集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內控機制的原則的論文

　　摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)的生存處境越來(lái)越艱難，就目前來(lái)說(shuō)，我國很多的集團企業(yè)都尚未建立起科學(xué)的內部控制系統，并缺乏完善的稅務(wù)管理體系。因此，文章將從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統出發(fā)，對稅務(wù)風(fēng)險系統的內容、原則進(jìn)行具體分析，并提出構建內控機制的相關(guān)策略。

　　關(guān)鍵詞：集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；內部控制系統；內容原則；實(shí)踐研究

　　一、稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統的主要內容分析

　�。ㄒ�)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)內容

　　在企業(yè)的內部控制系統中，稅務(wù)風(fēng)險控制是一項非常重要的內容，具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險的控制主要可以幫助企業(yè)分析現有的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，及時(shí)發(fā)現其存在的稅務(wù)風(fēng)險，并通過(guò)相關(guān)的風(fēng)險預測評估結果來(lái)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出適當的調整，從而使得企業(yè)可以盡可能的規避風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)營(yíng)利益的最大化，風(fēng)險的最小化。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內部控制時(shí)，將會(huì )涉及到集團企業(yè)的多個(gè)方面，其不僅與稅務(wù)登記、稅務(wù)申報、稅款繳納相關(guān)，還關(guān)系到涉稅財務(wù)審計、稅務(wù)成本管理、稅務(wù)資料管理等多個(gè)內容，因此，稅務(wù)風(fēng)險工作的有效控制和管理離不開(kāi)集團企業(yè)各個(gè)子公司、各個(gè)部門(mén)以及全體員工的共同努力。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境分析

　　稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境主要是指：企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)工作人員在執行稅務(wù)管理時(shí)所處的一個(gè)工作環(huán)境，這一環(huán)境不僅與企業(yè)的發(fā)展理念、發(fā)展宗旨相關(guān)，更與企業(yè)對人員的管理、運營(yíng)活動(dòng)的方式、組織結構、決策的程序息息相關(guān)，一個(gè)良好的稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境的建立，是稅務(wù)風(fēng)險高效控制管理的基礎和前提。

　�。ㄈ�）稅務(wù)風(fēng)險信息的交流溝通

　　稅務(wù)信息的有效溝通主要是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對涉及稅務(wù)的相關(guān)信息做好記錄，并做好企業(yè)各個(gè)部門(mén)對稅務(wù)信息的溝通交流工作，幫助企業(yè)及時(shí)地了解稅務(wù)信息，實(shí)現稅務(wù)信息傳遞的有效化。同時(shí)，企業(yè)還需要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險信息平臺，及時(shí)更新完善稅務(wù)信息。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)風(fēng)險監控與評估

　　風(fēng)險的監控與評估是企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)風(fēng)險內部控制的重要內容，有效的稅務(wù)風(fēng)險監控和評估可以科學(xué)評估企業(yè)的風(fēng)險控制能力，并通過(guò)評估上一階段企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制水平，來(lái)正確認識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的問(wèn)題，及時(shí)對下一階段的稅務(wù)風(fēng)險措施進(jìn)行適當的調整。注重稅務(wù)風(fēng)險的監控和評估，不僅可以幫助企業(yè)及時(shí)了解自身風(fēng)險管理控制的能力，還可以實(shí)現自身內部控制系統的優(yōu)化升級。

　　二、構建稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系應該遵循的原則

　�。ㄒ唬┳裱�合法性原則

　　企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統，應該要遵循合法性的相關(guān)原則。在建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統時(shí)，首先應該保證企業(yè)所建立的稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統是符合國家法律法規的，是不存在任何法律風(fēng)險的。

　�。ǘ�）遵循成本效益原則

　　企業(yè)主要是以盈利為目的，因此，企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統時(shí)，因涉及到企業(yè)成本消耗的問(wèn)題，也需要堅持成本效益這一原則。并在構建稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統時(shí)，在內部控制系統可以有效發(fā)揮的前提下，盡可能的實(shí)現成本最小化、利益最大化。

　�。ㄈ�）遵循系統性原則

　　因為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制系統主要涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)以及全體員工，因此，企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系時(shí)，為了保證內部控制的有效性，還應該要遵循系統性原則，盡可能的將企業(yè)運營(yíng)的各個(gè)方面、企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都包含進(jìn)內部控制體系中去。同時(shí)，在建立內部控制系統時(shí)，還應該充分結合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，努力做到與自身發(fā)展情況相適應。

　�。ㄋ模┳裱�可控性原則

　　企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過(guò)程之中，企業(yè)外部環(huán)境和內部環(huán)境都是在不斷變化的。因此，在建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系時(shí)，也應該要遵循可控性原則，在一定的時(shí)期內，根據環(huán)境的不斷變化，不斷調整完善內部控制系統，及時(shí)更新內部控制系統各方面的內容，使之能夠適應環(huán)境的變化，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　三、建立完善集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的重要內容

　　一個(gè)完善科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，可以對企業(yè)的涉稅項目進(jìn)行定期的評估，對其中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，并做出相應的調整。因此，一個(gè)完善科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，是企業(yè)可以有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內部控制的前提和基礎。同時(shí)，企業(yè)在構建稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統時(shí)，還需要對國家和地方的政策法規有一個(gè)全面的了解，并以此為基礎不斷地完善自身的風(fēng)險評估機制。

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)風(fēng)險評估系統設計

　　稅務(wù)風(fēng)險評估系統的主要目的是通過(guò)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制，來(lái)幫助企業(yè)更好的發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險評估系統以企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標為導向，以降低企業(yè)稅務(wù)成本為關(guān)鍵，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為目的。因此，在設計稅務(wù)風(fēng)險評估系統時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)評估指標對于稅務(wù)風(fēng)險評估的全面性。1.財務(wù)指標稅務(wù)風(fēng)險控制和分析的重要基礎是對企業(yè)財務(wù)指標的稅務(wù)風(fēng)險評估，這一財務(wù)指標關(guān)系到多方面的內容，更與企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)緊密相關(guān)。因為財務(wù)指標的特性，集團企業(yè)在具體操作時(shí)，可以采用定量法來(lái)構建相關(guān)的數學(xué)模型，以財務(wù)指標來(lái)及時(shí)了解集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，以財務(wù)指標的變化來(lái)建立相關(guān)的動(dòng)態(tài)反饋機制，實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監督。2.風(fēng)險點(diǎn)指標財務(wù)指標是稅務(wù)風(fēng)險控制分析的重要基礎，風(fēng)險點(diǎn)指標則是稅務(wù)風(fēng)險控制分析的重要內容。具體來(lái)說(shuō)，集團企業(yè)可以稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的分析來(lái)對集團企業(yè)的整個(gè)涉稅環(huán)節進(jìn)行評價(jià)監督，以風(fēng)險點(diǎn)指標來(lái)明確，集團企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險影響最大的具體因素，從而了解整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體情況。3.納稅指標稅務(wù)風(fēng)險在管理的整個(gè)過(guò)程中，還有一項非常重要的因素需要重點(diǎn)關(guān)注，即是納稅指標，這一指標可以直接反映出，集團企業(yè)在具體階段的納稅情況，通過(guò)對以往集團企業(yè)納稅行為的分析，來(lái)確定和適當調整企業(yè)在未來(lái)階段的納稅行為，保證納稅行為的有效性。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險識別系統設計

　　對于稅務(wù)風(fēng)險內部控制系統來(lái)說(shuō)，其中最重要的基礎是稅務(wù)風(fēng)險識別系統，這一系統可以幫助集團企業(yè)更好、更高效的實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險內部控制。就目前來(lái)說(shuō)，我國的稅務(wù)風(fēng)險識別主要分為層次分析法和故障樹(shù)分析這兩種方法，這兩種方法各有特點(diǎn)，分別適用于不同的環(huán)境。1.層次分析法層次分析法是定量分析法和定性分析法這二者的結合，是一種多策略多指標的分析方法，其可以用于數據不足、目標結構多變等更為復雜的風(fēng)險環(huán)境。這一方法主要是堅持復雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化的原理，通過(guò)對復雜問(wèn)題進(jìn)行一層層的劃分，確認決策層、準則層和目標層等，再確認各個(gè)層次之間的相互關(guān)系，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別。這一種稅務(wù)方法有利于集團企業(yè)更好的明確上下級分工，明確各崗位人員的具體工作內容，強化上級的決策作用和下級的執行力。2.故障樹(shù)分析法故障樹(shù)這一分析方法主要可以識別一些更為復雜的風(fēng)險，當集團企業(yè)面臨一個(gè)十分復雜的問(wèn)題時(shí)，首先，可以利用這一分析方法將這一問(wèn)題分解成若干個(gè)小問(wèn)題，再對引發(fā)小問(wèn)題的各個(gè)要素進(jìn)行分析，從解決各個(gè)小問(wèn)題開(kāi)始，最終解決大問(wèn)題。集團企業(yè)在分析稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，也是按照這一原理進(jìn)行的，逐個(gè)分解，逐步找出各個(gè)影響因素，最后確定風(fēng)險控制策略。

　　(三）稅務(wù)風(fēng)險控制系統設計

　　1.稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)控制集團企業(yè)應該要加強對各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的控制，具體來(lái)說(shuō)，首先企業(yè)應該要對日常的稅務(wù)業(yè)務(wù)和納稅環(huán)節進(jìn)行規范，通過(guò)建立相關(guān)的制度來(lái)避免稅務(wù)處理的隨意性。同時(shí)，為了進(jìn)一步加強稅務(wù)處理流程，集團企業(yè)可以建立配套的操作流程介紹、稅務(wù)行為處理準則等。2.特殊稅務(wù)風(fēng)險的應急控制當面對特殊稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，集團企業(yè)需要更高的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。因此，為了加強對風(fēng)險的控制力，集團企業(yè)應該提前預測分析有可能面臨的重大、特殊風(fēng)險，并制定風(fēng)險應急報告、確定特殊風(fēng)險的應急措施。對于有條件的集團企業(yè)來(lái)說(shuō)，還可以尋求稅務(wù)中介機構的幫助，以法律手段、公關(guān)辦法來(lái)提高對風(fēng)險的控制。四、結語(yǔ)建立健全集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制，提高其對稅務(wù)風(fēng)險的控制力，是目前經(jīng)濟形勢下集團企業(yè)需要馬上解決的問(wèn)題。在具體的實(shí)施過(guò)程中，集團企業(yè)首先需要建立正確的稅務(wù)認識，端正態(tài)度；其次，在構建體系時(shí)，除了需要結合自身的發(fā)展特點(diǎn)之外，更要充分考慮內部控制要素，在全面掌握稅務(wù)風(fēng)險的情況之下，科學(xué)的建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系，從而促進(jìn)集團企業(yè)的健康發(fā)展。

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