商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管控系統建構論文
一、商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險形成的原因
會(huì )計部位風(fēng)險點(diǎn)的形成一般說(shuō)都有其客觀(guān)原因和主觀(guān)原因�？陀^(guān)上是由業(yè)務(wù)發(fā)展與人員配置、人員素質(zhì)不適應導致的制度把握不透、管理不到位形成的；主觀(guān)原因是由于網(wǎng)點(diǎn)負責人或管理部門(mén)管理不嚴、監控不力，各項規章制度的貫徹落實(shí)不到位，操作人員工作責任心不強，違規違章操作，思想道德滑坡而形成。具體表現在：
(一)管理檢查不到位，監控不嚴
一是網(wǎng)點(diǎn)、管理部門(mén)的管理檢查不到位或檢查流于形式，沒(méi)有查出或糾正操作中存在的問(wèn)題；二是檢查的內容、方式方法、操作程序不夠規范，對檢查存在問(wèn)題整改不徹底；三是網(wǎng)點(diǎn)無(wú)專(zhuān)職風(fēng)險主管，由網(wǎng)點(diǎn)負責人或業(yè)務(wù)主管兼職造成的管理不嚴、制度執行不力、監控不嚴。
(二)業(yè)務(wù)推廣與人員配置和業(yè)務(wù)素質(zhì)的不協(xié)調
業(yè)務(wù)品種的推出與人員配置和部分柜員素質(zhì)達不到要求，業(yè)務(wù)處理風(fēng)險增大。一是網(wǎng)點(diǎn)過(guò)分強調業(yè)務(wù)的發(fā)展而忽視了業(yè)務(wù)人員的配備，容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現象，潛藏著(zhù)風(fēng)險隱患。二是前臺人員變動(dòng)頻繁，對新業(yè)務(wù)培訓不足，業(yè)務(wù)不熟練，造成的操作風(fēng)險。
(三)新業(yè)務(wù)管理不到位，留存漏洞
新業(yè)務(wù)的推出，由于配套的管理辦法、實(shí)施細則、操作規程等的不配套，或者制度執行人、管理者對新業(yè)務(wù)掌握不透、管理不到位，留存漏洞存在的風(fēng)險。綜合客戶(hù)服務(wù)系統上線(xiàn)后，由于操作系統的變化較大，也可能存在一些管理不到位衍生的風(fēng)險點(diǎn)。如前臺操作程序變化，庫包、業(yè)務(wù)印章個(gè)數增多，單證管理分散，現場(chǎng)監管難度較大；網(wǎng)絡(luò )運行故障影響前臺營(yíng)業(yè)，后臺操作失誤導致前臺業(yè)務(wù)處理錯誤。
(四)工作責任心不強，勞動(dòng)強度大，思想教育不到位，道德滑坡
一些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)由于業(yè)務(wù)量大，表現出普遍的心理焦慮問(wèn)題，潛藏著(zhù)會(huì )計失誤的風(fēng)險隱患。在營(yíng)銷(xiāo)指標和各種“數字”下網(wǎng)點(diǎn)也沒(méi)有什么時(shí)間進(jìn)行思想道德方面的教育，思想教育的工作往往停留在表面，沒(méi)有真正深入下去，對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性，使得一些員工對內控管理掉以輕心，有章不依，有規不循，不加重視，放縱自行。
二、建立商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險防范體系
在充分認識會(huì )計風(fēng)險管理存在問(wèn)題的同時(shí)，如何以新巴塞爾協(xié)議提供的操作風(fēng)險有效管理和監管的架構以及國外銀行的經(jīng)驗，建立一套適合我國金融體系的會(huì )計風(fēng)險防范系統，筆者認為應從以下幾方面入手：
(一)建立和完善會(huì )計管理體制
首先，應積極穩妥地推進(jìn)銀行內部治理結構，使會(huì )計風(fēng)險管理獲得強勁的原動(dòng)力。其次，進(jìn)一步強化會(huì )計集中管理，實(shí)現與總行的數據大集中�？茖W(xué)合理界定前后臺業(yè)務(wù)辦理范圍，規范營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)交易與后臺核算分離模式。再次，不斷完善會(huì )計風(fēng)險防范機制。要從系統和發(fā)展的觀(guān)點(diǎn)來(lái)審視制度體系的科學(xué)性、有效性和合理性，使各項制度在責任上有明確劃分，使各項規章相互配套，相互協(xié)調。最后，各商業(yè)銀行還應積極嚴格推行基層領(lǐng)導輪換制、會(huì )計主管委派制、會(huì )計督導員、稽核員委派制度等辦法，將風(fēng)險管理人員與會(huì )計管理人員相對獨立，從人員上保證全行集中統一的會(huì )計管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“選手與裁判”引發(fā)的銀行會(huì )計風(fēng)險。
(二)建立科學(xué)的內控制度體系
科學(xué)合理的內控制度是內控目標得以實(shí)現的充分必要條件。首先，完善內控制度，強化制約措施。制定涵蓋全部會(huì )計業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位的操作流程和崗位責任制，通過(guò)各環(huán)節設置相互制約的職能崗位，進(jìn)行內部會(huì )計控制。其次，嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。再次，明確責任，獎罰分明。要對會(huì )計人員的職責權限和會(huì )計崗位責任制作出明確規定，把會(huì )計任務(wù)和工作職責具體分解到各個(gè)柜組和崗位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員。
(三)建立會(huì )計流程監督體系
創(chuàng )新管理控制手段，應充分發(fā)揮高科技在會(huì )計管理方面的作用，在目前情況下，會(huì )計核算系統的建設和完善，應減少人為的控制操作，不斷實(shí)現“人控”向“機控”的轉變。首先，建立預警系統，對異常的資金活動(dòng)，系統自動(dòng)進(jìn)行預警提示，復雜業(yè)務(wù)以及需要當時(shí)作出會(huì )計估計、判斷的事項，應及時(shí)產(chǎn)生相應的報告信息。其次，建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要的會(huì )計稽核模式。通過(guò)研究當前會(huì )計風(fēng)險的特點(diǎn)、近期出現的共性問(wèn)題確定專(zhuān)項稽核主題，制定稽核預案，明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長(cháng)效、系統、有序的監控機制。一是建立并嚴格執行財務(wù)報告內部控制體系有效性測試制度。二是建立各項制度評估機制。三是建立、落實(shí)會(huì )計工作問(wèn)責制度。四是要建立機構負責人、會(huì )計主管及柜臺員工風(fēng)險防控能力評價(jià)制度。
(四)以人為本，構建會(huì )計風(fēng)險防范長(cháng)效機制
首先，提高對會(huì )計管理工作重要性的認識。提高會(huì )計管理工作水平，不僅是會(huì )計從業(yè)人員的事情，也是基層行負責人的一項重要職責。各基層行的負責人及會(huì )計人員要認識到會(huì )計管理工作的重要性，把提高會(huì )計管理水平作為日常工作的一項重頭戲。
其次，要充分發(fā)揮委派制會(huì )計主管在基層行會(huì )計管理的中堅力量，一是理順委派制會(huì )計主管的責、權、利關(guān)系。二是要明確委派制會(huì )計主管的具體目標和責任，讓委派制會(huì )計主管從繁雜的各項事務(wù)中解脫出來(lái)，做好該做的事，管好該管的人。三是將會(huì )計主管在人事、工資等方面從基層行中獨立出來(lái)，以確保監督主體身份以及監督行為的中立性。
再次，開(kāi)拓會(huì )計隊伍建設思路，全面增強會(huì )計人員素質(zhì)。提高基層行的會(huì )計管理水平，很大程度上依賴(lài)于基層行會(huì )計人員的素質(zhì)水平，這就需要我們必須建設一支技能熟練的業(yè)務(wù)操作隊伍。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓和有計劃、有步驟的崗位定期輪換，有意識地培養若干業(yè)務(wù)骨干，將有防范意識的高素質(zhì)人員選配到會(huì )計隊伍，特別是會(huì )計的重要崗位。最大限度地為會(huì )計人員拓寬發(fā)展空間和晉升通道，增強員工的歸屬感、責任感。
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