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企業(yè)內部審計風(fēng)險防范與控制淺析
內部審計工作主要是通過(guò)轉變觀(guān)念、準確定位以及增強服務(wù)意識來(lái)實(shí)現提高經(jīng)濟效益轉變的最終目的，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內部審計風(fēng)險防范與控制的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要:企業(yè)的內容審計機構在其經(jīng)營(yíng)管理中起著(zhù)重要的作用,因此,企業(yè)內部審計風(fēng)險的防范與控制成為當前人們關(guān)注的重點(diǎn)。從強化內部審計獨立性、正確認識內部審計的作用、建設高素質(zhì)審計隊伍以及在審計過(guò)程中實(shí)行質(zhì)量控制四大方面探討了防范企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施。
關(guān)鍵詞:內部審計;風(fēng)險防范與控制
近年來(lái),隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高,內部審計呈現出越來(lái)越重要的作用,但是,目前,也存在著(zhù)許多企業(yè),其面臨著(zhù)一定的審計風(fēng)險,如果不采取相應的防范與控制措施,就很容易給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失以及違法違紀行為的發(fā)生。由此可見(jiàn),關(guān)于企業(yè)內部審計風(fēng)險的防范與控制措施的研究意義重大。
1 強化內部審計獨立性
內部審計風(fēng)險的防范,離不開(kāi)機構以及人員獨立性這一重素。強化審計機構與人員的獨立性應主要從以下兩方面著(zhù)手:
1.1 強化審計機構獨立性
(1)企業(yè)應單獨設置審計機構,并且隸屬于公司董事會(huì ),或者建立由行政領(lǐng)導主管制度。
(2)在組織級別方面,企業(yè)應提升審計機構所屬的層次,采取下審一級制度,也可以實(shí)行多級審計體系。
(3)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)行需要一定的經(jīng)費支持,因此企業(yè)要采取措施來(lái)為其提供相應的經(jīng)費。另外,在財務(wù)預算中審計經(jīng)費還應單獨列支,同時(shí)對審批與使用程序進(jìn)行適當的簡(jiǎn)化。
1.2 強化審計人員獨立性方面
企業(yè)應將審計人員的獨立轉移為工作的重點(diǎn),以查錯防弊的作用來(lái)促使企業(yè)管理水平的提高。主要措施是既要實(shí)行回避制度也要加強崗位輪換制度的落實(shí)。
2 正確認知內部審計的作用
內部審計工作主要是通過(guò)轉變觀(guān)念、準確定位以及增強服務(wù)意識來(lái)實(shí)現提高經(jīng)濟效益轉變的最終目的。因此,內部審計必須要擴大其工作范圍,不可只拘泥于財務(wù)領(lǐng)域之中,而是應擴展到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域與管理領(lǐng)域。
(1)開(kāi)展對單位內部控制制度的審計,評價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內部控制制度的健全性和有效性,為改進(jìn)控制服務(wù)。
(2)開(kāi)展對專(zhuān)項業(yè)務(wù)活動(dòng)(如ERP系統、企業(yè)重組改制)的審計,評價(jià)其活動(dòng)是否達到預定目標,是否做到了節約高效。
(3)對企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計,評價(jià)其管理職能和各項管理措施的有效性。
(4)對各責任中心的經(jīng)濟責任的履行情況進(jìn)行審計,如對各成本中心的成本支出進(jìn)行評價(jià),對各利潤中心的利潤實(shí)現情況進(jìn)行考核等。
(5)開(kāi)展各種經(jīng)濟責任審計、任期目標審計或離任審計等,監督企業(yè)各單位經(jīng)濟責任的履行情況等。
3 建設高素質(zhì)審計隊伍
審計人員的素質(zhì)對于內部審計風(fēng)險的防范有著(zhù)直接,因此,企業(yè)應大力建設高素質(zhì)的審計隊伍,具體措施如下:
3.1 完善關(guān)于審計隊伍建設的制度
首先,企業(yè)應完善職業(yè)準入制度,即對將從事審計工作的人員進(jìn)行嚴格把關(guān),從而保證審計隊伍的整體素質(zhì),他們應具有履行職責的專(zhuān)業(yè)能力和相應的職業(yè)道德。
其次,企業(yè)應完善審計人員的培訓制度,即后續教育制度,主要是指培養員工終身學(xué)習的意識觀(guān)念,并根據審計工作的需要,對其進(jìn)行有計劃的、系統的業(yè)務(wù)培訓,從而使審計人員能夠經(jīng)常更新專(zhuān)業(yè)知識,從而滿(mǎn)足新形勢發(fā)展的需要。
最后,企業(yè)還應強化審計人員的職業(yè)道德教育,并完善廉政建設制度,從而保證審計工作紀律,在源頭上防范審計風(fēng)險的發(fā)生,杜絕一切違紀行為,實(shí)現審計人員執法水平的提高。
3.2 建立相關(guān)激勵機制
第一,企業(yè)應定期對審計人員進(jìn)行績(jì)效考核,建立一定的競爭機制,從而把審計人員的勞動(dòng)報酬同其績(jì)效以及專(zhuān)業(yè)知識緊密地聯(lián)系在一起。
第二,提高審計人員的風(fēng)險意識,使他們時(shí)刻保持著(zhù)高度的職業(yè)謹慎。
第三,促進(jìn)內審人員和企業(yè)其他機構工作人員之間的溝通,使其保持人際關(guān)系,從而更好地完成審計目標,在企業(yè)中樹(shù)立審計人員的良好形象。
4 在審計過(guò)程中實(shí)行質(zhì)量控制
審計工作的開(kāi)展離不開(kāi)質(zhì)量控制,這是因為在審計風(fēng)險的防范中審質(zhì)量,不僅可以保證審計的效果,更能夠促進(jìn)企業(yè)審計算人員相應職業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力的提高。在審計過(guò)程中施加質(zhì)量控制一般包括三個(gè)階段,即準備階段、實(shí)施階段和完成階段。
4.1 審計準備階段
(1)業(yè)的審前調查必須認真完成,審計部門(mén)必須要將被審計單位的一些基本情況加以掌握,以對被審單位做出合理的評價(jià)。從而使審計方案有的放矢,并使審計效率不斷提高,同時(shí)也降低了審計風(fēng)險。
(2)審計工作方案制定的過(guò)程中,應對可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)的分析和預測,并這對相應的結果來(lái)采取防范與控制措施。
(3)第三實(shí)行審計承諾制度。
4.2 審計實(shí)施階段
(1)要合理配置審計力量,根據審計人員的知識結構和專(zhuān)業(yè)勝任能力,進(jìn)行合理分工。
(2)在項目實(shí)施過(guò)程中要嚴格執行審計方案和審計程序,不能隨意變更和不執行。
(3)對審計證據收集和評價(jià)要嚴格把關(guān),做到真實(shí)可靠,有理有據。審計組長(cháng)應對審計人員實(shí)施的審計程序、采用的審計方法、獲取的審計證據進(jìn)行復核,確定審計是否達到了預定目標。
4.3 審計完成階段
4.3.1 要對審計工作底稿實(shí)行分級復核制度
審計組長(cháng)對審計人員編制的工作底稿進(jìn)行復核;審計組長(cháng)所在部門(mén)負責人在審計報告形成前期,對審計工作底稿進(jìn)行復核;復核機構或專(zhuān)職復核人員在審計報告審定前,對審計工作底稿進(jìn)行復核。
4.3.2 進(jìn)行審計評價(jià)應當謹慎
審計評價(jià)要實(shí)事求是,客觀(guān)公正。如果不切實(shí)際加以評價(jià),就會(huì )帶來(lái)審計評價(jià)風(fēng)險。審計評價(jià)應當做到:①只對審計所涉及的審計事項進(jìn)行評價(jià),對于審計過(guò)程中未涉及的具體事項不予評價(jià);②對審計過(guò)程中涉及的具體事項,如果未能獲取充分、適當的證據,不能隨意評價(jià);③審計評價(jià)用詞要妥當,不能言過(guò)其實(shí)。
參考文獻
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