企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃應用問(wèn)題的論文

　　【摘要】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問(wèn)題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，還易于使得企業(yè)無(wú)端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃出現的問(wèn)題進(jìn)行一定的剖析，并針對問(wèn)題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用存在的問(wèn)題，最終提出相應的解決策略。相信通過(guò)本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開(kāi)展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標發(fā)揮應有的作用。

　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;稅收籌劃;問(wèn)題;對策

　　由于我國對于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱(chēng)作稅務(wù)籌劃（英文為T(mén)axPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。

　　一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用

　　企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著(zhù)一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，節約一定的納稅成本。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì )計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。

　�。ǘ�）企業(yè)投資中的稅收籌劃

　　我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區有著(zhù)一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區和老少邊窮地區。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過(guò)程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區。

　�。ㄈ�）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費用的確認時(shí)點(diǎn)會(huì )決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對于收入及費用的確認問(wèn)題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì )計政策的選擇。對于收入確認問(wèn)題，在本著(zhù)稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時(shí)間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷(xiāo)期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠

　　我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟機制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著(zhù)兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒(méi)有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價(jià)值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。

　�。ǘ�）忽視稅收籌劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險存在

　　稅收籌劃所涉及的專(zhuān)業(yè)較多，如稅法、會(huì )計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時(shí)，客觀(guān)地講近些年來(lái)隨著(zhù)國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀(guān)點(diǎn)是要不得的。

　�。ㄈ�）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏

　　稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著(zhù)較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì )中介機構進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著(zhù)千差萬(wàn)別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。

　　三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的相應策略

　�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范

　　合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專(zhuān)家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很?chē)烂艿�，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，要給予高度重視。

　�。ǘ�）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導思想

　　企業(yè)價(jià)值最大化是財務(wù)管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會(huì )使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。

　�。ㄈ�）注意稅收人才的培養及引進(jìn)

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著(zhù)一個(gè)客觀(guān)的認識，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會(huì )計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著(zhù)我國國內社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現了節約納稅成本、降低及規避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化財務(wù)管理目標發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用�？梢哉f(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過(guò)程中相當重要的一個(gè)環(huán)節及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用的水平。

　　參考文獻

　　[1]欽祥永.現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用[J].大眾投資指南，2017(05).

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