地勘單位審計風(fēng)險規避對策論文

　　摘要：企業(yè)審計是我國審計體系中重要的一部分，隨著(zhù)改革的不斷深入，地勘企業(yè)產(chǎn)能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計工作有利于完善企業(yè)內部的控制機制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。隨著(zhù)我國企業(yè)改革的推進(jìn)，地質(zhì)勘探企業(yè)的產(chǎn)權關(guān)系逐漸變得復雜，企業(yè)審計對地勘產(chǎn)業(yè)的決策質(zhì)量越來(lái)越重要。但是隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化，地勘企業(yè)的審計受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計上面臨著(zhù)眾多的風(fēng)險，企業(yè)要采取措施對風(fēng)險進(jìn)行規避。本文介紹了審計風(fēng)險的概念，并提出了地勘企業(yè)審計風(fēng)險的原因，指出規避企業(yè)審計風(fēng)險的策略。

　　關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);審計風(fēng)險;規避方式

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內部審計對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作有著(zhù)重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內部審計工作存在諸多風(fēng)險因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規避審計的風(fēng)險，以促進(jìn)企業(yè)的穩定和健康發(fā)展。

　　一、內部審計風(fēng)險的含義和特征

　　企業(yè)的審計風(fēng)險，主要是指審計單位在經(jīng)過(guò)審計之后，沒(méi)有正確、科學(xué)地反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況，導致企業(yè)內部產(chǎn)生了不恰當的審計意見(jiàn)，做出了錯誤的審計決策。這主要包含兩個(gè)方面的內容：第一，在企業(yè)的財務(wù)報表或者企業(yè)的內部控制中存在著(zhù)明顯的漏洞，但是在實(shí)際審計的過(guò)程中，審計人員卻內有發(fā)現；第二，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟狀況的財務(wù)報表的資料或者內部控制已經(jīng)在審計的過(guò)程中得到了反映，但是審計人員質(zhì)疑其審計的正確性，并在審計報告上予以其不合格的說(shuō)明。內部審計工作主要是由地勘內部審計人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計，內部審計風(fēng)險具有三個(gè)重要的特征。一是客觀(guān)性�？陀^(guān)性是指審計風(fēng)險在內部審計工作中客觀(guān)存在，是無(wú)法避免的，在審計中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計風(fēng)險分布在審計工作中的每一個(gè)流程和環(huán)節，因此任何環(huán)節的失誤都有可能對審計結果和報告產(chǎn)生影響。第三，可控性是指雖然設計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，也可能在審計中的每一個(gè)環(huán)節中出現，但是其在一定的措施下可以得到適當的控制。

　　二、內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)審計部門(mén)的獨立性和權威性差，審計質(zhì)量有待提高

　　地勘企業(yè)內部審計的獨立性有利于保證審計人員客觀(guān)辦事，提高審計的效率。地址勘探主要是通過(guò)對地質(zhì)、水文條件的勘察，對礦產(chǎn)資源的勘察提供科學(xué)、準確的指導，因此，要嚴格審計地質(zhì)勘探的工作。但是，由于我國地勘審計企業(yè)起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，地勘審計的體制不完善，審計部門(mén)在執行任務(wù)時(shí)，還需要相應的行政部門(mén)的領(lǐng)導，所以審計人員在開(kāi)展審計工作時(shí)，經(jīng)常不能提出客觀(guān)公允的意見(jiàn)，導致審計部門(mén)的獨立性和權威性差，審計信息質(zhì)量有待提高，從而引發(fā)了審計安全風(fēng)險。

　�。ǘ�）信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰

　　隨著(zhù)信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內部也開(kāi)始應用到信息技術(shù)，這也給企業(yè)審計帶來(lái)了一些新的挑戰。通過(guò)利用信息系統，地勘企業(yè)可以對會(huì )計信息進(jìn)行快速地處理，增強了會(huì )計工作的時(shí)效性，從而可以使地勘企業(yè)的管理人員了解到企業(yè)財務(wù)的狀況，及時(shí)提出相應的對策。但是與此同時(shí)，當企業(yè)運用信息系統來(lái)處理會(huì )計信息時(shí)，則可能會(huì )面臨著(zhù)數據刪改和篡改的風(fēng)險，管理人員對信息系統過(guò)于依賴(lài)，因此影響了審計工作的質(zhì)量，再加上如果企業(yè)的內部控制制度較為松散，則可能出現作弊的情況。

　�。ㄈ�）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴展和審計業(yè)務(wù)的擴展

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)驗業(yè)務(wù)不斷擴展，比如在企業(yè)內部建立防范風(fēng)險機制，同時(shí)，隨著(zhù)企業(yè)信息資料種類(lèi)的增加，出現虛假信息的可能性就會(huì )加大；另外，原始的企業(yè)審計主要是對財務(wù)收支情況因此進(jìn)行審計，隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴展，企業(yè)的審計逐漸擴展到對管理決策的審計。在新的形勢下，重點(diǎn)對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，從而可以為企業(yè)的管理者提供決策的依據，因此，加大了地勘企業(yè)審計工作人員的任務(wù)量，從而增加了審計風(fēng)險。

　�。ㄋ模�審計人員的素質(zhì)有待提高

　　地勘審計人員的素質(zhì)主要包括兩個(gè)方面：一是地勘審計人員在進(jìn)行地質(zhì)勘察時(shí)所具有的道德素質(zhì)，二是地勘審計人員在勘察時(shí)所表現的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。在具體的勘探工作中，由于企業(yè)內部的控制制度有待完善，并且一些審計人員在對一些勘探條件進(jìn)行審查時(shí)容易忽視一些細節上的因素，目前很多勘探審計人員是在傳統的會(huì )計人員的基礎上轉化而來(lái)，他們掌握的綜合知識不全面，在開(kāi)展地質(zhì)勘探工作時(shí)未能對一些風(fēng)險進(jìn)行判定，從而為現代企業(yè)的審計工作帶來(lái)了風(fēng)險。

　　三、規避勘探企業(yè)審計風(fēng)險的方式

　　地勘企業(yè)工作具有較強的綜合性，因此地勘審計企業(yè)也同樣具有較強的復雜性，因此，要想科學(xué)有效地規避審計企業(yè)的風(fēng)險，就要從地勘單位審計的綜合角度來(lái)考慮。

　�。ㄒ唬┰鰪姷乜逼髽I(yè)審計部門(mén)的獨立性和權威性

　　要在地勘企業(yè)內部建立獨立的審計部門(mén)，不再收到同級行政部門(mén)的干擾，將由最高管理層直接領(lǐng)導，同時(shí)最高管理層要對地勘企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行監督。

　�。ǘ�）完善審計流程，規范審計程序

　　隨著(zhù)地勘企業(yè)中信息系統的建立，因此企業(yè)在參與審計的過(guò)程中，要監督好審計流程，嚴格檢查每一道審計程序，及時(shí)收集審計中的有效證據，優(yōu)化審計程序中的審計方法和手段，提高審計的質(zhì)量，規避安全風(fēng)險，有利于保障審計信息的準確性和科學(xué)性。

　�。ㄈ�）完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系

　　審計質(zhì)量控制體系在企業(yè)風(fēng)險規避中的意義重大，要努力加強企業(yè)審計制度的制定，確保審計人員在執行工作時(shí)可以按章辦事，實(shí)現制度和行動(dòng)的統一。另外，還要建立審計質(zhì)量控制體系，強化對審計人員的考核，從而可以控制在審計中的風(fēng)險因素。

　�。ㄋ模┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)，加強審計隊伍建設

　　地勘單位的工作量大，負責的工程較為復雜，因此只有提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質(zhì)，才能保證提高施工的效率，完成施工的任務(wù)。要重點(diǎn)培養審計人員，對他們進(jìn)行定期的培訓，讓他們學(xué)習相關(guān)領(lǐng)域的知識，拓展知識儲備，還要強化審計中的職業(yè)道德教育，提高地勘審計人員的綜合素質(zhì)。

　　四、結語(yǔ)

　　地勘單位的審計風(fēng)險涉及多方面的內容，因此必須要綜合考慮。目前在地勘單位中，主要面臨著(zhù)企業(yè)審計部門(mén)的獨立性和權威性差、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴展和審計業(yè)務(wù)的擴展的挑戰和信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰。因此地勘企業(yè)要規避審計的風(fēng)險，就要增強地勘企業(yè)審計部門(mén)的獨立性和權威性；完善審計流程，規范審計程序；完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系；并提高審計人員的素質(zhì)，加強審計隊伍建設，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。

　　參考文獻:

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