企業(yè)會(huì )計信息化內部控制問(wèn)題與解決措施論文

　　摘要：隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國信息化技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域都有快速發(fā)展。企業(yè)的會(huì )計信息化成為不可避免的發(fā)展趨勢。但是會(huì )計信息化的快速發(fā)展，一定會(huì )對傳統的內部控制造成較大的沖擊，企業(yè)會(huì )計信息化內部控制存在的問(wèn)題會(huì )對企業(yè)甚至社會(huì )造成較大的影響。文章主要闡述企業(yè)會(huì )計信息化內部控制存在的問(wèn)題，同時(shí)提出針對性解決措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì )計信息化；內部控制；問(wèn)題；措施

　　隨著(zhù)我國會(huì )計行業(yè)的快速發(fā)展，會(huì )計信息化已經(jīng)成為了必然的發(fā)展趨勢。會(huì )計信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統的企業(yè)內部控制一定會(huì )受到會(huì )計信息化的較大影響，所以增強會(huì )計信息化背景下的內部控制就顯得非常重要。

　　一、企業(yè)會(huì )計信息化內部控制中存在的問(wèn)題

　　所謂企業(yè)內部控制，就是企業(yè)為了提升會(huì )計信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證相關(guān)法律法規可以得到有效執行而進(jìn)行的相關(guān)控制方式和控制方法的總稱(chēng)，主要目的在于提升企業(yè)的管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟收益。[1]隨著(zhù)現代企業(yè)會(huì )計信息化的全面推進(jìn)，企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，傳統內部控制所具有的觀(guān)點(diǎn)、控制方式、控制內容以及控制程序等一定會(huì )受到較大的沖擊與挑戰。通過(guò)對企業(yè)會(huì )計信息化內部控制的研究發(fā)現，現階段企業(yè)會(huì )計信息化內部控制的問(wèn)題主要反映在兩方面。

　�。�1）企業(yè)內部控制執行力嚴重不足，維護過(guò)程具有較大風(fēng)險

　　企業(yè)的會(huì )計處理在完成了信息化建設之后，相關(guān)財務(wù)人員并沒(méi)有進(jìn)行明確的崗位職責分工，崗位責任模糊，在信息系統中常常會(huì )存在越權操作的現象。另外，相比于傳統的簽名或者蓋章來(lái)說(shuō)，會(huì )計信息化采用的是信息系統授權文件或者口令的方式，但是這種存在于計算機系統內部的相關(guān)文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會(huì )造成企業(yè)內部控制工作較大的危險性，企業(yè)會(huì )面臨著(zhù)較嚴重的數據丟失以及信息泄露等問(wèn)題，企業(yè)內部控制所達到的效果以及質(zhì)量會(huì )大打折扣。

　�。�2）系統保密性以及安全性不足，不能很好滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的要求

　　企業(yè)建立了會(huì )計信息系統之后，各種類(lèi)型的會(huì )計信息都會(huì )以數據文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質(zhì)內，所以，這些信息在具體的應用過(guò)程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發(fā)現。另外，會(huì )計信息化軟件系統具有取消、反過(guò)賬、復核以及反結賬等相關(guān)功能，這些功能可以使得會(huì )計數據經(jīng)過(guò)一定處理之后變得較為靈活，經(jīng)過(guò)復核以及登賬之后就可以對相關(guān)的憑證以及賬簿內容進(jìn)行直接的修改，但是在結賬之后就不能對當月的憑證和賬簿等內容進(jìn)行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態(tài)。[2]所以，由于在系統控制方面的數據完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應性，企業(yè)內部控制工作不能在會(huì )計信息化的背景下有效進(jìn)行。

　　二、提升企業(yè)會(huì )計信息化內部控制效果的對策

　　現代會(huì )計信息化背景下，要想解決企業(yè)內部控制所面臨的問(wèn)題，真正提升企業(yè)的內部控制管理效果，以下幾方面對策可以借鑒。

　�。�1）逐漸完善企業(yè)內部控制的環(huán)境

　　要想完善企業(yè)內部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內部進(jìn)行適當的組織結構的建立，并進(jìn)行明確的職責分工。通過(guò)相關(guān)部門(mén)的設立、人員分工的明確以及崗位職責劃分的確定來(lái)形成企業(yè)內部的監督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內部控制的目標。在會(huì )計信息化的背景下，企業(yè)員工在價(jià)值觀(guān)、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會(huì )發(fā)生一定的轉變，這樣就需要企業(yè)建立起和會(huì )計信息化相適應的規章制度以及規范，從而在一定程度上加強現代化企業(yè)組織結構的制約性。另外，還要加強對內部管理人員信息化觀(guān)念以及控制觀(guān)念方面的培訓，以便在進(jìn)行企業(yè)會(huì )計信息化建設、企業(yè)內部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　�。�2）逐漸完善企業(yè)風(fēng)險管理機制

　　第一，企業(yè)要制定嚴格的人員管理制度，對于進(jìn)出機房的人員進(jìn)行較為全面的登記（包括人員、進(jìn)出時(shí)間、攜帶物品等等），同時(shí)要對相關(guān)文件進(jìn)行必要的安全性檢查。第二，信息系統中進(jìn)行某些數據的輸入輸出一定要經(jīng)過(guò)特殊的授權，在確保信息輸入準確性的基礎上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過(guò)程以及輸出內容進(jìn)行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專(zhuān)人定期對信息系統的軟件以及硬件進(jìn)行維護和檢查，同時(shí)要對檢查過(guò)程中發(fā)現的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行記錄，并且要以最快的速度解決這些問(wèn)題，并記錄解決的方式方法以便后期總結。（3）規范企業(yè)內部控制相關(guān)活動(dòng)由于信息技術(shù)以及計算機技術(shù)在現代企業(yè)會(huì )計中應用越來(lái)越廣泛，相關(guān)管理部門(mén)越來(lái)越依賴(lài)信息系統中輸出的相關(guān)數據以及不同類(lèi)型的報表進(jìn)行管理決策，[3]所以，在制定企業(yè)會(huì )計信息化內部控制制度的過(guò)程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統所具有的技術(shù)能力，要打破傳統的內部控制方式，采用實(shí)時(shí)控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內部控制功能融入到企業(yè)的會(huì )計信息系統之中，規范企業(yè)的內部控制活動(dòng)。

　�。�4）逐漸完善企業(yè)信息溝通系統

　　第一，企業(yè)的會(huì )計信息化戰略性規劃要與企業(yè)的整體戰略發(fā)展規劃相適應，在加強對信息系統開(kāi)發(fā)建設重視程度的基礎上，確保信息系統可以和內部職能部門(mén)信息實(shí)現高度的融合。第二，企業(yè)內部相關(guān)部門(mén)要按照信息系統的具體需求對信息進(jìn)行準確識別和使用，并在此基礎上進(jìn)行相關(guān)信息的收集加工和處理，同時(shí)要將這些信息及時(shí)地傳達給有關(guān)的管理人員。第三，企業(yè)還應在內部控制框架基本組建的基礎上，逐漸完善企業(yè)內部的法人治理結構，制定出明確的會(huì )計信息責任制度，使相關(guān)人員明確各自的責任，在此基礎上可以快速獲得在控制管理以及執行工作時(shí)所需要的信息，確保企業(yè)內部控制的準確性以及有效性。

　�。�5）逐漸強化企業(yè)內部的控制審計

　　企業(yè)內部的控制審計是信息化背景下提高企業(yè)內部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)的控制審計部門(mén)，隨時(shí)對會(huì )計信息系統進(jìn)行相關(guān)審查。這些審查的內容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對信息系統運行有效性進(jìn)行審查、對于數據存儲的安全性以及有效性進(jìn)行審查、對于會(huì )計資料進(jìn)行審查、對于系統內部數據和書(shū)面資料數據的一致性進(jìn)行審查以及對于會(huì )計信息系統賬務(wù)處理進(jìn)行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業(yè)內部控制審計的主要工作內容，要防止由于審計不到位造成企業(yè)內部控制的漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，現代企業(yè)會(huì )計信息化建設是企業(yè)發(fā)展必不可少的措施之一，同時(shí)也是增強企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。但是企業(yè)會(huì )計信息化發(fā)展的同時(shí)也會(huì )給企業(yè)內部控制工作造成某些困難和挑戰。所以，為了確保企業(yè)內部得到有效的控制，確保企業(yè)正常的運行管理以及平穩健康的發(fā)展，現代化企業(yè)要在全面進(jìn)行信息化建設的基礎上，完善調整內部控制工作，為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供必要保障，對企業(yè)的發(fā)展決策提供必要的依據，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中得到可持續性發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]艾文國,王亞鳴.企業(yè)會(huì )計信息化內部控制問(wèn)題研究[J].中國管理信息化,2008(15):15.

　　[2]梁楠.企業(yè)會(huì )計信息化內部控制中存在的問(wèn)題及對策[J].中國管理信息化,2012(12):8-9.

　　[3]李曉麗.會(huì )計信息化下的企業(yè)內部控制問(wèn)題探討[J].金融經(jīng)濟,2010(16):131.

　　[4]徐麗群.會(huì )計信息化對企業(yè)內部控制的影響及對策研究[J].財會(huì )研究,2009(20):57.

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