稅收籌劃論文[大全15篇]

　　在日復一日的學(xué)習、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應如何寫(xiě)一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

稅收籌劃論文1

　　【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理能夠實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)決策合理化，促進(jìn)企業(yè)的持續發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的意義進(jìn)行研究分析，并且，根據實(shí)際情況提出了一些以及希望能夠促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃

　　在現代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，現代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內容，對于企業(yè)的持續發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現企業(yè)效益最大化。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財務(wù)管理的主要內容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等。在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實(shí)際的電力企業(yè)稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來(lái)看，我國電力企業(yè)在稅收管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。

　　一、稅收籌劃的概述

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的定義

　　所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營(yíng)管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中一種企業(yè)行為[2]。

　�。ǘ�）稅收籌劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的.制定過(guò)程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時(shí)，還要有可能導致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。

　　二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析

　�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調整課稅對象的額度

　　在企業(yè)的稅收結算過(guò)程中，企業(yè)納稅的數額主要包含了一下兩個(gè)因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來(lái)說(shuō)，不同的課稅對象所承擔的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個(gè)別納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營(yíng)利潤能夠相互轉換，對于個(gè)體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個(gè)人稅以及法人稅合理化。

　�。ǘ�）定義中納稅人具有一定的可變通性

　　一般來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪個(gè)稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實(shí)際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話(huà)就可以不用納稅，才能實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。

　�。ㄈ�）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策

　　在納稅的過(guò)程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業(yè)資金。

　　三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應用

　�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃

　　電力企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的主要內容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過(guò)不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實(shí)現企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應該根據企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際情況以及財務(wù)管理的過(guò)程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實(shí)現電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。

　�。ǘ�）電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用方式

　　1.電力企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃融資過(guò)程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過(guò)程中相關(guān)工作人員人員應該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來(lái)說(shuō)，電力在資金籌集過(guò)程中主要包括了債務(wù)資金以及權益資金兩大類(lèi)。電力企業(yè)在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時(shí)還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權益資金成本，實(shí)習企業(yè)效益最大化。

　　2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過(guò)程中的應用。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長(cháng)獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　四、現代企業(yè)稅收籌劃的原則

　　電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中所遵循的原則有：

　�。ㄒ唬┗I劃合法原則

　　電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會(huì )計法規以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。

　�。ǘ�）稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則

　　稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過(guò)程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無(wú)論選擇哪一種都能實(shí)現稅收成本最小化。

　　五、結語(yǔ)

　　綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現電力企業(yè)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應該積極的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。

稅收籌劃論文2

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節約企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來(lái)越大，在社會(huì )經(jīng)濟中也扮演著(zhù)越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會(huì )以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會(huì )公眾對于法律的自覺(jué)意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現社會(huì )資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應用問(wèn)題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著(zhù)多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著(zhù)各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì )存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會(huì )經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著(zhù)多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會(huì )造成企業(yè)投資的`風(fēng)險。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續投資的方式，延長(cháng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏(yíng)得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構調整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì )受到國家的支持的，能夠享受?chē)�家的抵稅政策，能夠很好地節約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩定物價(jià)變化引起的稅負變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產(chǎn)分攤折舊的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏(yíng)利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點(diǎn)分析

　　隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展以及社會(huì )體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì )關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì )對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優(yōu)惠標準。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執法能力、執法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著(zhù)重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應該兼顧經(jīng)濟活動(dòng)參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應有極強的適應性

　　市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會(huì )計制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟與社會(huì )，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會(huì )計制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應當與會(huì )計制度適度分離。實(shí)現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會(huì )效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現社會(huì )效益與經(jīng)濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文3

　　一、稅收籌劃及其意義

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的概念

　　稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權益使企業(yè)利潤最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國出現的時(shí)間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。

　�。ǘ�）稅收籌劃的意義

　　納稅籌劃通過(guò)對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。

　　二、負債籌資稅收籌劃分析

　　負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說(shuō)，負債籌資可以帶來(lái)節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。

　　三、稅收籌劃的注意事項

　�。ㄒ唬┍仨氉袷貒�家的.法律法規

　　一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務(wù)會(huì )計法規及其他經(jīng)濟法規。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

　�。ǘ�）必須進(jìn)行成本效益分析

　　無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì )因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會(huì )收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。

　�。ㄈ�）積極引入社會(huì )中介機構

　　負債籌資中的稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務(wù)會(huì )計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來(lái)看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應主動(dòng)尋找專(zhuān)業(yè)機構協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

稅收籌劃論文4

　　一、初探稅收籌劃對于郵政企業(yè)的必要性

　　所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本費用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而這種稅收籌劃也是現今市場(chǎng)發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場(chǎng)的發(fā)展就必須在其運營(yíng)中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開(kāi)始普及起來(lái)，對于郵政企業(yè)來(lái)講如果沒(méi)有及時(shí)的將稅收籌劃納入財務(wù)工作中，就會(huì )被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來(lái)的發(fā)展也會(huì )造成嚴重的阻礙，因而可以說(shuō)稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場(chǎng)的重要手段。

　　二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營(yíng)的作用

　　(一)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到利益最大化作用

　　通常來(lái)說(shuō)稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無(wú)償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的活動(dòng)同時(shí)也體現出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過(guò)對稅收相關(guān)政策法規進(jìn)行深入研究，以及通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而原因在于政府在進(jìn)行市場(chǎng)規劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據了稅法來(lái)進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續經(jīng)營(yíng)時(shí)，應當充分結合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過(guò)這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來(lái)最大限度的獲得經(jīng)營(yíng)上的利潤。

　　(二)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到提高經(jīng)營(yíng)能力作用

　　對于郵政企業(yè)來(lái)講稅收籌劃可以在其運營(yíng)中提高經(jīng)營(yíng)管理能力�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財務(wù)會(huì )計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會(huì )潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，可以說(shuō)企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過(guò)程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營(yíng)能力。

　　(三)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到維護企業(yè)形象作用

　　在郵政企業(yè)運營(yíng)中除了基本的經(jīng)營(yíng)管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營(yíng)更好的開(kāi)展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營(yíng)中做出了相關(guān)違法行為就會(huì )使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產(chǎn)生，而這種現象會(huì )嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節的.還要受到法律制裁而輕者其后續的經(jīng)營(yíng)也會(huì )受到重創(chuàng )，企業(yè)形象沒(méi)有了，經(jīng)濟利益就會(huì )大大損失，因而可以說(shuō)做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營(yíng)造良好形象有著(zhù)重要作用，總結來(lái)說(shuō)就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。

　　(四)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到引導經(jīng)營(yíng)決策作用

　　對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃在其運營(yíng)中的作用體現在能夠對后續的經(jīng)營(yíng)決策起到引導的作用。通常來(lái)講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”,具體來(lái)說(shuō)就是“誰(shuí)，什么時(shí)候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結合稅收籌劃，同時(shí)參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來(lái)，利用稅收籌劃來(lái)制定正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而有效的帶動(dòng)郵政企業(yè)利益的提高。

　　三、結論

　　綜上分析可知，隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷變革以及經(jīng)濟的快速增長(cháng)，企業(yè)作為經(jīng)濟市場(chǎng)的核心，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要構成要素，對于郵政企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)有著(zhù)重要的影響價(jià)值�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運營(yíng)過(guò)程中重要的發(fā)展手段。

稅收籌劃論文5

　　一、稅收籌劃的相關(guān)概念

　　合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務(wù)機關(guān)會(huì )認可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長(cháng)遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長(cháng)遠利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現變化，以便及時(shí)調整。

　　二、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的可行性

　　（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性

　　企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中會(huì )支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會(huì )采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會(huì )收獲一個(gè)單位的凈利潤增加，并非營(yíng)業(yè)收入獲得一單位增加。

　　（二）稅收籌劃可增強金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理水平

　　對于金融企業(yè)而言，其開(kāi)展財務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷(xiāo)，以實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會(huì )計的過(guò)程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)調整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。

　　（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升

　　納稅主體要開(kāi)展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過(guò)程中，去主動(dòng)自覺(jué)地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。

　　（四）對企業(yè)結構、資源進(jìn)行優(yōu)化配置

　　稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開(kāi)展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調整產(chǎn)品結構等活動(dòng)。從主觀(guān)上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀(guān)角度而言，企業(yè)是通過(guò)稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的'道路。

　　（五）稅收籌劃是條生死線(xiàn)

　　我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著(zhù)企業(yè)繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來(lái)對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線(xiàn)，可決定其存亡。

　　三、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的措施

　　（一）具體操作

　　主要包括籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)這三個(gè)環(huán)節的具體操作，具體如下：

　　1.籌資環(huán)節

　　金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營(yíng)主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位�；I資方式的不同會(huì )對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開(kāi)展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對股權、債權這兩種融資方式的比例進(jìn)行調整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類(lèi)型不一的籌資結構模型開(kāi)展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。

　　2.用資環(huán)節

　　金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開(kāi)展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因為類(lèi)型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。

　　3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節

　　金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中都在實(shí)現利益，故而其全過(guò)程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮�(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇交易方式，以對收入與支出會(huì )在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會(huì )在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內部進(jìn)行價(jià)格轉移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進(jìn)行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。

　　（二）整體操作

　　1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認識

　　開(kāi)展稅收籌劃是為了實(shí)現金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價(jià)值能否實(shí)現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會(huì )受到稅收法律的保護。因此，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規定進(jìn)行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質(zhì)轉變?yōu)樘佣悺?/p>

　　2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險

　　金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險因素考慮進(jìn)來(lái)，例如稅制改革、稅收政策出現變動(dòng)或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會(huì )成為風(fēng)險。結合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長(cháng)遠，同時(shí)預測與估計各種風(fēng)險因素，制定補救方案，避免風(fēng)險出現時(shí)措手不及。

　　3.提升稅務(wù)管理水平

　　金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎工作落到實(shí)處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失�？赏ㄟ^(guò)外聘稅務(wù)管理專(zhuān)家的方式，提供定期咨詢(xún)服務(wù)，在其科學(xué)指導下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。

　　四、結束語(yǔ)

　　總而言之，對于任何企業(yè)而言開(kāi)展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認識稅收籌劃、對其風(fēng)險進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實(shí)現利潤最大化的經(jīng)營(yíng)目標。

稅收籌劃論文6

　　一、前言

　　現階段，高房?jì)r(jià)同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化的主要手段之一，同時(shí)，也可以說(shuō)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰略方面的一個(gè)重要環(huán)節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來(lái)進(jìn)行的與政策不沖突的手段來(lái)獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風(fēng)險防范措施，從而減少風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)價(jià)值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進(jìn)行的。其次從長(cháng)遠來(lái)看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過(guò)事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照籌劃的進(jìn)行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險的種類(lèi)

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實(shí)際結果和預計之間產(chǎn)生偏差，常見(jiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險方面的來(lái)源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。稅收政策風(fēng)險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無(wú)法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著(zhù)房?jì)r(jià)的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過(guò)授權國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會(huì )使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇見(jiàn)的問(wèn)題，稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析�，F階段，稅收會(huì )由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)的`認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場(chǎng)的不同導致對稅收法律法規政策的理解經(jīng)常會(huì )與稅務(wù)部門(mén)存在分歧，然而，這種差異就會(huì )成為稅收籌劃制定過(guò)程中的法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅收法律法規在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會(huì )把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無(wú)效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)對象的不可移動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分密切的關(guān)系。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會(huì )被影響，產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(cháng)，企業(yè)正常運轉需要一個(gè)龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來(lái)源，哪個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風(fēng)險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會(huì )存在差異。在紛繁的市場(chǎng)環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險是不可避免的，包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會(huì )增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。

　　四、防范措施

　　現階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，必須做到制定稅收籌劃的過(guò)程中要對可能出現的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析與評估，建立有效的合理的風(fēng)險防范措施，借以消除或者減少風(fēng)險。對于不同的風(fēng)險類(lèi)型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風(fēng)險來(lái)源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規政策的同時(shí)，必須要對籌劃風(fēng)險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門(mén)監管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，建立有效稅收管控措施，同時(shí)一定要與國家的現行法規結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調控和監管的具體措施，可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過(guò)程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規進(jìn)行全面了解，以便做出多種納稅方案，進(jìn)行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現與法律政策的同步。再次，規范企業(yè)會(huì )計核算制度。建立和完善會(huì )計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件，會(huì )計核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會(huì )對稅收籌劃的效果帶來(lái)影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會(huì )計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務(wù)部門(mén)審核的資料。二是，由于完善的會(huì )計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中提供合理的依據。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會(huì )計核算工作能夠規范的進(jìn)行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個(gè)稅種的節稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰略中，對其進(jìn)行長(cháng)期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過(guò)程中會(huì )影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。

　　五、總結

　　綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)注定帶來(lái)風(fēng)險，可謂是收益與風(fēng)險并存，所以，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風(fēng)險的來(lái)源，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此，風(fēng)險管控與風(fēng)險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進(jìn)行，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃論文7

　　現實(shí)中，常常會(huì )有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì )帶來(lái)極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規定，不是現代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標。因此，只有通過(guò)科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來(lái)達到來(lái)減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標。

　　一、稅收籌劃含義和目標

　　從改革開(kāi)放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額�？墒�，在法制逐步健全的現今，企業(yè)有權經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來(lái)減低自己的稅負。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個(gè)層面：基礎、中間和最終目標。首先說(shuō)基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會(huì )面臨投資扭曲、經(jīng)營(yíng)損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應盡量規避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開(kāi)展稅收籌劃，努力實(shí)現零風(fēng)險納稅。接下來(lái)，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來(lái)最大的收益。

　　二、財務(wù)管理和稅收籌劃

　　1. 二者的關(guān)系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標來(lái)開(kāi)展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運營(yíng)、投資、籌資以及利潤分配構成財務(wù)管理的內容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營(yíng)；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。

　　2. 財務(wù)管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現收益，獲取最高利潤就是現代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，理財活動(dòng)的開(kāi)拓，都讓稅收籌劃的作用愈來(lái)愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開(kāi)展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用

　　1. 籌資方面。資金的運轉是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長(cháng)的根本，任何的籌資渠道，都離不開(kāi)資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%, 因發(fā)展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經(jīng)過(guò)計算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的'利率為 4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于 4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。

　　2. 投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場(chǎng)滿(mǎn)合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買(mǎi)債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì )帶來(lái)不一樣的投資結果。

　　例如，企業(yè)購買(mǎi)股票進(jìn)行轉讓?zhuān)�獲取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì )有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。

　　3. 其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開(kāi)財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現企業(yè)效益做大化的目標。

　　參考文獻：

　　[1] 曾瓊 . 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究 [D]. 武漢 : 武漢科技大學(xué) ,20xx.

　　[2] 姜勃 . 談當前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃 [J]. 統計與管理 ,20xx（6）。

稅收籌劃論文8

　　摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對高新企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據，對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計進(jìn)行探討。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)戰略

　　進(jìn)入到21世紀以來(lái)，隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩定地發(fā)展，并且成了當前我國社會(huì )經(jīng)濟快速增長(cháng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒(méi)有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰略目標，導致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中碰到了諸多的問(wèn)題。本篇文章就主要從財務(wù)戰略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應用措施進(jìn)行探討，并在基礎之上，建立明確的財務(wù)管理戰略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國高新企業(yè)穩定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財務(wù)戰略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì )因為社會(huì )發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據高新技術(shù)管理機制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達到科研技術(shù)成果的轉換的目的，進(jìn)而構建成為一個(gè)企業(yè)核心知識產(chǎn)權，并以此條件，實(shí)施一系列運營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開(kāi)發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當今的高新企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始朝著(zhù)傳統行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財務(wù)戰略

　　所謂企業(yè)財務(wù)戰略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標的統籌下，對企業(yè)內部運營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據分析結果，對企業(yè)的現金流動(dòng)以及資金運作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)戰略作為企業(yè)各項戰略目標中的關(guān)鍵環(huán)節，它主要注重企業(yè)各項財務(wù)資本戰略資源的管理。企業(yè)財務(wù)戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒(méi)有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機構對企業(yè)運營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現減少納稅的目的。這個(gè)過(guò)程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門(mén)把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經(jīng)濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的'情況下，通過(guò)采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營(yíng)情況、投資情況以及財務(wù)情況進(jìn)行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業(yè)帶來(lái)的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財務(wù)管理模式�？偟膩�(lái)說(shuō)，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃原則

　　2.1財務(wù)決策原則

　　高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，通常采用投資、理財等方式得以實(shí)現。所以，這不但會(huì )給企業(yè)的投資帶來(lái)一定影響，同時(shí)還會(huì )影響企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)、財務(wù)融資以及經(jīng)濟效益分配等方面，由此可見(jiàn)，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略相背離，就會(huì )給企業(yè)財務(wù)策略的實(shí)施帶來(lái)不利影響，情節嚴重者，還會(huì )誘導企業(yè)朝著(zhù)不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構成合法關(guān)系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規劃和安排，這樣才能實(shí)現稅收籌劃的真正目的。無(wú)論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟活動(dòng)，都應該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節省一大筆經(jīng)濟成本。

　　2.3合法原則

　　在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著(zhù)合理合法的原則，其主要表現在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關(guān)的法律來(lái)選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應該嚴格按照相關(guān)的法律法規來(lái)執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，并在稅務(wù)部門(mén)的許可下才能實(shí)施。

　　3高新企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計

　　3.1籌資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類(lèi)，第一類(lèi)是籌資渠道；第二類(lèi)是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)常見(jiàn)到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關(guān)部門(mén)將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對于大規模的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業(yè)而言，不應該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀(guān)，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì )有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟收益比較可觀(guān)的投資人員來(lái)說(shuō)，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會(huì )加劇高新企業(yè)存在的運營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)還會(huì )給高新企業(yè)的今后運營(yíng)帶來(lái)不穩定因素，所以，高新企業(yè)需要根據自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì )獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點(diǎn)

　　根據相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門(mén)應該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來(lái)繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個(gè)城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟效益的所屬納稅年度開(kāi)始，在兩年內不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開(kāi)始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來(lái)繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì )再因為地域的問(wèn)題而受到限制，但是對于國家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項完美的選擇。

　　3.3營(yíng)運環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)的運營(yíng)環(huán)節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷(xiāo)。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時(shí)還對進(jìn)項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著(zhù)決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導致所擔受的納稅壓力也會(huì )有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導致企業(yè)納稅額度會(huì )受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計價(jià)方式存在一定差距，就會(huì )給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟利潤，并且可以延長(cháng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷(xiāo)方面，營(yíng)銷(xiāo)作為企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的直接環(huán)節，在企業(yè)的發(fā)展中占據關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷(xiāo)方式的選擇、營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品的選擇以及促銷(xiāo)方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔的稅率有著(zhù)直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)時(shí)，促銷(xiāo)方式不僅有銷(xiāo)售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開(kāi)展打折活動(dòng)促銷(xiāo)時(shí)，如果銷(xiāo)售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來(lái)進(jìn)行增值稅收繳納，假設銷(xiāo)售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

　　4結束語(yǔ)

　　總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔，提升高新企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì )發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng )新，從而給高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎。

　　參考文獻：

　　[1]代楓偉.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應用探微[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（2）：271.

　　[2]陳文鋒.高新企業(yè)財務(wù)管理戰略中的稅收籌劃探析[J].中國總會(huì )計師，20xx（3）：138-139.

　　[3]羅珊梅.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商，20xx（49）：165.

　　[4]陳宗富.稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].財會(huì )學(xué)習，20xx（12）：150+152.

稅收籌劃論文9

　　隨著(zhù)我國現代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內的企業(yè)數量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數量已經(jīng)占據了國內企業(yè)總數量的99%左右，為社會(huì )提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

　　一、稅收籌劃的概述

　　稅收是實(shí)現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機構向企業(yè)實(shí)施強制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟壓力�？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，財務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現利益最大化。但實(shí)際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

　　二、目前國內中小型企業(yè)稅收籌劃的現狀和問(wèn)題

　　稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理中應用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉化為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)發(fā)展規律的稅收籌劃模式就需要漫長(cháng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：

　�。�1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對稅法的學(xué)習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務(wù)人員負責，自己不需要多做學(xué)習。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著(zhù)經(jīng)營(yíng)陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。

　�。�2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強的工作，在開(kāi)展這項活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，對于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務(wù)人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內部的財政體系仍不健全，會(huì )計信息準確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開(kāi)展效果。

　�。�3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統和原則化，沒(méi)有對法律概念進(jìn)行細化分類(lèi)，導致執行過(guò)程中出現困難和無(wú)法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現代經(jīng)濟市場(chǎng)的發(fā)展規律，需要進(jìn)行重新的`研究和規劃。目前國內常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機關(guān)以文件的形式對各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數量太多就會(huì )嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據當前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。

　　三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施

　�。�1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內部環(huán)境主要指的是企業(yè)內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內部管理者和財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進(jìn)行�，F階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓機構，通過(guò)定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(cháng)遠，認識到這項工作的減稅效果，進(jìn)而對其進(jìn)行大力的支持。

　　其次，應該提升企業(yè)內部財務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養，打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)適用于稅收籌劃工作的財務(wù)管理團隊，進(jìn)一步提升企業(yè)內部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責任制，明確每個(gè)財務(wù)人員所處的工作崗位和責任。

　　第三，將企業(yè)內部會(huì )計核算工作進(jìn)行規范化管理，積極完善會(huì )計信息披露體系，并完善財務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實(shí)際稅收驗收工作當中，稅務(wù)機構在調查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì )計所計算出的財務(wù)數據是企

　　業(yè)應繳納的稅款的基數，也是財務(wù)部門(mén)征稅的依據，必須保證其的準確性。

　�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據法規，減低主觀(guān)判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規當中應加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時(shí)沒(méi)有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內部財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應鼓勵專(zhuān)門(mén)的代理機構為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強會(huì )計行業(yè)內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節稅。

　　四、結語(yǔ)

　　稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務(wù)工作之一，企業(yè)應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時(shí)政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財政收入。

稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的具體應用

　　企業(yè)從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務(wù)，下面針對個(gè)別稅種逐一分析計提繳納過(guò)程中應重點(diǎn)關(guān)注的籌劃點(diǎn)：

　　1.增值稅環(huán)節。增值稅涉及銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅、進(jìn)項稅轉出、已交增值稅幾個(gè)科目。在銷(xiāo)項稅中應重點(diǎn)關(guān)注各種銷(xiāo)項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進(jìn)項稅環(huán)節應重點(diǎn)關(guān)注收到的進(jìn)項稅專(zhuān)票的抵扣時(shí)間，對方進(jìn)項稅率等，以保證抵扣稅率。進(jìn)項稅轉出環(huán)節重點(diǎn)關(guān)注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實(shí)轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。

　　2.消費稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉稅環(huán)節。重點(diǎn)關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時(shí)間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的'適用情況。重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)改增的各項相關(guān)政策。

　　3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進(jìn)行計提上繳，重點(diǎn)關(guān)注各地區的計提比例有所不同。

　　4.文化事業(yè)建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點(diǎn)關(guān)注應繳稅收入項目，收入的入賬時(shí)間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

　　5.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所得稅環(huán)節。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過(guò)程中，嚴格按照國家所得稅相關(guān)政策進(jìn)行控制，避免所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調整，給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。

　　6.個(gè)人所得稅環(huán)節。個(gè)人所得稅是企業(yè)代扣代繳個(gè)人應繳所得稅，企業(yè)在計算個(gè)人所得稅時(shí)應充分研究稅收政策，對個(gè)人應繳部分應按照規定的計稅依據進(jìn)行計算，充分考慮各種情況，為個(gè)人所得進(jìn)行合理避稅。

　　7.殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)應按照相應政策安排殘疾人就業(yè)，具體殘疾人就業(yè)比例按照上年職工人數計算，每年應按時(shí)組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業(yè)保障金延遲繳納和滯納金罰沒(méi)風(fēng)險。

　　8.工會(huì )經(jīng)費。企業(yè)應按照法律規定計提上繳工會(huì )經(jīng)費，避免因未繳納而帶來(lái)的稅費風(fēng)險。工會(huì )經(jīng)費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業(yè)應重點(diǎn)關(guān)注全年工資總額的發(fā)生情況，合理確定發(fā)生額，以減少稅費支出。

　　9.印花稅環(huán)節。企業(yè)應按照印花稅政策計提上繳印花稅，應重點(diǎn)關(guān)注印花稅計提方式方法，各項優(yōu)惠政策的適用，關(guān)注備案減免的適用，及時(shí)辦理各項相關(guān)手續。10.資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應按照規定計提上繳上述稅費，重點(diǎn)關(guān)注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。

　　11.生活垃圾處理費。企業(yè)應按照規定計提上繳垃圾處理費，重點(diǎn)關(guān)注計提的比例和方式方法。

　　二、結語(yǔ)

　　以上僅對企業(yè)中應繳納的各項稅費及重點(diǎn)關(guān)注的內容做簡(jiǎn)要說(shuō)明，各企業(yè)應對稅費繳納進(jìn)行系統的組織和研究，稅收節約就是現金流的節約，避免稅費風(fēng)險就是給企業(yè)創(chuàng )造了現金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，規劃稅費繳納，處理好財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

稅收籌劃論文11

　　摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營(yíng)改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響

　�。�1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競爭。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規定稅率進(jìn)行繳稅，計算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調整之后，通過(guò)進(jìn)項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構進(jìn)行重新規劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門(mén)結構調整使得一些規模較小，運營(yíng)不規范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。

　　1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響

　�。�1）稅率調整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業(yè)規范性與進(jìn)項抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專(zhuān)項發(fā)票的開(kāi)票權、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現象，導致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(cháng)，進(jìn)項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預售環(huán)節就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內難以適應統一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結構、項目實(shí)行的等方面的規范化調整，企業(yè)很有可能出現資金鏈斷裂、項目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負擔由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉移。由于供應商等環(huán)節造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負擔向房地產(chǎn)企業(yè)轉移才能保持正常的運營(yíng)。而這種稅負的轉移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的'進(jìn)一步上升。

　　2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負變化

　　“營(yíng)改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀(guān)的表現在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì )影響企業(yè)應繳的各項費用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會(huì )發(fā)生變化。為了更加直觀(guān)地反映出“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開(kāi)工，預計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計算，增值稅需要分別核算進(jìn)項稅額與銷(xiāo)項稅額，企業(yè)應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì )發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì )受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應對措施

　　考慮到進(jìn)項稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應當加大進(jìn)項環(huán)節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發(fā)票管理工作針對“營(yíng)改增”的進(jìn)項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應當杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節不要發(fā)票、不區分對方企業(yè)納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專(zhuān)用發(fā)票，而從小規模納稅人進(jìn)行的采購需要適當壓低價(jià)格以彌補增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專(zhuān)用發(fā)票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專(zhuān)用發(fā)票后應積極做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，以實(shí)現增值稅進(jìn)項稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷(xiāo)售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項稅額，在為企業(yè)降低稅負的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營(yíng)改增”后稅負盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷(xiāo)售政策轉變基于“營(yíng)改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應當積極轉變營(yíng)銷(xiāo)策略。在定價(jià)一定的基礎上，“營(yíng)改增”可以對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì )增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類(lèi)，對“營(yíng)改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(cháng)點(diǎn)。

　　4結語(yǔ)

　　雖然我國“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業(yè)稅負，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì )對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負擔、經(jīng)營(yíng)成本、財務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響�！盃I(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機遇的同時(shí)，也會(huì )面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負上升的風(fēng)險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習相關(guān)的稅負政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻

　�。�1］樂(lè )山市地方稅務(wù)局.“營(yíng)改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考［J］.中共樂(lè )山市委黨校學(xué)報,20xx（4）.

　�。�2］蒲虹.我國非營(yíng)利組織財務(wù)管理問(wèn)題淺析［J］.管理學(xué)家,20xx（18）.

　�。�3］馬立群.我國非營(yíng)利組織財務(wù)管理問(wèn)題研究［J］.探索,20xx（5）.

　�。�4］李英.探究“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響［J］.財會(huì )學(xué)習,20xx（6）.

　�。�5］王國軍.“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響和挑戰［J］.經(jīng)營(yíng)者,20xx（4）.

稅收籌劃論文12

　　摘要：隨著(zhù)國內商品流通進(jìn)程的加快，我國出現了一批商業(yè)零售業(yè)企業(yè)。但是隨著(zhù)商業(yè)零售業(yè)企業(yè)的盛行，企業(yè)之間的競爭也越來(lái)越激烈。對每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅負擔都對企業(yè)績(jì)效的增長(cháng)起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰(shuí)能把握住稅收先機，誰(shuí)就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業(yè)企業(yè)的重要意義，其次分析了零售業(yè)企業(yè)的稅收籌劃空間，進(jìn)而對零售企業(yè)各個(gè)環(huán)節涉及的納稅籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行了研究，希望對零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

　　一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

　　1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

　　稅收籌劃是每一個(gè)想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項活動(dòng)。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進(jìn)入門(mén)檻低，企業(yè)要想從中獨樹(shù)一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規定的范圍內達到幫助企業(yè)節稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰(shuí)擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來(lái)哪些有益之處呢？

　�。�1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　眾所周知，我國企業(yè)背負著(zhù)較重的稅收負擔，每個(gè)企業(yè)在面對納稅義務(wù)時(shí)都會(huì )生懼，有些企業(yè)還會(huì )采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會(huì )承擔一定的罰款，作為一項營(yíng)業(yè)外支出會(huì )降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業(yè)的名聲帶來(lái)無(wú)法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才符合國家的人民的價(jià)值認知標準，才會(huì )得到大眾的擁護。

　�。�2）稅收籌劃有利于節省零售業(yè)企業(yè)的運營(yíng)成本。

　　我國稅法制度規定極其復雜，如果企業(yè)不能對稅法進(jìn)行透徹研究，會(huì )在很多方面繳納了本來(lái)不必繳納的稅款，包括政府對相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項目的稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人員負責對稅法進(jìn)行深入研究并結合其行業(yè)特點(diǎn)，就能做到在法律規定的范圍內降低其運營(yíng)成本，對企業(yè)績(jì)效提高有良好的促進(jìn)作用。

　�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。

　　稅收籌劃作為一個(gè)新興的名詞對于大多數的商業(yè)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場(chǎng)占有率的影響是很大的。同時(shí)，稅收籌劃其實(shí)貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節，包括采購、配送和銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節，若每個(gè)環(huán)節都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。

　　2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間

　�。�1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　對于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉移到銷(xiāo)售領(lǐng)域中，以便消費者購買(mǎi)，企業(yè)實(shí)現資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷(xiāo)售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的'繳納，企業(yè)可以從兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據銷(xiāo)項稅額減進(jìn)項稅額的差額來(lái)繳納的，可以通過(guò)控制銷(xiāo)項和進(jìn)項來(lái)減少納稅。第一，進(jìn)貨來(lái)源可以是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后進(jìn)項是可以抵扣的；而小規模納稅人不存在進(jìn)項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據具體情況在納稅人選擇上進(jìn)行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價(jià)等方式減少銷(xiāo)項稅額或者通過(guò)進(jìn)貨來(lái)增加進(jìn)項稅額，使稅負暫時(shí)減輕。

　�。�2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　企業(yè)所得稅的繳納是按照應納稅所得額計算而來(lái)的，企業(yè)可以在應納稅所得額上做文章，進(jìn)行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來(lái)；第二，為了在法律允許范圍內盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。

　　二、采購環(huán)節的稅收籌劃

　　采購環(huán)節涉及到稅收籌劃的項目主要是進(jìn)貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進(jìn)貨渠道包括了一般納稅人和小規模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進(jìn)貨物，則增值稅額計算時(shí)17%的進(jìn)項稅額能夠抵扣銷(xiāo)項稅額；若選擇小規模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時(shí)沒(méi)有相應的進(jìn)項能夠抵扣，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相當于增加了一部分稅負。舉個(gè)例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進(jìn)價(jià)格是100元，對外銷(xiāo)售價(jià)格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實(shí)際上自己已經(jīng)承擔對應的進(jìn)項稅的金額，但是從納稅角度來(lái)說(shuō)，從一般納稅人處購買(mǎi)貨物確實(shí)減輕了稅負。

　　三、配送環(huán)節的稅收籌劃

　　稅法明確規定，零售企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)為客戶(hù)提供運輸勞務(wù)的，屬于一項銷(xiāo)售行為，既涉及貨物，又涉及營(yíng)業(yè)稅改增值稅應稅勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為。對于混合銷(xiāo)售行為，應該全額按照銷(xiāo)售商品來(lái)征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨成立了運輸公司，企業(yè)必須對零售和運輸兩項業(yè)務(wù)單獨核算，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費則按照5%征收營(yíng)業(yè)稅。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)有兩種方案可供選擇：第一，財務(wù)上不做獨立核算，將銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費計入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)，運輸收入是“營(yíng)改增”項目屬于增值稅應稅勞務(wù)，而商品銷(xiāo)售與第一個(gè)方案相同，屬增值稅應稅項目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務(wù)”分開(kāi)核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

　　四、銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃

　　對于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要負責商品的銷(xiāo)售，所以銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點(diǎn)是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷(xiāo)售額，通常會(huì )采用一些促銷(xiāo)手段，如果企業(yè)能在利用促銷(xiāo)手段的同時(shí)加強稅收籌劃，那么企業(yè)將會(huì )在稅后利潤最大化方面有突出表現。

　　1、打折促銷(xiāo)活動(dòng)及稅收籌劃

　　首先，打折促銷(xiāo)活動(dòng)是商業(yè)零售企業(yè)的一項營(yíng)銷(xiāo)策略，也是最常見(jiàn)的一種營(yíng)銷(xiāo)手段。稅法有明確的規定，出現這種情況時(shí)，企業(yè)可以在符合條件時(shí)按照促銷(xiāo)后金額進(jìn)行收入核算。第一，企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)必須將折扣額和促銷(xiāo)金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷(xiāo)售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷(xiāo)活動(dòng)能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價(jià)格折扣，即同一商品銷(xiāo)售時(shí)予以一定的折扣，而不能是實(shí)物折扣，實(shí)物折扣應按視同銷(xiāo)售核算。某商場(chǎng)銷(xiāo)售一種成本為70元，原價(jià)100元的商品，商場(chǎng)進(jìn)行打折促銷(xiāo)，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規定，未將折扣金額和促銷(xiāo)金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進(jìn)行列支，則企業(yè)承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見(jiàn)，在打折促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)節稅。

　　2、捆綁銷(xiāo)售活動(dòng)及稅收籌劃

　　捆綁銷(xiāo)售顧名思義，將多個(gè)商品湊成一套銷(xiāo)售，或者將多個(gè)同類(lèi)商品按一件單價(jià)銷(xiāo)售。企業(yè)如果能通過(guò)對稅法深入研究就會(huì )發(fā)現，對于捆綁銷(xiāo)售，稅法有明確規定，增值稅和所得稅計算時(shí)，可按捆綁后銷(xiāo)售額為稅基計算增值稅銷(xiāo)項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎來(lái)計算增值稅的進(jìn)項和所得稅的成本費用。某商場(chǎng)對成本為180元，價(jià)值300元的A商品和成本為30元，價(jià)值為50元的商品進(jìn)行捆綁銷(xiāo)售，按300元進(jìn)行銷(xiāo)售。若企業(yè)沒(méi)有關(guān)注稅法具體規定，進(jìn)行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

　　3、以舊換新活動(dòng)及稅收籌劃

　　以舊換新活動(dòng)的思路是顧客提供一件舊商品，在購買(mǎi)新商品時(shí)可以充當一部分現金來(lái)使用。稅法規定，銷(xiāo)售新商品要按銷(xiāo)售處理同時(shí)收入舊商品要按照購進(jìn)處理。但企業(yè)進(jìn)行以舊換新，購進(jìn)舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進(jìn)舊商品并銷(xiāo)售舊商品的稅費。某商場(chǎng)五一開(kāi)展以舊換新活動(dòng)，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價(jià)值20xx元，顧客在購買(mǎi)一件新的A商品時(shí)只需要支付1800元。根據現行的稅收規定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷(xiāo)售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進(jìn)舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此進(jìn)項不能抵扣，而將舊貨賣(mài)出時(shí)還要承擔相應的銷(xiāo)項稅額，所以對于此項業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)企業(yè)應繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時(shí)與第三方合作，需繳納的稅款為：銷(xiāo)售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無(wú)關(guān)，所以不存在進(jìn)項稅不能抵扣或者賣(mài)出還要繳納銷(xiāo)項稅額的問(wèn)題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

　　五、結語(yǔ)

　　總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節都涉及到了稅收籌劃的問(wèn)題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場(chǎng)份額的同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，營(yíng)造人氣、抓住客源、實(shí)現可觀(guān)的銷(xiāo)售額，那么企業(yè)稅務(wù)負擔將會(huì )在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會(huì )效益的“雙贏(yíng)”。

　　參考文獻

　　[1]張國慶：論商業(yè)零售企業(yè)聯(lián)營(yíng)模式下的涉稅問(wèn)題[J].審計與理財，20xx（9）.

　　[2]于潔：零售業(yè)稅收籌劃[J].審計與理財，20xx（6）.

　　[3]季久義：關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)促銷(xiāo)方式的稅收籌劃[J].現代經(jīng)濟信息，20xx（12）.

　　[4]陳金：我國零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究[D].廈門(mén)大學(xué)，20xx

稅收籌劃論文13

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運用

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現的,這些環(huán)節無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

　　1.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

　　就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續費和工本費等,而借款雖不需支付手續費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應比吸收投資優(yōu)先考慮。

　　對于引進(jìn)外資,稅法規定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統一核算、共擔風(fēng)險的合作企業(yè)可統一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。

　　2.投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預測和決策時(shí),首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

　　在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險因素外,對投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個(gè)重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。

　　由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價(jià)款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算,分別繳納銷(xiāo)售設備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷(xiāo)售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負。

　　3.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動(dòng)�；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現,而且自始至終包含著(zhù)稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規定,運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:

　　一是與會(huì )計核算有關(guān)的稅收額外負擔。稅收規定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的`,應當單獨核算其銷(xiāo)售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù),應當分別核算,分別計算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應納的稅額要高。

　　二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財產(chǎn)損失,未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類(lèi)應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務(wù)機關(guān)查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。

　　對于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過(guò)采取加強財務(wù)核算,主動(dòng)爭取低稅負核算形式,按規定履行各項報批手續,履行代扣代繳義務(wù),認真做好納稅調整等項措施加以避免。

　　二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應注意的問(wèn)題

　　探討稅收籌劃,目的是本著(zhù)積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　　首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著(zhù)“法無(wú)明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規避?chē)�家稅�?它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實(shí)生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區別。必須承認,在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

　　其次,要準確掌握稅收法規,領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實(shí)施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規的發(fā)展變化,結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著(zhù)正確軌道運行。

　　第三,企業(yè)要培養高素質(zhì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃是一項專(zhuān)業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會(huì )計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會(huì )人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處,還會(huì )給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

稅收籌劃論文14

　　一、融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的'承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃

　　通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。

稅收籌劃論文15

　　摘要：我國現代物流服務(wù)業(yè)在“營(yíng)改增”后稅負不降反升，稅收優(yōu)惠政策仍顯不足的現象，一定程度上阻礙了物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。本文從物流服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的典型業(yè)務(wù)中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務(wù)業(yè)的稅負提供建議。

　　關(guān)鍵詞：現代物流服務(wù)業(yè)；運營(yíng)過(guò)程；稅收籌劃

　　近年來(lái)，電子商務(wù)、跨境電商的發(fā)展帶動(dòng)了物流的增長(cháng)，現代物流服務(wù)業(yè)改變了人民的生活消費習慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個(gè)與之相適應規模的配送體系，因此，我國物流業(yè)的發(fā)展空間巨大。但現代物流業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中越來(lái)越多的問(wèn)題凸顯出來(lái)，運營(yíng)成本高、稅負過(guò)重、利潤空間小、運行效率低、技術(shù)落后、人才結構不均衡等。在政策層面上，國家非常重視物流業(yè)的發(fā)展，從國字號到地方政府每年都有將物流業(yè)的規劃發(fā)展作為重要的國家發(fā)展戰略之一，物流業(yè)也被列為我國稅收改革的重點(diǎn)行業(yè)之一。但與政策重視不匹配的是物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策仍顯不足，造成物流業(yè)稅負過(guò)重，“營(yíng)改增”后稅負不降反升，這必將成為阻擋物流業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。

　　1現代物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展及稅收政策的現狀

　　1.1現代物流業(yè)的發(fā)展現狀

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷繁榮發(fā)展，商品的轉移業(yè)務(wù)逐漸從生產(chǎn)、交易、消費的商品流轉過(guò)程中分離出來(lái)，成為一種相對獨立的市場(chǎng)領(lǐng)域，即物流服務(wù)業(yè)。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉移，使貨物從一個(gè)地方轉移到另一個(gè)地方。能夠實(shí)現這一職能的物流企業(yè)具有很強的可替代性，同行業(yè)間競爭激烈。而科技的進(jìn)步，依靠降低物資消耗和降低勞動(dòng)力消耗的傳統物流業(yè)的利潤增長(cháng)空間被壓縮得越來(lái)越小，相對于傳統物流，現代物流服務(wù)業(yè)運用信息化科技技術(shù)，追求低成本、高效率，將加工、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、信息處理等一系列與商品供應鏈有關(guān)的活動(dòng)有機結合起來(lái)，以更合理的商品流通費用、更快的速度實(shí)現貨物配送到目的地，更大程度地滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，注重提高綜合競爭力�，F代物流業(yè)貫穿一二三產(chǎn)業(yè)，連接生產(chǎn)與消費，涉及領(lǐng)域廣，發(fā)展潛力巨大。物流業(yè)是融合了運輸、倉儲、包裝、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復合型服務(wù)業(yè)，是支持國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎性、戰略性產(chǎn)業(yè)。在現代社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟中，科技的進(jìn)步和消費需求提升的情況下，傳統的物流業(yè)務(wù)范圍在突破和擴展，除了運輸、倉儲、搬運、裝卸、包裝、配送等業(yè)務(wù)，還涉足物流金融服務(wù)、租賃服務(wù)、信息服務(wù)等領(lǐng)域�，F代物流服務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，也導致了企業(yè)面對的稅種更加復雜，稅收政策繁多，稅收費用增大，涉稅風(fēng)險提高�！盃I(yíng)改增”可以避免重復征稅，其改革的方向對企業(yè)總體是利好的，但是物流服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進(jìn)項稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費沒(méi)有發(fā)票無(wú)法抵扣，而這部分成本占經(jīng)營(yíng)成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運輸業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅的3%上升到增值稅的11%，倉儲、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務(wù)業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業(yè)稅負的大幅增加。

　　1.2現代物流服務(wù)業(yè)的稅收政策

　　近年來(lái)，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規�；�效益、生產(chǎn)集約化水平，國務(wù)院屢次發(fā)文明確促進(jìn)物流業(yè)健康穩定發(fā)展的政策措施。要求研究完善支持物流企業(yè)做大做強的扶持政策。在稅收方面，要求認真落實(shí)物流業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，研究完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策。財政部和國家稅務(wù)總局堅決貫徹落實(shí)國務(wù)院要求，分別于20xx年和20xx年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策。20xx年，按照國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施減稅措施，持續推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟降成本、增后勁、促發(fā)展的工作要求，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔20xx〕33號)。為進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)成本，國辦發(fā)[20xx]73號《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展的意見(jiàn)》中提出“20xx年年內出臺完善收費公路通行費營(yíng)改增工作實(shí)施方案，年底前建成全國統一的收費公路通行費發(fā)票服務(wù)平臺，完成部、省兩級高速公路聯(lián)網(wǎng)收費系統改造，推進(jìn)稅務(wù)系統與公路收費系統對接，依托平臺開(kāi)具高速公路通行費增值稅電子發(fā)票”。所謂的“過(guò)路費”完善了增值稅電子發(fā)票后，允許進(jìn)項稅額抵扣，將進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)稅負。

　　2物流服務(wù)業(yè)運營(yíng)環(huán)節的稅收籌劃方案

　　“營(yíng)改增”后，物流服務(wù)業(yè)適用稅率提高，無(wú)法取得抵扣發(fā)票，稅負不降反升的'現象是很多物流企業(yè)面臨的問(wèn)題，但是稅負的增加不能簡(jiǎn)單地提高運輸價(jià)格，把負擔轉嫁給客戶(hù)，因此，應該在運營(yíng)管理過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種業(yè)務(wù)中尋找更多降低稅負的解決方法。

　　2.1有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

　　“營(yíng)改增”后服務(wù)行業(yè)中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是中唯一適用17%稅率的服務(wù)業(yè)務(wù)，這主要是考慮到企業(yè)納稅人購進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)，同樣享受按17%的進(jìn)項稅額抵扣。但大部分有形動(dòng)產(chǎn)是在營(yíng)改增之前取得的，沒(méi)有進(jìn)項稅額可抵扣，稅負大大增加。物流企業(yè)提供租賃的是運輸、裝卸設備，可以將租賃業(yè)務(wù)改為提供運輸、裝卸搬運服務(wù)，這樣就可以按運輸服務(wù)11%和裝卸搬運服務(wù)6%的稅率計算銷(xiāo)項稅額了。租賃業(yè)務(wù)和運輸裝卸搬運服務(wù)的區別就在于是否由出租方配備提供服務(wù)的人員，因此在訂立提供服務(wù)的合同內容時(shí)，將提供租賃設備服務(wù)修改為提供裝卸搬運服務(wù)，同時(shí)配備若干名專(zhuān)業(yè)工作人員。

　　2.2倉儲租賃業(yè)務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃)

　　倉儲服務(wù)是物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一，將空閑倉庫對外提供倉儲服務(wù)，提高倉庫利用效率，有利于降低經(jīng)營(yíng)成本。按稅法要求，企業(yè)出租房屋的收入，征收增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費附加。房產(chǎn)稅有從價(jià)或從租計征兩種情況：從價(jià)計征的，按房產(chǎn)余值計征，稅率為1.2%；從租計征的以房產(chǎn)租金收入為計稅依據，稅率為12%。舉例說(shuō)明，某物流公司有倉庫房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，以年租金收入800萬(wàn)元的價(jià)格對外出租，則需繳納房產(chǎn)稅和增值稅。房產(chǎn)稅=800×12%=96萬(wàn)元增值稅=800×11%=88萬(wàn)元假設該物流公司不對外出租倉庫，而是自用，則按從價(jià)計征房產(chǎn)稅，需繳納房產(chǎn)稅=5000×70%×1.2%=42萬(wàn)元。那么只要物流公司將出租房產(chǎn)變?yōu)樽杂梅慨a(chǎn)，則可以實(shí)現降低房產(chǎn)稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業(yè)應避免簽訂倉庫租賃合同，以代客保管的業(yè)務(wù)代替租賃業(yè)務(wù)。

　　2.3固定資產(chǎn)租賃使用

　　固定資產(chǎn)使用期限長(cháng)，現有的物流公司大部分固定資產(chǎn)是在營(yíng)改增之前購置的，其進(jìn)項稅額無(wú)法抵扣。一方面對外提供租賃服務(wù)需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產(chǎn)每月產(chǎn)生折舊費用。如何能減少固定資產(chǎn)上的費用，把固定資產(chǎn)融資性售后回租是一個(gè)可行的方案。企業(yè)將固定資產(chǎn)出售給某租賃公司，再約定于固定資產(chǎn)使用周期內租回，租期期滿(mǎn)后固定資產(chǎn)所有權歸企業(yè)所有，根據國家稅務(wù)總局公告20xx年第13號文規定，融資性售后回租企業(yè)出售資產(chǎn)的行為無(wú)需繳納增值稅。企業(yè)在租期內每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有租金17%的進(jìn)項稅額可抵扣。而對于租賃公司來(lái)說(shuō)，其稅負按財稅[20xx]37號文附件3規定，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實(shí)際稅負是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　2.4裝卸搬運服務(wù)業(yè)務(wù)

　　裝卸搬運服務(wù)是物流企業(yè)中非常重要的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一，屬于物流輔助服務(wù)業(yè)，按6%稅率計算增值稅。貨運業(yè)務(wù)將商品從起運點(diǎn)運輸到目的地，都很有可能需要提供裝卸搬運服務(wù)，而交通運輸業(yè)的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。若企業(yè)發(fā)生交通運輸服務(wù)收入2220萬(wàn)元(含稅)，其中裝卸搬運服務(wù)220萬(wàn)元，未分別核算兩種服務(wù)的收入，按稅法規定，均應按11%的稅率計算增值稅額。應納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬(wàn)元。如分別核算，應納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，當適用不同稅率的服務(wù)同時(shí)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應健全公司會(huì )計核算制度，分別核算不同業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，尤其是物流輔助業(yè)務(wù)的種類(lèi)繁多，靈活性強，企業(yè)應提高內部管理水平，明確分工，業(yè)務(wù)劃分清晰，會(huì )計制度健全，才能有效地利用稅法，合理節約稅負，從而達到企業(yè)減少費用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務(wù)的方式，把裝卸搬運服務(wù)轉給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額。如倉儲業(yè)務(wù)收入共1800萬(wàn)元(含稅)，其中裝卸搬運服務(wù)200萬(wàn)元，則應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬(wàn)元。如果企業(yè)將裝卸搬運服務(wù)外包，應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬(wàn)元。

　　3物流服務(wù)業(yè)稅收籌劃的保障措施

　　3.1稅收籌劃必須以合法性為前提

　　物流服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟快速發(fā)展的國民經(jīng)濟中發(fā)揮著(zhù)重要作用，但也正是其業(yè)務(wù)擴展的速度太快，而內部管理過(guò)于粗放，內部控制制度不完善，很多經(jīng)營(yíng)環(huán)節缺乏明確的合同約束，導致進(jìn)項稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險，虛開(kāi)費用發(fā)票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，在探索如何降低稅負的稅收籌劃方案時(shí)，遵守稅收法律法規是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔法律責任，面臨法律的處罰。

　　3.2完善內部管理制度

　　近年來(lái)物流企業(yè)在國內的迅速發(fā)展，不僅企業(yè)數量急劇增加，而且規模迅速擴大，但這些中小型物流企業(yè)存在管理混亂，運行效率低，人員流動(dòng)大等現象。物流企業(yè)要實(shí)現可持續發(fā)展，需加強內部控制制度，規范車(chē)輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶(hù)信息管理等，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業(yè)服務(wù)。

　　3.3加強一線(xiàn)員工的稅收籌劃意識

　　稅收籌劃并不只是財務(wù)部門(mén)的職責，僅僅依靠財務(wù)人員去實(shí)現稅負的降低是治標不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規范內部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實(shí)處，行之有效。

　　參考文獻

　　[1]孫喜云.借鑒國外經(jīng)驗發(fā)展物流業(yè)稅收政策探討[J].商業(yè)經(jīng)濟,20xx(9).

　　[2]葉紅.物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會(huì ),20xx(9).

【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：

稅收籌劃論文05-21

稅收籌劃論文11-18

【精華】稅收籌劃論文05-22

稅收籌劃論文15篇11-20

稅收籌劃論文(15篇)11-21

建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文11-06

【薦】稅收籌劃論文15篇05-24

稅收籌劃論文【常用15篇】05-25

稅收籌劃論文通用【15篇】06-22

稅收籌劃論文(集合15篇)11-23