2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選模擬題（附答案）

　　模擬題一：

　　1. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車(chē)輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應稅車(chē)輛的饋贈人

　　B.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)者

　　C.免稅車(chē)輛的受贈者

　　D.應稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規定，車(chē)輛購置稅的應稅行為包括：購買(mǎi)使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車(chē)輛購置稅應稅行為的有 (　　)。

　　A.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)使用行為

　　B.應稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為

　　C.自產(chǎn)自用應稅車(chē)輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應稅車(chē)輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的應稅行為。

　　3. 按照《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車(chē)

　　B.電車(chē)

　　C.農用運輸車(chē)

　　D.防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)

　　[答案]D

　　[解析]稅法規定，車(chē)輛購置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò )的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車(chē)輛實(shí)行法定免稅。

　　4. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計劃的車(chē)輛

　　B.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

　　C.在外留學(xué)人員購買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.農用運輸車(chē)

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規定的同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車(chē)輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算征收車(chē)輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車(chē)制造廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)58輛，銷(xiāo)售自產(chǎn)載重汽車(chē)56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車(chē)40輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車(chē)3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車(chē)4輛作為專(zhuān)車(chē)配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專(zhuān)家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)不含稅售價(jià)為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類(lèi)型轎車(chē)核定的最低計稅價(jià)格為180000元;載重汽車(chē)不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車(chē)消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元

　　B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元

　　C.應納車(chē)輛購置稅18000元

　　D.應納車(chē)輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�納車(chē)輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　6. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性

　　B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.稅收合作信賴(lài)主義與實(shí)質(zhì)課稅原則存在一定的沖突

　　D.稅收合作信賴(lài)主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容

　　E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力

　　7. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有()。

　　A.定額稅率與課稅對象價(jià)值量大小成正比

　　B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

　　C.速算扣除數是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復雜而引入的

　　D.超倍累進(jìn)稅率的計稅基數是絕對數時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　E.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復雜，但累進(jìn)程度比較緩和

　　8. 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。

　　A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

　　B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

　　C.車(chē)輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法

　　D.我國個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限

　　E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算分期繳納的納稅期限

　　9. 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。

　　A.由于稅法的修訂或調整

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　10. 下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務(wù)稽查選案的主要內容是確定稅務(wù)稽查的對象

　　B.稅務(wù)稽查執行是稅務(wù)稽查程序的中間階段

　　C.隨機抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式

　　D.對未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過(guò)程中發(fā)現已達立案標準，應當補充立案

　　E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執行

　　6　　[答案]：ABE

　　[解析]：選項C，稅收合作信賴(lài)主義與稅收法律主義存在一定的沖突;選項D，稅收合作信賴(lài)主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務(wù)機關(guān)的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴(lài)主義。

　　[該題針對“稅法的基本原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7　　[答案]：DE

　　[解析]：定額稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率;速算扣除數是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復雜而引入的。

　　[該題針對“稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8　　[答案]：ACE

　　[解析]：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納。

　　[該題針對“納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9　　[答案]：BCD

　　[解析]：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

　　[該題針對“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10　　[答案]：ACDE

　　[解析]：稅務(wù)稽查執行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。

　　[該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　模擬題二：

　　1、關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿易影響不大

　　B.關(guān)稅是多環(huán)節價(jià)內稅

　　C.關(guān)稅是單一環(huán)節的價(jià)外稅

　　D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

　　2、下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是( )。

　　A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費

　　B.進(jìn)口人向中介機構支付的經(jīng)紀費

　　C.進(jìn)口設施的安裝調試費用

　　D.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸之后的運輸費用

　　3、某公司將一臺設備運往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報明價(jià)值780000元;支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復運進(jìn)境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為()元。

　　A.6657.35

　　B.6345.43

　　C.5251.4

　　D.4057.9

　　4、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款150萬(wàn)元，進(jìn)口運費和保險費50萬(wàn)元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現其中的10%有嚴重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值20萬(wàn)元(含進(jìn)口運費、保險費0.5萬(wàn)元)的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進(jìn)口關(guān)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.18.00

　　B.40.00

　　C.30.00

　　D.40.40

　　5、差別關(guān)稅實(shí)際上是保護主義政策的產(chǎn)物中，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。下列不屬于差別關(guān)稅的是( )。

　　A.加重關(guān)稅

　　B.優(yōu)惠關(guān)稅

　　C.反傾銷(xiāo)關(guān)銳

　　D.報復關(guān)稅

　　6、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣80萬(wàn)元，海關(guān)監管期5年，該企業(yè)使用15個(gè)月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)補繳關(guān)稅(　)萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率為20%)

　　A.0

　　B.16

　　C.12

　　D.8

　　二、多項選擇題

　　1、進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指( )。

　　A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員

　　B.進(jìn)境郵遞物品的收件人

　　C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人

　　D.進(jìn)境物品的郵寄人

　　E.以其他方式進(jìn)口物品的寄件人

　　2、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規定的有( )。

　　A.運往境外加工的貨物，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費估定完稅價(jià)格

　　B.準予暫時(shí)進(jìn)口的施工機械，按同類(lèi)貨物的離岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C.轉讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

　　D.運往境外修理的機械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格

　　E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應以該項貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　3、下列情形中，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起1年內，書(shū)面聲明理由，可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有( )。

　　A.因海關(guān)誤征，多納稅款的

　　B.海關(guān)核準免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的

　　D.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　E.殘疾人專(zhuān)用品

　　4、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱(chēng)為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。

　　A.邊境貿易進(jìn)口物資

　　B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資

　　C.出口加工區進(jìn)出口貨物

　　D.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

　　E.海關(guān)放行前損失的貨物

　　5、按照現行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有( )。

　　A.出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價(jià)格

　　B.符合稅法規定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節的稅金

　　C.進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起15日內，應由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

　　D.納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期納稅，但最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月

　　E.自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征

　　6、關(guān)稅的強制執行措施有( )。

　　A.處以應納關(guān)稅的1～5倍罰款

　　B.征收滯納金

　　C.變價(jià)拍賣(mài)抵稅

　　D.強制扣繳

　　E.延期繳納稅款

　　7、關(guān)于關(guān)稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。

　　A.進(jìn)出口貨物應按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.加工貿易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷(xiāo)，應按向海關(guān)申報轉為內銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅

　　C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅

　　D.進(jìn)出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，以付稅之日實(shí)施的稅率征稅

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì )影響到國際貿易的開(kāi)展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節的價(jià)外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

　　【該題針對“關(guān)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：《完稅價(jià)格辦法》規定，買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價(jià)格。

　　【該題針對“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該企業(yè)應繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬(wàn)元)

　　【該題針對“關(guān)稅應納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：差別關(guān)稅的種類(lèi)很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅等。

　　【該題針對“關(guān)稅的分類(lèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應納關(guān)稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬(wàn)元)。

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。

　　【該題針對“關(guān)稅納稅人及征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應當按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規定估定完稅價(jià)格;選項C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D，在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項E，殘疾人專(zhuān)用品，屬于特定減免情形。

　　【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D、E均是法定減免。

　　【該題針對“關(guān)稅減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項B，符合稅法規定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無(wú)須提出申請，海關(guān)可按規定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續管理;選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：關(guān)稅強制執行措施有兩類(lèi)：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬(wàn)分之五按日征收;強制扣繳、變價(jià)抵繳。

　　【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉讓正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應按該項貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。