電力企業(yè)內部審計的方法（通用5篇）
在電力設計企業(yè)內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過(guò)借助實(shí)力較強的中介機構力量完成企業(yè)內部審計項目具體工作。以下是小編整理的電力企業(yè)內部審計的方法，希望對大家有所幫助。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇1
摘要:
為適應電力設計企業(yè)轉型的趨勢，企業(yè)對內部審計工作的期望和要求越來(lái)越高。本文結合電力設計企業(yè)內部審計情況,分析了內部審計在電力設計企業(yè)中的作用，針對工作中的現有困難提出了改進(jìn)電力設計企業(yè)內部審計的方法及措施，以期最大限度地發(fā)揮內部審計在電力設計企業(yè)中的作用。
關(guān)鍵詞:
電力設計企業(yè);內部審計;作用;方法
一、內部審計在電力設計企業(yè)中的作用
第一，內部審計能夠對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理制度的建設及執行情況進(jìn)行監督檢查，全面、準確地掌握被審計單位或部門(mén)的財務(wù)收支狀況、經(jīng)濟效益情況，對企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jì)效，以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監督和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中違規的問(wèn)題，明確經(jīng)濟責任，有效糾正存在的錯誤和舞弊行為。第二，由于大多數電力設計企業(yè)的內部審計部門(mén)與紀檢監察部門(mén)合署辦公，在一定程度上能夠促進(jìn)內部審計工作結果與紀檢監察的相互借鑒和運用。也就是說(shuō)，針對同一問(wèn)題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進(jìn)一步達到督促被審計單位或部門(mén)解決管理問(wèn)題的目的，實(shí)現資源共享的效果，從而在督促企業(yè)內部改進(jìn)管理問(wèn)題方面加大了力度。同時(shí)，通過(guò)運用內部審計的成果能夠為紀檢監察部門(mén)提供有價(jià)值的證據和信息，為檢監察部門(mén)打擊各種金融犯罪活動(dòng)創(chuàng )造先決條件。
二、電力設計企業(yè)內部審計工作存在的困難
(一)內部審計人員配備不足
隨著(zhù)電力體制改革的逐步推進(jìn)，大多數電力設計企業(yè)從不曾設置內部審計崗逐漸轉變?yōu)樵O置專(zhuān)人負責內部審計工作的管理模式，但審計專(zhuān)職人員的配備往往僅以財會(huì )人員為主，在知識結構上比較單一，缺乏工程管理、技術(shù)經(jīng)濟管理、稅務(wù)管理、信息管理等各方面的專(zhuān)業(yè)人才，造成目前電力設計企業(yè)內部審計工作的內容仍以財務(wù)審計為主，對于深入開(kāi)展其他領(lǐng)域的'審計項目存在較大困難，不利于對內部審計職能的全面發(fā)揮。
(二)內部審計的獨立性相對欠缺
目前，不少電力設計企業(yè)的審計專(zhuān)責，在紀委書(shū)記或總會(huì )計師的領(lǐng)導下開(kāi)展工作。因而，受企業(yè)領(lǐng)導對內部審計人員工作性質(zhì)理解的偏差，內部審計宣傳力度的匱乏、以及信息來(lái)源不暢等因素影響，內部審計工作的權威性和客觀(guān)性受到一定制約，內部審計報告的客觀(guān)性、公正性無(wú)法得到應有的保障。
(三)內部審計制度的執行力不足
從目前的情況看，電力設計企業(yè)雖然建立了內部審計制度，但在實(shí)際執行過(guò)程中，針對審計發(fā)現的問(wèn)題以及提出的管理建議，被審計單位或部門(mén)往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴格依據相關(guān)審計建議來(lái)處理，同時(shí)企業(yè)管理者對被審計單位或部門(mén)的做法也是熟視無(wú)睹，致使審計問(wèn)題得不到有效的整改，內部審計制度權威性大大降低，無(wú)法達到內部審計的預期效果。
三、改進(jìn)電力設計企業(yè)內部審計工作的方法
(一)加強內部審計理念的宣貫，強化審計意識
企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作的重視是開(kāi)展審計工作的前提。提高企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作的理解和重視程度，可以通過(guò)組織企業(yè)領(lǐng)導參加有針對性的審計會(huì )議及培訓，采取內部審計工作由企業(yè)主要負責人管理等方式進(jìn)行，這樣有利于對內部審計機構的人員設置提出具體要求，能夠保證內部審計監督的相對獨立性。由于內部審計工作又是內部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業(yè)日常各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的內控制度，強化企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)以及管理人員依規辦事的理念，形成用制度約束經(jīng)營(yíng)管理行為的習慣，使企業(yè)各級職能部門(mén)能夠對審計發(fā)現的問(wèn)題予以充分理解和正確對待，從而有效整改審計問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮內部審計的職能作用。
(二)加強內部審計人員專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習
創(chuàng )造審計業(yè)務(wù)學(xué)習條件，營(yíng)造良好的學(xué)習氛圍，鼓勵內部審計人員參加各種專(zhuān)業(yè)技能培訓，理解掌握審計、內控、風(fēng)險等方面的業(yè)務(wù)知識，不斷充實(shí)審計業(yè)務(wù)理論，為審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展提供堅實(shí)基礎。同時(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰略目標和工作主線(xiàn)，通過(guò)參與跨企業(yè)、跨部門(mén)的聯(lián)合審計項目，借鑒并汲取先進(jìn)審計經(jīng)驗，進(jìn)一步充實(shí)審計人員的業(yè)務(wù)知識，提高綜合素質(zhì)。此外，可以結合企業(yè)內部的其他監督工作，把重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險上，拓展思路和視野，從多角度提高審計工作創(chuàng )新意識和業(yè)務(wù)能力。
(三)利用外部審計力量開(kāi)展內部審計項目
在電力設計企業(yè)內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過(guò)借助實(shí)力較強的中介機構力量完成企業(yè)內部審計項目具體工作。一方面外部審計機構的專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)硬，獨立性較強，審計結果的客觀(guān)性、公正性得以保證;另一方面，在外部審計機構實(shí)施企業(yè)內部審計項目的過(guò)程中，可以要求企業(yè)內部審計專(zhuān)責進(jìn)行參與，這樣能夠促進(jìn)內部審計人員在實(shí)踐中積累審計經(jīng)驗，有助于加快內部審計人員的成長(cháng)，進(jìn)而為日后獨立開(kāi)展內部審計項目奠定基礎。
(四)對內部審計工作實(shí)行定期考核和獎懲制度
對促進(jìn)企業(yè)內部管理、提高經(jīng)濟效益成績(jì)顯著(zhù)的內部審計機構和審計人員應給予表彰與獎勵，內部審計人員受到的表彰與獎勵作為評定職稱(chēng)、選拔審計人才的重要考核依據;對利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私、玩忽職守、泄密等行為給企業(yè)造成損失的，按有關(guān)規定予以處理，切實(shí)為內部審計人員有效履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障。
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電力企業(yè)內部審計的方法 篇2
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內部審計人員應該在認真學(xué)習國家相關(guān)審計法規及國際上先進(jìn)審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實(shí)際，制定內部審計相關(guān)制度，如《內部審計工作規定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目?jì)炔繉徲媽?shí)施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實(shí)可行的規章制度為深入開(kāi)展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實(shí)現的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價(jià)評價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實(shí)有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設資金來(lái)源及占用情況為主線(xiàn)，根據國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導干部績(jì)效考核標準，把基木建設過(guò)程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價(jià)的重要內容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個(gè)人廉潔自律、內部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的`年度目標責任狀為主的評價(jià)體系，并制定了和該評價(jià)體系配套的考核指標。通過(guò)經(jīng)濟責任審計評價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會(huì )審計機構實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式
按照現代企業(yè)制度運作的實(shí)際和審計人員不足的現狀，探索利用社會(huì )中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動(dòng)數據的真實(shí)性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構同時(shí)履行“監督與服務(wù)”的內部審計和社會(huì )審計雙重職責，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢(xún)合同要明確約定其咨詢(xún)成果文件為以反映審計發(fā)現問(wèn)題和整改建議為主的“審計意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”，和根據審計進(jìn)度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書(shū)“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng )新和工作成果實(shí)現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監督與服務(wù)引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現的問(wèn)題，并督促其在審計實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問(wèn)題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專(zhuān)項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監督于服務(wù)之中。通過(guò)內部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監督、就是愛(ài)護的內部審計理念深入人心，從而使聽(tīng)取審計的意見(jiàn)和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。
三、結語(yǔ)
構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì )價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇3
論文摘要：
風(fēng)險導向審計在電力基本建設管理中的應用
論文關(guān)鍵詞：
風(fēng)險；導向；審計；電力；基本建設
電力基本建設風(fēng)險導向審計是以電力基本建設的風(fēng)險評估為基礎，綜合分析評審影響電力基本建設經(jīng)濟活動(dòng)的各因素，并根據量化的風(fēng)險水平確定實(shí)施審計的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計方法，它是現代審計的重要標志之一。具體地說(shuō)：
�。�1）風(fēng)險導向審計以審計風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，促使審計人員更加重視社會(huì )對審計的要求和研究，使有限的審計資料發(fā)揮更大的社會(huì )效益。
�。�2）風(fēng)險導向審計在保證審計質(zhì)量要求的前提下，統籌符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性檢查的運用，盡可能地靈活運用各種手段，以提高審計工作效率。
�。�3）風(fēng)險導向審計以統一的模式，依據事物的內在邏輯，統籌審計證據決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎審計更為全面，進(jìn)一步提高了審計工作科學(xué)化、規范化水平。在電力基本建設過(guò)程中，存在著(zhù)影響目標實(shí)現的各種風(fēng)險及其他不確定因素，而風(fēng)險導向審計就是對電力基本建設目標實(shí)現的各種確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應對措施，將其影響控制在可接受范圍內的過(guò)程，為電力基本建設目標的實(shí)現提供合理保證。風(fēng)險導向審計是用來(lái)促進(jìn)電力基本建設管理的獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，它以系統的、專(zhuān)業(yè)的方法對風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評價(jià)和改善，促進(jìn)電力基本建設建立健全內部控制制度，并監督內部控制體系的正常運行，為管理層及時(shí)把握風(fēng)險、形成防范和規避風(fēng)險的決策提供可靠真實(shí)的信息，從而達到解決電力基本建設中存在的管理不當的問(wèn)題，避免電力基本建設發(fā)生重大的損失，實(shí)現其管理目標。本文就怎樣將風(fēng)險導向審計應用到電力基本建設中談一點(diǎn)粗淺的看法。
一、電力基本建設管理中存在的主要風(fēng)險
電力基本建設管理中存在的主要風(fēng)險大致可分為：法律風(fēng)險、投資風(fēng)險和支付風(fēng)險。電力基本建設開(kāi)展的一切經(jīng)濟活動(dòng)如果不能依法進(jìn)行、建立相應的工作責任制、完善各類(lèi)費用預算控制、抓好預付帳款管理工作等，就會(huì )出現管理風(fēng)險，并為此付出沉重代價(jià)。如果電力基本建設管理者缺乏誠信、自律和道德價(jià)值觀(guān)，電力基本建設管理形成薄弱的和負面的控制環(huán)境，管理目標不明確、不一貫或不現實(shí)，缺乏有效的風(fēng)險評估，對變化的情況不能迅速作出正確的反映：對政策的不理解，導致決策失誤；缺乏民主科學(xué)機制，導致獨斷專(zhuān)行；內、外部失去控制，導致權力濫用；管理水平低下，小集團利益和個(gè)人私利驅使，導致違法違規經(jīng)營(yíng)；久而久之引發(fā)一系列難以控制的事件，最終導致電力基本建設管理存在高風(fēng)險。
二、風(fēng)險導向審計在電力基本建設中具有不可替代的作用
風(fēng)險導向審計是電力基本建設風(fēng)險管理的重要組成部分，其在電力基本建設風(fēng)險管理中具有不可替代的作用：
�。�1）能夠客觀(guān)地、從全局的角度管理風(fēng)險。風(fēng)險在電力基本建設中具有感染性、傳遞性，即一個(gè)環(huán)節造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來(lái)的后果往往會(huì )傳遞到其他環(huán)節，最終可能使整個(gè)電力基本建設工程陷入困境。因此對風(fēng)險的認識、防范和控制需要從全局考慮，業(yè)務(wù)管理部門(mén)很難做到這一點(diǎn)。審計人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以從全局出發(fā)、從客觀(guān)的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理層采取措施控制風(fēng)險。
�。�2）控制、指導電力基本建設的風(fēng)險策略。由于審計部門(mén)處于電力基本建設決策層與各職能部門(mén)之間，審計人員能夠充當企業(yè)長(cháng)期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調人，通過(guò)對長(cháng)期計劃與短期計劃的調節，調控、指導電力基本建設的風(fēng)險管理策略。
�。�3）審計部門(mén)的建議更易引起重視。審計部門(mén)獨立于管理部門(mén)，其風(fēng)險評估的意見(jiàn)可以直接上報給決策層，在電力基本建設風(fēng)險管理中具有監控、檢查的充分性和有效性，這會(huì )加強決策層對審計意見(jiàn)的重視程度。
三、風(fēng)險導向審計在電力基本建設中的三個(gè)主要環(huán)節
電力基本建設風(fēng)險管理主要進(jìn)行三個(gè)方面的工作：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應對。那么，風(fēng)險導向審計就要抓住這三個(gè)主要環(huán)節：
�。�1）摸清電力基本建設風(fēng)險管理現狀。識別電力基本建設內外部環(huán)境中所有的風(fēng)險，保證風(fēng)險輪廓勾勒完整性；在制訂風(fēng)險導向審計項目前，對電力基本建設開(kāi)展風(fēng)險管理調研工作，了解電力基本建設在強化內部控制、規范經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險中存在的薄弱環(huán)節。
�。�2）對已識別的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估重點(diǎn)關(guān)注影響電力基本建設目標實(shí)現的最大的風(fēng)險區域，突出對重大風(fēng)險、重要管理事項、重點(diǎn)控制環(huán)節和大額資金使用情況進(jìn)行評估，將評估的結果與認為可接受的風(fēng)險水平相比較，制定出切實(shí)可行的防范措施。
�。�3）在反風(fēng)險中采取策略和方法。根據不同的風(fēng)險決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險，接受風(fēng)險，還是降低風(fēng)險。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，提出改進(jìn)措施和建議，強化風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。
四、風(fēng)險導向審計在電力基本建設中的應用
1、風(fēng)險識別在電力基本建設風(fēng)險導向審計中的應用。風(fēng)險識別是電力基本建設風(fēng)險導向審計的首要環(huán)節。審計以此環(huán)節作為切入點(diǎn)，將識別和評估的`風(fēng)險與實(shí)施的審計程序掛鉤，在全面了解電力基本建設各種風(fēng)險的基礎上，預測危險可能造成的損失。風(fēng)險識別的方法很多，常見(jiàn)的有：生產(chǎn)流程分析法。生產(chǎn)流程分析法是對電力基本建設整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面分析，對其中各個(gè)環(huán)節逐項分析可能遭遇的風(fēng)險，找出各種潛在的風(fēng)險因素。因此，要從電力基本建設風(fēng)險管理的重要事項入手，對電力基本建設的內控制度及執行方面進(jìn)行審計。審計過(guò)程中采取生產(chǎn)流程分析法與穿行測試、實(shí)地調查相結合的方法，對整個(gè)電力基本建設從設計、下達施工任務(wù)、施工、領(lǐng)料、到最后的竣工驗收等環(huán)節可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別：
�。�1）從預算部門(mén)獲取電力基本建設的計劃項目及計劃資金；
�。�2）從工程管理部門(mén)獲取工程建設的設計項目、工程預算書(shū)及給施工單位下達任務(wù)情況；
�。�3）以工程管理部門(mén)的資料為基礎到施工單位，與其上報的工程項目完工情況進(jìn)行核對。根據施工單位提供的工程項目的完工情況，到現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，其中對竣工項目采取整群抽樣的方法，對未完工項目采取逐個(gè)核實(shí)的方法。并對施工物資的存放情況進(jìn)行延伸審計；
�。�4）根據工程管理部門(mén)出具的預領(lǐng)料單到物資部門(mén)核實(shí)物資領(lǐng)用情況；
�。�5）對相關(guān)的驗收資料進(jìn)行核實(shí)；
�。�6）到財務(wù)部門(mén)獲取基本建設的賬務(wù)處理情況。通過(guò)對這6個(gè)方面的調查了解，將各個(gè)環(huán)節系統化、順序化并制成現狀流程圖，對其風(fēng)險進(jìn)行逐個(gè)的列舉分析。就會(huì )發(fā)現無(wú)論是工程管理還是具體施工、組織驗收等各環(huán)節都有可能存在管理風(fēng)險。
2、風(fēng)險預測在電力基本建設風(fēng)險導向審計中的應用。風(fēng)險預測實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險，運用科學(xué)方法，對其掌握的統計資料、風(fēng)險信息及風(fēng)險性質(zhì)進(jìn)行系統分析和研究，進(jìn)而確定各項風(fēng)險的頻度和強度，為選擇適當的風(fēng)險處理方法提供依據。風(fēng)險的預測一般包括以下兩個(gè)方面：一是預測風(fēng)險的概率（通過(guò)資料積累和觀(guān)察，發(fā)現造成損失的規律性。由此對概率高的風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)防范）。二是預測風(fēng)險的強度（假設風(fēng)險發(fā)生，導致電力基本建設的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規模和程度大的風(fēng)險應重點(diǎn)防范）。
3、風(fēng)險處理在電力基本建設風(fēng)險導向審計中的應用。在電力基本建設中處理風(fēng)險的常見(jiàn)方法有：避免風(fēng)險，預防風(fēng)險，自保風(fēng)險，轉移風(fēng)險。避免風(fēng)險又稱(chēng)消極躲避風(fēng)險。一般不采用此方法。預防風(fēng)險，即采取措施消除或者減少風(fēng)險發(fā)生的因素。自保風(fēng)險即電力基本建設自己承擔風(fēng)險。轉移風(fēng)險即在風(fēng)險發(fā)生前，通過(guò)轉讓將風(fēng)險轉移出去。在電力基本建設管理中，一般采用預防風(fēng)險的方法：對工程的計劃項目、資金及產(chǎn)生效益情況進(jìn)行審核，避免工程計劃的盲目性；對工程進(jìn)行預（結）算審計，從而達到控制施工單位高估冒算的風(fēng)險；對物資部門(mén)可能出現的倉儲費用較高的風(fēng)險，采取風(fēng)險轉移法，對采購的大型設備由供應商直接送到施工現場(chǎng)，節省不必要的運輸費和倉儲費等。通過(guò)預防風(fēng)險，避免和降低電力基本建設的損失。
總之，風(fēng)險導向審計在電力基本建設管理中的應用，使審計在電力基本建設內部控制、治理以及組織運營(yíng)中的地位日趨突出。審計提出的改進(jìn)建議，通過(guò)電力基本建設管理者的響應和落實(shí)，對規范經(jīng)營(yíng)管理，建立嚴格的內部控制制度和防范風(fēng)險有著(zhù)重要意義。風(fēng)險導向審計在電力基本建設中的運用，可以促使電力基本建設管理部門(mén)自我糾偏、自我評估、自我改進(jìn)能力的提高，自我防范意識的增強，在工程設計計劃、物資領(lǐng)用、施工、驗收、資金管理等環(huán)節上避免和減少風(fēng)險對電力基本建設的損害，使電力基本建設的管理水平不斷得到提高，從而保證電力基本建設健康有序地發(fā)展。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇4
摘要：
隨著(zhù)ERP系統在電力系統的推廣實(shí)施，給系統內部審計工作帶來(lái)了一定影響，內審人員應加強企業(yè)內部控制體系、系統原始數據參數等的準確性、安全性等重點(diǎn)內容的審計評估，不斷提高自身素質(zhì)，推動(dòng)審計信息化建設，才能適應ERP環(huán)境下電力企業(yè)內部審計的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：ERP；電力企業(yè)；內部審計
ERP是ENTERPRISE RESOURCE PLANNING縮寫(xiě)，中文含義是企業(yè)資源計劃。它是當前在全球范圍內應用最廣泛、最有效的一種企業(yè)管理手段。作為電力企業(yè)內部審計人員在ERP環(huán)境下如何開(kāi)展內部審計，如何找準審計切入點(diǎn)盡快適應新形勢下的內審工作，提高審計工作效率和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計的管理職能。本文通過(guò)對ERP管理系統的認識，探討ERP環(huán)境下的內部審計，由于涉獵不深難免存在不足，請指正。
1、ERP系統對企業(yè)內部審計的影響。
�。�1）ERP系統實(shí)施后，很多會(huì )計數據的錄入和生成工作已經(jīng)前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，在財務(wù)人員對后臺配置好相應會(huì )計科目后，大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)只需業(yè)務(wù)部門(mén)的人員錄入原始業(yè)務(wù)數據，由授權部門(mén)進(jìn)行審核、確認、計量，并登錄ERP系統進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，系統自動(dòng)生成會(huì )計憑證，自動(dòng)完成財務(wù)賬薄登記和報表生成等。
ERP系統中會(huì )計的范圍大大擴展，形成了自成體系的FICO會(huì )計模塊，滲透到業(yè)務(wù)流程和核算的全過(guò)程，核算方式的變化使會(huì )計工作向前延伸，因而帶來(lái)內審工作的變化。在手工會(huì )計中，憑證、賬簿等審計線(xiàn)索主要是反映在書(shū)面上的，審計人員可利用這些書(shū)面材料從原始憑證查起，通過(guò)對報表之間、報表與賬簿之間會(huì )計數據的關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟內容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施ERP系統后，這些傳統的審計線(xiàn)索可能會(huì )部分或全部消失。
�。�2）對系統內部審計人員的素質(zhì)要求有所提高。
實(shí)施ERP系統后，龐大的信息實(shí)現了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統會(huì )計系統更為復雜，審計對象也更加廣泛，內部審計只依靠原有的知識和技能無(wú)法勝任對ERP系統環(huán)境的審計工作。因此，內審人員除了要具有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)外，還應能理清ERP各個(gè)子系統數據的來(lái)龍去脈，掌握ERP系統的使用平臺和網(wǎng)絡(luò )環(huán)境，熟悉數據庫技術(shù)，很好地理解企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與系統的各項功能設置，才能全面地把握審計的總體情況并對內部控制進(jìn)行有效的評價(jià)。
2、ERP環(huán)境下的電力企業(yè)內部審計對策及建議。
�。�1）加強對內部控制風(fēng)險的評估，完善內部控制體系。
ERP環(huán)境中企業(yè)原有的內部控制制度發(fā)生了許多改變，對內部控制制度的要求也更為嚴格。在ERP系統中，企業(yè)內部各個(gè)模塊的信息是按事先制定的控制標準和通用格式進(jìn)行傳遞的，計算機按照這些控制標準進(jìn)行控制，有效地彌補了人工環(huán)境下的缺陷，原來(lái)許多由審計人員完成的稽核工作可以由系統完成。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制中依然存在重大差異或缺陷的可能性。如ERP系統各職能崗位職責是否分離，權限范圍設置是否合理，有些控制既可以選擇人工控制，也可以選擇由系統來(lái)控制，這些控制是否得到始終如一的執行，控制的標準是否前后保持一致等。
這些都會(huì )影響控制的效果，甚至產(chǎn)生重大差異。因此，必須對ERP環(huán)境下的內部控制體系進(jìn)行測試和評估，對內部控制風(fēng)險進(jìn)行正確評價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)建立健全內部控制制度體系，也能夠根據內部控制測試結果安排審計重點(diǎn)，對可能發(fā)生的舞弊、差錯和重大違紀事項等進(jìn)行迅速定位，提高內部審計工作效率和工作質(zhì)量。
�。�2）加強對ERP系統中原始數據錄入的準確性、完整性的抽查。
由于ERP系統使用一個(gè)數據庫，同一數據源，這就對原始數據準確性、完整性提出了更高的要求。審計過(guò)程中，審計人員對系統原始數據的準確性的審核，成為ERP環(huán)境下內部審計工作的重要基礎工作之一。
�。�3）注重對參數設置的審計。
ERP系統有很多參數，如業(yè)務(wù)控制參數財務(wù)集成參數等，這些參數既影響內部控制的效果，又影響財務(wù)數據的準確性和一致性。特別是集成財務(wù)數據，除了要從數據源頭控制數據的正確性之外，還應該關(guān)注中間環(huán)節中的財務(wù)集成參數的設置，以確保集成財務(wù)數據的有效性。因此，系統的參數設置是審計的一個(gè)重點(diǎn)，要檢查系統參數的設置是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，系統參數的設置是否符合一貫性、有效性，是否存在隨意改變參數設置的情況。
�。�4）加強審計信息化建設，建立完善、高效的審計信息化系統。
手工審計方式已無(wú)法對日益嚴重的計算機舞弊、財務(wù)會(huì )計信息失真現象進(jìn)行有效的檢查，傳統的內部審計工具也已很難適應會(huì )計數據電子化的需要。因此，應盡快開(kāi)發(fā)出適應審計信息化發(fā)展要求的優(yōu)質(zhì)審計系統，實(shí)現與ERP系統有效鏈接，實(shí)現“物流、資金流、信息流”的信息共享，便于開(kāi)展實(shí)時(shí)審計，并使審計人員能夠迅速掌握會(huì )計核算與其他系統信息傳遞的關(guān)系，獲取有效的審計信息。
�。�5）提高企業(yè)內部審計人員素質(zhì)和技能，適應內部審計發(fā)展的需要。
隨著(zhù)ERP系統的在電力系統的推廣實(shí)施，對電力企業(yè)內部審計人員的素質(zhì)也提出了更高要求，審計人員不僅要具有豐富的會(huì )計、財務(wù)、審計知識和技能，熟悉財經(jīng)法規以及其他的審計規范，還應掌握計算機應用技術(shù)、數據處理和管理技術(shù)等。但是，電力企業(yè)的內部審計人員多數是會(huì )計或審計專(zhuān)業(yè)出身，因此，要大力加強審計隊伍的建設，加大計算機審計培訓力度，讓審計人員掌握如何在審計中將審計知識與計算機技術(shù)有效結合，以適應現代內部審計發(fā)展的需要。
參考文獻：
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電力企業(yè)內部審計的方法 篇5
摘要：
我國的電力企業(yè)在最近幾年以來(lái)取得了較為長(cháng)足的發(fā)展，但是在企業(yè)內部審計中，仍舊不可避免地存在著(zhù)一定的風(fēng)險，本文指出了存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風(fēng)險，并對風(fēng)險存在的原因作了簡(jiǎn)要分析，然后再在此基礎上，就如何做好電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的防控工作這一問(wèn)題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內部審計風(fēng)險防控的整體水平。
關(guān)鍵詞：
電力企業(yè)；內部審計風(fēng)險；原因；策略
國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動(dòng)了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過(guò)程中所暴露出來(lái)的一些問(wèn)題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內部審計中的風(fēng)險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。
一、存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風(fēng)險
�。ㄒ唬⿲徲嫹椒ǚ矫娴娘L(fēng)險
大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來(lái)運用的。在選取樣本時(shí)，必須要結合企業(yè)實(shí)際的運營(yíng)狀況，根據科學(xué)的考量標準來(lái)判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著(zhù)一些客觀(guān)誤差的。所以，在對審計方法進(jìn)行選擇時(shí)，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過(guò)程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來(lái)進(jìn)行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀(guān)性和真實(shí)性方面出現一些比較大的誤差。
�。ǘ┆毩⑿苑矫娴娘L(fēng)險
相較于國家其他直屬的審計部門(mén)而言，電力企業(yè)的內部審計有著(zhù)較大的不同，其內部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協(xié)作以及部門(mén)職能等進(jìn)行審計時(shí)，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀(guān)地對其進(jìn)行審核與評價(jià)，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內部審計的全面性、客觀(guān)性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險。
二、電力企業(yè)內部審計風(fēng)險存在的原因
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第一，內部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內部審計管理工作能夠非常有效地規避電力企業(yè)內部審計在技術(shù)、行為和決策方面所出現的風(fēng)險。
第二，內部審計的技術(shù)。內部審計技術(shù)也是造成電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的一大原因，影響內部審計技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規范操作和方法滯后這三單因素。
第三，人員的素質(zhì)問(wèn)題。因為電力企業(yè)內部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據目前的情況來(lái)看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無(wú)論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿(mǎn)足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險。
�。ǘ⿵目腕w上看
第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個(gè)新舊體制交替的關(guān)鍵時(shí)期，在一些政策、規范和法規方面，也不可避免地出現了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內部審計工作在法律上時(shí)常出現一些不確定性。
第二，對內部審計的認識出現錯誤。在電力企業(yè)內部審計的過(guò)程當中，審計部門(mén)或者審計人員被故意設置障礙的狀況時(shí)有發(fā)生，如此一來(lái)，企業(yè)的.內部審計工作就會(huì )受到阻撓或者干擾。
第三，審計內容的廣泛性與會(huì )計核算的復雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)隨著(zhù)其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會(huì )計的核算方法也就因此而變得越來(lái)越復92雜，這也在很大程度上增加了內部審計工作的困難。
第四，審計取證。電力企業(yè)內部審計在取證過(guò)程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實(shí)性、準確性、客觀(guān)性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施
�。ㄒ唬└纳撇�(yōu)化電力企業(yè)內部審計技術(shù)與方法
因為電力企業(yè)的內部審計對象既復雜又廣泛，所以在開(kāi)展內部審計工作時(shí)，一定要加強控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結合起來(lái)，以更好地降低審計風(fēng)險，從而使審計的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時(shí)，在對電費和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統計時(shí)，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數據進(jìn)行嚴格的審核，以使其客觀(guān)性和真實(shí)性得到保障。
�。ǘ┰鰪婋娏ζ髽I(yè)內部審計獨立性
在強化電力企業(yè)的內部審計獨立性過(guò)程中，首先要做的就是要轉變相關(guān)責任人的思想觀(guān)念，要使其對電力企業(yè)內部審計獨立性的作用和意義有一個(gè)更加充分的理解，促使其加強對內部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內部審計部門(mén)本身該具有的獨立地位加以確立，夯實(shí)內部審計獨立性得以保障的物質(zhì)基礎。與此同時(shí)，還要強化內部審計部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)之間的聯(lián)系，加強人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項管理制度的有效執行，真正確保電力企業(yè)內部審計的獨立性。
�。ㄈ┘訌妼﹄娏ζ髽I(yè)內部審計人員的整體素質(zhì)的培養
內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養，要通過(guò)一系列的培訓來(lái)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀(guān)念、新技術(shù)、新知識和新方法的機會(huì )。同時(shí)，還要加強對其的職業(yè)道德與法制觀(guān)念教育，著(zhù)力為企業(yè)打造一支綜合能力強并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內部審計隊伍，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的發(fā)展。
結束語(yǔ)：
電力企業(yè)內部審計中存在的風(fēng)險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來(lái)加強對風(fēng)險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險的種類(lèi)與原因進(jìn)行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平，從而推動(dòng)我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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