營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃策略論文
我國國務(wù)院自 2016 年 5 月 1 日起全面推行了“營(yíng)改增”,將建筑業(yè)及其他生活服務(wù)行業(yè)納入了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，由于我國商業(yè)地產(chǎn)存庫量較高，國家已制定一系列的政策及法律規定來(lái)解決此類(lèi)問(wèn)題。營(yíng)改增對于我國建筑行業(yè)目前狀況來(lái)說(shuō)是一個(gè)機遇，但是在對建筑行業(yè)今后的發(fā)展方面也是一個(gè)挑戰。營(yíng)改增主要是新添加了 11% 和 6% 標準稅率，另外 13% 和 17% 還是按照之間制定的標準運行。
一、營(yíng)改增對建筑業(yè)納稅籌劃影響
再營(yíng)改增背景下，我國建筑行業(yè)的納稅范圍也有了一定程度的擴大，適用稅率也從原來(lái)的 3% 變?yōu)榱?11%.如果我國建筑企業(yè)還要納稅的話(huà)，那么建筑行業(yè)就會(huì )大大增加其稅務(wù)成本，建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益也會(huì )有所下降，所以，營(yíng)改增對我國建筑業(yè)納稅籌劃方面還是有一定的影響的，比如以下幾點(diǎn)：
1. 在建筑企業(yè)工作過(guò)程中會(huì )有源源不斷的材料供應，一般都是甲方自備材料的，這種情況下材料的供應商是把發(fā)票直接開(kāi)給了甲方，并不是建筑企業(yè)。所以建筑企業(yè)只有材料使用的數據，并沒(méi)有材料發(fā)票，也就不能使用發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
2. 有一些建筑企業(yè)想要降低材料成本，就從一些私人單位或者規模小的納稅單位來(lái)購買(mǎi)材料，這些單位是無(wú)法提供增值稅發(fā)票的，所以建筑企業(yè)也不能進(jìn)行稅額抵扣。
3. 建筑企業(yè)進(jìn)行工程施工的時(shí)候，工作人員占了工程資金預算中的 20%,其中還包括 20% 的勞務(wù)成本，其費用是工程資金預算最重要的部分。但是營(yíng)改增目前在勞務(wù)企業(yè)中是否實(shí)施還是一個(gè)未知數，所以這個(gè)部分也不會(huì )得到增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)對勞動(dòng)資金成本也沒(méi)有辦法進(jìn)行稅額抵扣。
4. 在工程完成之后，甲方并不能在一定期限內把此項目的金額全部支付給建筑企業(yè)，這也就導致了建筑企業(yè)沒(méi)有辦法及時(shí)向材料供應商方面支付資金，那么材料供應商也不會(huì )給建筑企業(yè)發(fā)票。所以甲方的資金延后支付為建筑企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅收負擔。[1]
二、營(yíng)改增中存在的問(wèn)題
目前我國建筑行業(yè)算是比較多的，其行業(yè)也比較分散，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑實(shí)施方面只有大型的公司才能夠順利進(jìn)行，而一些小型公司和一些沒(méi)有經(jīng)濟及技術(shù)實(shí)力的公司往往只能做一些裝飾業(yè)務(wù)或者相關(guān)的分包業(yè)務(wù)。隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展還是比較可觀(guān)的，但是在實(shí)施營(yíng)改增時(shí)還存在著(zhù)一些問(wèn)題。比如：不同納稅主體由于不同的環(huán)境會(huì )采取不同的措施，一些小規�；蛘咭话愕募{稅人會(huì )有區別對待；在進(jìn)行施工時(shí)提高了合同方面的要求，用人方面也變得越來(lái)越謹慎，由于缺乏抵扣材料也是憑證的合同，所以正常的稅務(wù)抵扣也遭到了影響，導致納稅成本逐漸增多；在營(yíng)改增之后，其供應商所提供的都是一些大面額的稅發(fā)票，所以材料價(jià)格方面也有所提高，因為建筑企業(yè)是不能做外包運輸業(yè)務(wù)，這也就導致其運輸成本沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣。[2]
三、營(yíng)改增背景的建筑業(yè)納稅籌劃方案
我國改革“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”中的營(yíng)改增是最基本的，其中11% 是建筑業(yè)的適用稅率，上文有說(shuō)這對建筑業(yè)是一個(gè)機遇也是一個(gè)挑戰，如果能夠進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，建筑企業(yè)就能夠避免企業(yè)二次征稅，優(yōu)化了其產(chǎn)業(yè)結構。但是建筑企業(yè)沒(méi)有使用有效的稅務(wù)籌劃方案，建筑企業(yè)的稅負會(huì )逐漸上升，也就增加了建筑企業(yè)的經(jīng)濟負擔，所以要運用合理有效的納稅籌劃方案來(lái)減少并解決營(yíng)改增背景下的風(fēng)險問(wèn)題。
1. 提高營(yíng)改增知識
首先建筑企業(yè)應該要求其內部人員關(guān)注營(yíng)改增對自身企業(yè)的影響，增強內部人員對營(yíng)改增方面的專(zhuān)業(yè)知識，有必要對內部人員進(jìn)行營(yíng)改增知識培訓。增值稅對建筑企業(yè)中的綜合能力要求極高，也就使得建筑企業(yè)內部的成本收入及管理、材料的采購等方面都有了一定程度的變化。所以建筑企業(yè)高層及手下人員都要重視其改革，提高對營(yíng)改增的認知，培養一支全方面發(fā)展的綜合性工作人才，并且可以結合企業(yè)基本情況制定營(yíng)改增有效的處理方案。
2. 提高建筑企業(yè)的機械設備
隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，目前建筑企業(yè)也逐漸邁向機械化，通過(guò)機械設備來(lái)代替人工勞動(dòng)，大大降低了勞動(dòng)成本，也降低了建筑企業(yè)在勞務(wù)方面的稅收費用。所以對企業(yè)中的機械設備要慎重選擇，并且一定程度的提高建筑企業(yè)中機械設備的水平。
3. 提高納稅申報管理機制
建筑企業(yè)一定要將納稅申報管理好，提高納稅申報管理機制，發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)提出，在營(yíng)改增背景下，其納稅申報業(yè)也變得更加詳細且復雜，還增添了一系列的制度。所以建筑企業(yè)在納稅申報的時(shí)候，一定要注意其中發(fā)生變化的事項，盡可能的增加進(jìn)項稅額。并且還要保證建筑企業(yè)中的納稅籌劃與會(huì )計管理兩者相一致，對計算營(yíng)改增稅負也要進(jìn)行會(huì )計計算處理。[3]
四、結束語(yǔ)
通過(guò)以上敘述我們可以了解到營(yíng)改增的全面實(shí)施對我國各行各業(yè)都有一定的影響，對我國建筑行業(yè)的經(jīng)濟及管理方面也有著(zhù)重要的影響。不僅促進(jìn)了建筑行業(yè)能夠有效發(fā)展，還促進(jìn)了建筑業(yè)的分工發(fā)展，同時(shí)也減輕了建筑業(yè)的納稅稅負。但是由于不同企業(yè)的主體不同，對材料供應及發(fā)票管理方面都對建筑企業(yè)納稅籌劃有了一定程度的考驗，所以營(yíng)改增有好處也有不好的方面，只要建筑行業(yè)能夠正確應對，才能使企業(yè)的納稅負擔有所降低，增加企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。
參考文獻：
[1] 吳雪敏 . 基于“營(yíng)改增”背景下建筑行業(yè)納稅籌劃研究 [J]. 中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計 ,2015（6）：73-74.
[2] 袁玲 .“營(yíng)改增”背景下的幾點(diǎn)稅收籌劃變化分析 [J]. 吉林工商學(xué)院學(xué)報 ,2015,31（1）：92-95.
[3] 王子龍 .“營(yíng)改增”背景下建筑業(yè)的納稅籌劃 [J]. 中國管理信息化 ,2016,19（17）。
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