關(guān)于企業(yè)內部審計服務(wù)職能的思考

　　[摘 要]現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，內部審計的服務(wù)職能越來(lái)越重要。本文通過(guò)對內部審計服務(wù)職能的介紹，提出了完善內部審計職能的一些建議。

　　[關(guān)鍵詞]內部審計 服務(wù)職能 建議

　　內部審計在企業(yè)中起著(zhù)越來(lái)越重要的作用，為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟效益做出了很大的貢獻。傳統的以“查錯防弊”為主的財務(wù)領(lǐng)域的內部審計，已經(jīng)遠不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，而且內部審計的“服務(wù)”的特色不明顯。所以，在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下為了更好地發(fā)揮內部審計的職能，內部審計人員要樹(shù)立參與服務(wù)的理念，做好內部審計工作時(shí)除要發(fā)揮內審工作的監督職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

　　一、內部審計服務(wù)職能的涵義

　　在日常工作中往往存在這樣的情況，當談及內部審計的職能時(shí)，強調審計監督多，而對其服務(wù)職能涉及較少，甚至有人認為，審計就是查出企業(yè)的違規、違紀和作弊行為，這是對內部審計的片面的認識。就內部審計的服務(wù)職能，我們可以從以下幾個(gè)方面去認識。

　　1。內部審計應為領(lǐng)導決策、宏觀(guān)管理服務(wù)

　　一個(gè)企業(yè)每年度的審計計劃和具體審計項目的實(shí)施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導最關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展工作，除及時(shí)、準確、客觀(guān)地提出審計問(wèn)題外，更重要的是要提出具有可行性的審計意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導解決問(wèn)題提供決策依據，以利于及時(shí)采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問(wèn)題，改善和加強管理。比如煤炭企業(yè)的審計部門(mén)通過(guò)對產(chǎn)品成本的審計，發(fā)現安全成本投入地過(guò)多，應提出將安全成本控制在合理范圍、建立安全和生產(chǎn)并重的理念、不應過(guò)度重視安全而忽視了生產(chǎn)效益等建議。領(lǐng)導根據審計部門(mén)的建議及有關(guān)部門(mén)的調研，重新考慮對生產(chǎn)安全的投入。

　　2。應為被審單位加強管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)

　　內部審計要本著(zhù)“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過(guò)程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現問(wèn)題， 更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。比如說(shuō)審計過(guò)程中發(fā)現個(gè)別基層煤炭單位的會(huì )計核算不健全，比較混亂。就需要幫他們查找問(wèn)題的根源，如果是因為會(huì )計人員的素質(zhì)問(wèn)題，可以建議集團組織其定期進(jìn)行培訓;如果是因為煤炭單位成本的特殊性，有的項目的成本不能準確核算，就需要與成本核算部門(mén)進(jìn)行溝通等等。

　　3。從廣義上說(shuō)，審計監督本身就是一種服務(wù)

　　在依法審計過(guò)程中，對查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的違規、違紀的經(jīng)濟事項，貪x受x、以x謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進(jìn)行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此，審計監督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現出來(lái)的，懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

　　4。利用工作優(yōu)勢，提供咨詢(xún)服務(wù)

　　內部審計人員在收集資料、認識并評價(jià)風(fēng)險的過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)和改良時(shí)機產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì )對機構帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢(xún)、建議、書(shū)面報告或通過(guò)其他的形式（如程序設計、提供培訓等）呈現出來(lái)。內部審計應該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優(yōu)勢，提供建議以及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，以增加價(jià)值并提高機構的運作效率。

　　二、完善內部審計服務(wù)職能的建議

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞與企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮有著(zhù)很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計服務(wù)職能提出幾點(diǎn)建議。

　　1。從微觀(guān)角度去查找問(wèn)題，從全局、戰略的角度去分析問(wèn)題，更好地為領(lǐng)導決策服務(wù)

　　內部審計是通過(guò)對企業(yè)內部單位進(jìn)行常規或專(zhuān)項審計工作來(lái)實(shí)現其職能的。雖然在實(shí)際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業(yè)務(wù)，一個(gè)個(gè)項目，這些都是局部問(wèn)題，但審計人員不能被這些微觀(guān)現象所限制，要用全局的、戰略的觀(guān)點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現管理上存在的漏洞，通過(guò)對大量微觀(guān)信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問(wèn)題重復發(fā)生的措施，為領(lǐng)導提供完善體制、改進(jìn)機制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內部控制制度。

　　2。內部審計工作要圍繞企業(yè)的中心工作來(lái)開(kāi)展

　　作為企業(yè)的監督與服務(wù)部門(mén)，要參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，對各單位內部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計;對建設項目竣工結算和工程預結算情況進(jìn)行跟蹤審計;對單位領(lǐng)導人員離任進(jìn)行經(jīng)濟責任審計等等方面進(jìn)行審計。

　　3。關(guān)注和提高內部審計人員的素質(zhì)，增強服務(wù)質(zhì)量

　　隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，經(jīng)營(yíng)區域的擴大化，企業(yè)內外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動(dòng)日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，還要成為懂專(zhuān)業(yè)、知管理的復合型人才。內審人員要能夠領(lǐng)會(huì )運用數學(xué)模型、經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)、信息技術(shù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和技能來(lái)開(kāi)展工作，以便對企業(yè)的內控制度、風(fēng)險管理以及控制和治理過(guò)程進(jìn)行全面綜合評價(jià)。其實(shí)，我們好多單位的審計人員并不是不想提供服務(wù)型的審計服務(wù)，而是因為他們感覺(jué)知識層次不高，知識老化， 無(wú)法提供服務(wù)型的審計。這就需要引起企業(yè)的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才，另一方面要使現有的內部審計人員有種“我要學(xué)”的思想， 比如說(shuō)有些單位采納的審計人員的工資、晉升的機會(huì )與自身的文化修養和所通過(guò)的職稱(chēng)考試相掛鉤。只有人員的素質(zhì)高了，才能提出有針對性和操作性的建議，內部審計的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

　　4。審計關(guān)口前移，從事后審計向事前、事中審計延伸

　　內部審計的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內部控制，防范風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)內情的內部審計人員，要責無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問(wèn)題更具有現實(shí)意義和經(jīng)濟價(jià)值。因此，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過(guò)程監控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服

　　5。樹(shù)立現代內部審計服務(wù)理念

　　內部審計人員常以監督、查錯的面目出現，這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計證據的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開(kāi)展，也不利于審計意見(jiàn)的采納及實(shí)施。這就要求審計人員一是要改進(jìn)審計工作方法，在開(kāi)展審計工作之前與被審單位進(jìn)行溝通，積極尋求他們的合作。二是對審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對立情緒，達到既實(shí)現對財務(wù)行為進(jìn)行監督，又促進(jìn)被審計單位加強財務(wù)管理的目的。

　　三、結束語(yǔ)

　　現代企業(yè)面臨復雜多變的環(huán)境，變幻莫測的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及日趨激烈的市場(chǎng)競爭，這種環(huán)境為內部審計工作的發(fā)展既帶來(lái)了機遇又帶來(lái)了挑戰。因此，只有不斷地完善和發(fā)展內部審計的服務(wù)職能，實(shí)現內部審計職能從“監督型”向“監督與服務(wù)并重型”的轉變，才能應付環(huán)境變化所帶來(lái)的挑戰和機遇，也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

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