款的利息沒(méi)有辦法分攤。(普通標準住宅開(kāi)發(fā)成本及寫(xiě)字樓的開(kāi)發(fā)成本均不包括業(yè)務(wù)(2)的費用)
(5)普通標準住宅11月開(kāi)發(fā)完成后當年12月銷(xiāo)售80%，取得收入1400萬(wàn)元，20%分配給10名股東(假定同類(lèi)型)，寫(xiě)字樓當年7月底完工銷(xiāo)售了50%，取得銷(xiāo)售收人5000萬(wàn)元。已經(jīng)銷(xiāo)售部分全部簽訂了銷(xiāo)售合同，并辦理了產(chǎn)權轉移書(shū)據，當年由于國家對房產(chǎn)調控，寫(xiě)字樓銷(xiāo)售受阻，公司決定將剩余的寫(xiě)字樓從8月1日開(kāi)始轉售為租，和某物業(yè)公司簽訂租賃合同明確，8〜12月寫(xiě)字樓未售部分租金為300萬(wàn)元，將去年按規定購置的節能節水專(zhuān)用設備一并出租，取得收入100萬(wàn)元(去年購人該設備時(shí)取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，已按規定辦理相關(guān)手續)。出租的寫(xiě)字樓和專(zhuān)用設備，按規定使用年限計提折舊120萬(wàn)元，企業(yè)記人“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。
(6)企業(yè)當年發(fā)生管理費用(不含相關(guān)稅金)440萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬(wàn)元。銷(xiāo)售費用820萬(wàn)元，其中廣告費用600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費
50萬(wàn)元。稅務(wù)機關(guān)核定的財務(wù)費用為180萬(wàn)元。(7)當年發(fā)生工資費用800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費16萬(wàn)元、15萬(wàn)元、115萬(wàn)元，已經(jīng)計入相關(guān)的成本費用中。工會(huì )經(jīng)費已實(shí)際撥付并取得工會(huì )組織開(kāi)具的收款收據。(地方政府規定耕地占用稅的單位稅額是20元/平方米，地方政府規定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算均取最高比例，當地稅務(wù)機關(guān)認為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加)
87、根據稅法有關(guān)規定，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.自建出租的寫(xiě)字樓不需要繳納土地增值稅
B.寫(xiě)字樓的開(kāi)發(fā)成本應當按照銷(xiāo)售的比例進(jìn)行分攤
C.自建出租的寫(xiě)字樓需要就租賃收入繳納企業(yè)所得稅
D.工會(huì )經(jīng)費按照實(shí)際發(fā)生數額扣除
E.職工福利費按照實(shí)際發(fā)生數額扣除
【正確答案】A，B，C，D
88、企業(yè)應繳納的印花稅和耕地占用稅為( )萬(wàn)元。
A.3.95
B.3.55
C.53.95
D.54.25
【正確答案】D
89、企業(yè)當年應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。A.1442
B.1456
C.1565
D.1825
【正確答案】A
90、計算企業(yè)所得稅時(shí)準予扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費共計( )萬(wàn)元。
A.752
B.685.75
C.886
D.1236
【正確答案】B
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