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完善我國企業(yè)風(fēng)險導向內部審計的措施論文
一、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的必要性
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標是風(fēng)險導向審計產(chǎn)生的原因
隨著(zhù)國際貿易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不但受到本國政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，還受到國際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來(lái)的各種風(fēng)險將導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈利能力、財務(wù)籌資能力以及償債能力等出現不確定性，如何管理和控制風(fēng)險變得更為重要。內部審計的風(fēng)險導向審計就是通過(guò)管理和控制風(fēng)險，幫助企業(yè)在應對風(fēng)險及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。內部審計組織在風(fēng)險導向內部審計模式下，通過(guò)風(fēng)險分析、風(fēng)險評估來(lái)確定審計計劃和審計重點(diǎn)，并運用相關(guān)的審計方法進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風(fēng)險環(huán)境中發(fā)展壯大。
(二)內部審計自身發(fā)展的需要
傳統審計模式下，內部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計結論可行性和可操作性不強，而且傳統審計模式程序繁雜、工作量大，審計工作沒(méi)有側重點(diǎn)，不分主次，也導致最終審計結果不能更全面體現審計目的，只能對賬務(wù)處理與財務(wù)報表方面的相關(guān)信息提出審計意見(jiàn)。正是因為傳統審計模式當中存在諸多缺陷，難以達到內部審計的目的，不能滿(mǎn)足企業(yè)管理者的審計要求。當前，企業(yè)對風(fēng)險管理越來(lái)越重視，內部審計部門(mén)要滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實(shí)行風(fēng)險導向內部審計，幫助企業(yè)面對各種風(fēng)險，提高盈利能力服務(wù)水平。
二、我國風(fēng)險導向內部審計現狀
(一)風(fēng)險導向內部審計法律法規不健全
風(fēng)險導向內部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方面都有新的發(fā)展，從而對法律法規方面也提出了新的要求，但我國在風(fēng)險導向內部審計方面制定的法律法規、準則等還不夠完善。
1.我國還沒(méi)有一部法律法規對風(fēng)險導向內部審計給予認可，確定風(fēng)險導向內部審計在審計中的重要地位，企業(yè)內部審計時(shí)，沒(méi)有法律、法規規定要在相關(guān)環(huán)節進(jìn)行風(fēng)險導向內部審計。
2.缺少相關(guān)操作標準和規范。因風(fēng)險導向內部審計在法律法規方面缺少支持，導致在相關(guān)理論發(fā)展方面沒(méi)有形成統一的操作標準和準則規范，導致在審計計劃、測試、流程等環(huán)節沒(méi)有細化標準。
(二)內部審計部門(mén)缺少獨立性和權威性
我國企業(yè)現今普遍采用內部審計部門(mén)與企業(yè)內部各業(yè)務(wù)部門(mén)平行的機構設置，內部審計部門(mén)缺少獨立性和權威性，有的甚至需要向財務(wù)負責人報告工作。在這種組織形式下，風(fēng)險導向內部審計的開(kāi)展缺少最高管理機構的權力保證，導致機構的審計結論權威性受到了影響，在內部審計工作開(kāi)展過(guò)程中，不可避免地會(huì )被企業(yè)各級管理層牽制和干擾，導致內部審計人員無(wú)法全面了解被審計單位內部控制及管理架構中存在的問(wèn)題和其所面臨的各種風(fēng)險。
1.由于內部審計部門(mén)不能獨立于被審計單位，與各部門(mén)幾乎處于同等地位，內部審計部門(mén)不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計方向和實(shí)施審計工作;內部審計部門(mén)不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會(huì )影響和干涉其工作，導致內部審計人員不能全面了解企業(yè)內部控制的缺陷和其所面臨的各種風(fēng)險。
2.由于很多企業(yè)沒(méi)有設置獨立的內審機構，內部審計部門(mén)與其他部門(mén)設置在一起，審計人員與其他員工之間有著(zhù)各種聯(lián)系和利益關(guān)系。審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門(mén)手中，使審計部門(mén)整體獨立性、權威性欠缺，審計人員主觀(guān)上易受到影響，審計監督的作用就不能得到全面發(fā)揮。
(三)內部審計人員知識結構單一
隨著(zhù)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復雜，風(fēng)險越來(lái)越大，審計人員要運用各種方法進(jìn)行風(fēng)險識別與控制活動(dòng)，這就要求內部審計人員必須具備相關(guān)理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗，不但要掌握先進(jìn)的審計方法，會(huì )運用計算機審計技術(shù)，還要熟悉本企業(yè)實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的知識。目前我國的內部審計人員多數是財會(huì )專(zhuān)業(yè)或審計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，知識結構單一。這樣的內審人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面不夠了解，從而不能對企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險基礎審計。
三、完善我國企業(yè)風(fēng)險導向內部審計的措施
(一)完善公司治理結構，加強內部審計的獨立性和權威性
現階段，加快建立并完善公司治理結構，能夠促進(jìn)內部審計充分發(fā)揮其風(fēng)險管理的作用。企業(yè)要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構，要在最高管理機構下設審計機構，直接進(jìn)行審計工作。
(二)健全風(fēng)險導向內部審計規章制度
在健全相關(guān)法律法規方面，應把風(fēng)險導向審計放到重要地位，并在法規中明確審計計劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標準，企業(yè)自身也要根據具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險的內部審計制度，在企業(yè)內部準則和規范的建立上，應與國際準則接軌，讓風(fēng)險導向審計更有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標，提高盈利能力。
(三)創(chuàng )新內部審計理念，拓展審計職能和范圍
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應創(chuàng )新內部審計理念，以制度導向內部審計，創(chuàng )建內部審計新模式，提高審計預警的時(shí)效性，拓展內部審計發(fā)展空間，保持與各職能部門(mén)良好的協(xié)作關(guān)系，讓其他部門(mén)認識到審計工作和公司經(jīng)營(yíng)互相促進(jìn)的作用，正確對待內部審計工作。要全面拓展內部審計的職能和范圍，以提高公司價(jià)值為目標，在傳統內部審計職能的基礎上，把財務(wù)審計和管理審計并重，為管理者提供更多風(fēng)險預防保證和咨詢(xún)服務(wù)。實(shí)現涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面和環(huán)節的全面審計，內部審計所關(guān)注的重點(diǎn)同時(shí)也應擴大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的各種風(fēng)險上。
(四)改進(jìn)內部審計技術(shù)和方法，優(yōu)化人員知識結構
為了適應內部審計的新發(fā)展，快速發(fā)展風(fēng)險導向內部審計，提高審計人員素質(zhì)，創(chuàng )新內部審計的技術(shù)和方法則具有重要意義。審計人員應學(xué)習新的內部審計技術(shù)和方法，利用計算機、互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現審計信息化，提高審計效率和質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，充分利用風(fēng)險評估、內控測試等方法完善符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節，提高審計質(zhì)量。人員方面要改善內部審計人員的構成，改變審計人員知識結構，不但要精通財務(wù)、審計知識，還應熟悉企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理;加強對內審人員的培訓、繼續教育，使其不斷更新知識，掌握新的技術(shù)和方法，提高自身的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)判斷能力。
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