加強團體財務(wù)管控的五大措施會(huì )計畢業(yè)論文
隨著(zhù)團體規模不斷擴大,對財務(wù)治理的要求也相應進(jìn)步,為增強對下屬公司的治理,團體總部應不斷加強財務(wù)管控方面的建設。團體的財務(wù)控制是團體控制的基本手段,任何一個(gè)子公司,無(wú)論其業(yè)務(wù)貢獻有多大,也不論其經(jīng)營(yíng)治理層能力有多強,團體總公司都應該對其財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監控。為更好地發(fā)揮財務(wù)控制職能,需要逐步完善團體財務(wù)治理體系建設,建立資金結算中心對團體資金進(jìn)行集中治理;制定團體同一的會(huì )計核算制度和財務(wù)治理制度,來(lái)規范下屬子公司的財務(wù)行為,以實(shí)現對子公司財務(wù)活動(dòng)的有效控制;同時(shí)建立一體化的財務(wù)信息系統用來(lái)支持財務(wù)管控;建立內部審計制度用來(lái)監視評價(jià)控制是否有效。
一、建立團體資金結算中心
資金治理是公司財務(wù)治理的中心,由于資金是一個(gè)企業(yè)的血液,建立團體資金結算中心是為了強化母公司對團體資金流轉的控制,謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應,結算中心是根據企業(yè)團體財務(wù)治理和控制的需要,在團體內部設置的資金治理機構,進(jìn)行同一結算、張羅、治理、規劃、調控資金。在行政上是企業(yè)團體設立的負責團體資金治理的職能機構,主要為企業(yè)團體的總體戰略及整體利益服務(wù)。結算中心作為企業(yè)團體理財的職能部分,受企業(yè)團體委托,代表企業(yè)團體執行與財務(wù)、資金治理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動(dòng),其治理目標與企業(yè)團體目標高度一致。財務(wù)結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、進(jìn)步整體信用,降低財務(wù)風(fēng)險。
(一)建立團體資金結算中心的意義
在團體內部,有些子公司效益好,資金周轉快,而某些子公司資金相對匱乏,通過(guò)財務(wù)結算中心可以把團體內的閑散資金集中起來(lái)貸給最需要資金的子公司或分公司,進(jìn)步團體內資金的使用效率,實(shí)現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進(jìn)行審核,對實(shí)在施必要的監控和治理,防止子公司利用自主經(jīng)營(yíng)權挪用團體內部資金,使團體內部資金治理失控。財務(wù)結算中心成立后,團體公司可以整體融資,增強了實(shí)力,進(jìn)步了信用等級,同時(shí),內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。
(二)建立團體資金結算中心的措施
1.摸清家底,調查清楚團體所屬企業(yè)的銀行開(kāi)戶(hù)賬戶(hù)及現有存款余額和借款余額。
2.選購一套專(zhuān)門(mén)針對結算中心設計的軟件系統,同時(shí)請軟件公司幫助建立資金治理的業(yè)務(wù)流程。
3.設立開(kāi)放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位,負責票據及印章的審核,并記賬;后臺設立復核崗位,對臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復核,只有經(jīng)過(guò)復核的賬務(wù)才能進(jìn)賬。
4.結算中心同一到銀行開(kāi)立結算賬戶(hù),實(shí)行一個(gè)賬戶(hù)多個(gè)戶(hù)名(其戶(hù)名為結算中心的成員單位),用于對外結算。
5.結算中心為每個(gè)企業(yè)在結算中心內部開(kāi)立結算賬戶(hù),用于日常企業(yè)與結算中心的結算。
6.除基本戶(hù)外,所有企業(yè)將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)上,并且將原賬戶(hù)撤銷(xiāo)。
7.整個(gè)團體所有收進(jìn)全部進(jìn)進(jìn)結算中心賬戶(hù),然后由結算中心分發(fā)到各企業(yè);其原始憑證作為結算中心記賬的依據,結算中心制作特種轉賬傳票,作為收款企業(yè)的記賬依據。
8.除零星用度外,所有付款由結算中心同一對外支付。
9.由結算中心同一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進(jìn)行明細核算。
10.企業(yè)需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業(yè)發(fā)放,結算中心對每筆放款進(jìn)行明細核算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬,天生銀行存款余額調節表。
12.企業(yè)成員單位將原來(lái)與銀行對賬改為與結算中心對賬。
二、建立同一會(huì )計核算制度
會(huì )計制度是規定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、回類(lèi)、登記和編報方法,明確各項資產(chǎn)和負債經(jīng)營(yíng)治理責任的業(yè)務(wù)規范。目前團體總部對各下屬子公司在會(huì )計核算上,缺乏同一的制度和規范,核算存在較大的差異,有必要建立同一的會(huì )計核算制度。
(一)建立同一會(huì )計核算制度的意義
同一規范的會(huì )計核算體系是整個(gè)財務(wù)治理體系的基礎,有利于其他治理制度的建立和實(shí)施,能使會(huì )計核算工作達到業(yè)務(wù)內容完整、科目使用同一、核算口徑一致,提供更為真實(shí)、正確、及時(shí)、完整的對決策有用的會(huì )計信息;有助于同一會(huì )計核算標準與流程,進(jìn)步核算質(zhì)量與效率。同時(shí)也為分布在不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務(wù)職員提供了工作依據;為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。同一規范的會(huì )計制度,流暢的會(huì )計核算流程,為審計師提供了良好的審計環(huán)境,可以加快年度會(huì )計報告表露時(shí)間。
(二)實(shí)行會(huì )計集中核算的措施
實(shí)行會(huì )計集中核算后,核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購進(jìn)、調進(jìn)、調出、清理、報廢、出售等增減變動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí),要及時(shí)到核算中心報賬,核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細賬,但對物品不能及時(shí)進(jìn)行核對、檢查和治理,因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)治理制度。核算單位應保存資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)治理部分負責治理。按照資產(chǎn)的種別分設賬頁(yè),賬內按照保管、使用單位設置專(zhuān)欄,每月序時(shí)登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)及結存情況。資產(chǎn)卡片一式一份,由資產(chǎn)治理部分負責,每一獨立資產(chǎn)單設一張,并按資產(chǎn)的種別、保管和使用單位順序排列,落實(shí)到責任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱(chēng)、規格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等具體資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
三、建立同一財務(wù)治理制度
財務(wù)制度是由企業(yè)治理當局制定的用來(lái)規范企業(yè)內部財務(wù)行為、處理企業(yè)內部財務(wù)關(guān)系的具體規范。制訂一套較為全面、操縱性強、適合團體的基本財務(wù)治理制度,有利于規范團體內各子公司的財務(wù)治理工作,進(jìn)步各子公司和團體整體的運用效率。在整個(gè)團體內部,應當同一執行由母公司組織制定的總體財務(wù)治理制度,子公司可根據母公司制定的財務(wù)治理制度及其原則,結合自身特點(diǎn),自行制定本公司具體的財務(wù)治理實(shí)施細則。
(一)建立同一財務(wù)治理制度的意義
規范企業(yè)治理:從團體層面對團體內各公司的財務(wù)治理工作進(jìn)行規范,使各子公司的財務(wù)治理更加科學(xué)化、規范化;進(jìn)步了治理效率。建立財務(wù)治理制度,界定了團體與各子公司的財務(wù)治理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操縱流程,能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗,進(jìn)步了企業(yè)內部的治理效率;進(jìn)步了團體資源利用率。通過(guò)資金集中治理,公道配置團體的各項財務(wù)資源,能降低企業(yè)運營(yíng)本錢(qián),進(jìn)步資源使用效率。同時(shí),加強內部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,規定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施,提出主要資產(chǎn)的內部控制規范,明確各責任中心的風(fēng)險治理職責,建立較為完善的風(fēng)險防范體系。
(二)實(shí)行同一財務(wù)治理制度的措施
首先要明確團體公司財務(wù)部分設置原則及部分職責;財務(wù)部分具體崗位的設置,各崗位的職責;財務(wù)職員的基本要求,財務(wù)部分負責人的基本要求,財務(wù)職員職業(yè)道德、工作交接及繼續教育;同時(shí)明確預算治理的組織結構、預算治理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等;明確團體公司實(shí)行同一籌資、同一結算、集中賬戶(hù)的資金集中治理模式,全面監控團體資金活動(dòng),充分發(fā)揮團體資金整體運作的上風(fēng),進(jìn)步資金運用效率,降低資金本錢(qián),控制資金使用風(fēng)險。 明確資產(chǎn)治理原則,建立健全資產(chǎn)治理責任制,具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無(wú)形資產(chǎn)的治理細節,明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節的治理職責,建立資產(chǎn)出進(jìn)庫、盤(pán)點(diǎn)、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產(chǎn)的保管和維護,實(shí)現資產(chǎn)運行的安全高效。
四、建立財務(wù)信息一體化系統
對于團體型企業(yè)來(lái)說(shuō),在目前競爭異常激烈的市場(chǎng)環(huán)境下,利用信息化手段實(shí)行財務(wù)集中治理,加強財務(wù)監控已經(jīng)成為現代團體企業(yè)的必然選擇。假如***公司之間的財務(wù)信息是隔離的,子公司的信息不能及時(shí)傳遞到團體總部,團體總部與子公司不能實(shí)現信息共享,團體難以實(shí)現有效的信息控制,就會(huì )難于實(shí)施對下屬公司的財務(wù)管控,增大團體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在團體內實(shí)施財務(wù)信息一體化,團體總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統進(jìn)行財務(wù)核算和治理,將財務(wù)數據進(jìn)行集中式治理,團體總部可以完全動(dòng)態(tài)把握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息,團體治理部分能夠從團體成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱(chēng)、不真實(shí)、不全面而產(chǎn)生的治理和控制力度弱化的題目。
構建一體化的信息系統,團體總部可以實(shí)時(shí)看到子公司所有的信息,能夠降低團體與子公司之間的信息不對稱(chēng)程度,進(jìn)步總部對各子公司財務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監控的能力,同時(shí)對子公司的數據進(jìn)行實(shí)時(shí)監控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時(shí)正確地獲取治理信息,加深對子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和治理水平的了解,可以更客觀(guān)地評價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。
五、建立內部審計制度
(一)團體總部建立內部審計的必要性
內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價(jià)、監視活動(dòng),目的是促進(jìn)企業(yè)內部控制的建立、健全,改善經(jīng)營(yíng)治理,進(jìn)步效率、規避風(fēng)險,為增加公司價(jià)值服務(wù)。團體的主要治理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況,但高層治理職員難以對各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的執行親身進(jìn)行監視,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱(chēng)信息,發(fā)現和預防子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險方面起著(zhù)不可替換的作用,是團體財務(wù)控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。團體內部審計是治理控制系統的再控制環(huán)節,治理報告的真實(shí)性、預算的完成度以及團體同一治理規章的執行情況,都需要通過(guò)審計進(jìn)行再認定。
(二)建立內部審計制度的措施
要做好內部審計工作,離不開(kāi)領(lǐng)導的支持和重視。內部審計機構在本團體主要負責人的直接領(lǐng)導下,獨立行使內部審計職能,對本團體主要領(lǐng)導負責并報告工作。內部審計職員也應該努力創(chuàng )造成績(jì),寫(xiě)出高質(zhì)量的審計報告,提出自己的公道性建議,使領(lǐng)導充分熟悉到內部審計的重要作用,從而充分采納內部審計職員提出的公道性建議。同時(shí),單位主要領(lǐng)導要加強財經(jīng)法規的學(xué)習,充分熟悉到財務(wù)治理的重要性,切實(shí)做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)治理出現重大題目, 主要領(lǐng)導應承擔責任。當然,在團體內部審計的發(fā)展階段,也不能強求所有企業(yè)一步到位地解決獨立內審機構的設置題目,但應該從實(shí)際情況出發(fā),在保證團體主管部分獨立設置內審機構的基礎上,逐步完善企業(yè)的內部審計機構設置和專(zhuān)業(yè)審計職員的配備。團體內部審計工作應牢牢圍繞本部分、本團體的工作中心,應在服務(wù)于本部分、本企業(yè)總體工作目標的條件下適時(shí)開(kāi)展內部審計工作,為部分發(fā)展提供有價(jià)值的建設性服務(wù),從而真正發(fā)揮其在建設高效、廉潔的團體企業(yè)過(guò)程中所應有的作用。
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