銀行會(huì )計風(fēng)險管理分析論文
一、我國商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的現狀及成因
(一)票據結算風(fēng)險
結算業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶(hù)實(shí)現經(jīng)濟活動(dòng)中的貨幣給付轉移。隨著(zhù)經(jīng)濟活動(dòng)的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據為主要支付手段的結算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險，包括：票據當事人本身的票據行為不規范引發(fā)的風(fēng)險；結算中介人操作失誤或任意違規而造成的風(fēng)險；票據犯罪日益增多給銀行帶來(lái)較大的風(fēng)險；銀行、企業(yè)、司法部門(mén)對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來(lái)的風(fēng)險。
(二)會(huì )計核算風(fēng)險
銀行會(huì )計核算方面的風(fēng)險主要來(lái)源于會(huì )計核算的隨意性和制度的缺失。目前，我國國有商業(yè)銀行的會(huì )計報表由資產(chǎn)負債表、損益表組成。而這套會(huì )計報表不能完全反映銀行當前經(jīng)營(yíng)上的“賬款”不符現象，使報表使用者難以據此準確判斷銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險水平。另外，會(huì )計人員不能?chē)栏駡绦胁僮饕幊�，使�?huì )計工作程序散亂，會(huì )計信息失真，甚至出現了假憑證、假賬、假報表，影響了銀行的信譽(yù)，給經(jīng)濟和金融工作造成不應有的損失。
(三)會(huì )計結算風(fēng)險
支付結算是為清償商品交易和勞務(wù)供應等活動(dòng)所引起的債權債務(wù)關(guān)系而由銀行所提供的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。結算風(fēng)險最主要的表現是結算數據尤其是利潤反映的不真實(shí)。這種情況的存在有技術(shù)或制度上的原因(如呆賬、壞賬)，也有人為的因素(如有的金融機構通過(guò)賬外設賬取得業(yè)績(jì)考核名次或達到暗留盈利的目的)。
(四)會(huì )計監督風(fēng)險
會(huì )計監督就是對單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監督，但是目前金融會(huì )計監督職能相對軟弱，如：有些商業(yè)銀行分支機構只求存款數量，不講存款結構，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營(yíng)業(yè)辦公用房，費用開(kāi)支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng)，會(huì )計部門(mén)一般無(wú)法起到有力的監督作用，而這種經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險正在進(jìn)一步加劇，影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。
二、加強我國商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管理的對策
(一)加強會(huì )計電算化條件下的內控制度
會(huì )計電算化信息的真實(shí)可靠需要嚴格的內控制度做保證，這是由于嚴格的內控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。強化內部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會(huì )計電算化的科學(xué)管理水平是城商行建立現代企業(yè)制度的內在要求，也是提高城商行競爭能力的重要途徑。為此，要做到加強系統安全控制以保證計算機系統的運行安全；還要加強程序操作控制以減少產(chǎn)生差錯和事故的概率；再次需要制定相應的組織和管理控制制度，以加強對人員職能的控制；最后，還要加強內部稽核，以強化內部會(huì )計監督的有力實(shí)施。
(二)加強商業(yè)銀行內部風(fēng)險文化的建設
商業(yè)銀行要加強內部各項風(fēng)險管理措施的宣傳和學(xué)習，使風(fēng)險防范意識真正深入到員工的思想意識里，使員工能夠自覺(jué)地防范會(huì )計方面的風(fēng)險，維護企業(yè)的利益。同時(shí)還應嚴格執行各項違規懲罰措施，從而在商業(yè)銀行內部形成良好的風(fēng)險文化氛圍。所以，要提高城商行整體的風(fēng)險防范水平，就需要不斷提高員工隊伍的政治素質(zhì)、工作能力、良好的作風(fēng)。同時(shí)進(jìn)一步抓好一線(xiàn)營(yíng)業(yè)單位負責人的管理。堅持平時(shí)考核與年度、任期考核相結合，在加強管理的同時(shí)還要突出重點(diǎn)，狠抓規章制度落實(shí)，從源頭上防范風(fēng)險。
(三)會(huì )計內控風(fēng)險管理
首先，要根據本銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，建立適合本銀行的會(huì )計制度。制定會(huì )計人員崗位職責和修訂規范崗位操作規范，建立和完善銀行的各項管理制度，使會(huì )計人員明確各自的職責，確保會(huì )計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節能互相制約，能夠有效的防范風(fēng)險的發(fā)生。其次，要建立會(huì )計風(fēng)險預警系統，加大對全行核算業(yè)務(wù)的監管力度。依托先進(jìn)的科技手段和信息技術(shù)，應用“風(fēng)險預警系統”，定目標、定措施，嚴防操作風(fēng)險。加強對會(huì )計檢查的指導，做好會(huì )計專(zhuān)項檢查工作。第三，應建立和完善稽核監控制度商業(yè)銀行要不斷完善現場(chǎng)稽核，非現場(chǎng)稽核，保證對關(guān)系銀行穩健經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況進(jìn)行全面檢查，實(shí)行會(huì )計檢查制度，可采取重點(diǎn)檢查、突擊檢查、全面檢查相結合，定期和不定期地檢查相結合的方式以保證及時(shí)發(fā)現和排除風(fēng)險。同時(shí)，請一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專(zhuān)門(mén)負責稽核工作，實(shí)行風(fēng)險的事前、事中和事后監督。最后，要提高會(huì )計管理規章制度的執行力，在制定一個(gè)符合銀行發(fā)展的戰略要求，又具有科學(xué)性、準確性，易于操作和執行性的銀行戰略。在會(huì )計人員中營(yíng)造執行力文化氛圍，使執行者的合法行為可以通過(guò)制度和監督得到保證，也能夠依靠制度使執行者調整好自己的心態(tài)，使執行制度成為一種主動(dòng)的、自覺(jué)的行為。
(四)會(huì )計技術(shù)風(fēng)險管理
首先，要防范城市商業(yè)銀行的會(huì )計模糊性風(fēng)險。這就要求商業(yè)銀行必須客觀(guān)地看待會(huì )計信息對評價(jià)、決策的作用，來(lái)正確認識會(huì )計的不確定性和模糊性。并且采用模糊控制、模糊預測、模糊評估等模糊數學(xué)的方法進(jìn)行處理。不僅如此，還應制訂會(huì )計準則，加強制度建設，發(fā)揮制度的約束機制。另外，還可以拓展財務(wù)報告以充實(shí)會(huì )計信息以及采用一定的數字方法對會(huì )計信息進(jìn)行過(guò)濾處理。其次，要加強會(huì )計分析防范會(huì )計決策支持風(fēng)險。包括：進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)性分析；進(jìn)行資產(chǎn)安全性分析；進(jìn)行資產(chǎn)盈利性分析三個(gè)方面。從而明確責任預算，認清總預算和風(fēng)險控制目標與銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果之間產(chǎn)生差異的原因，從而采取必要的措施。
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