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研究應收賬款的風(fēng)險及防范措施
摘要:企業(yè)的應收賬款不僅面臨著(zhù)回收的風(fēng)險,同時(shí)也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。本文主要就應收賬款的風(fēng)險及防范措施進(jìn)行了認真探究。
關(guān)鍵詞:應收賬款;風(fēng)險;防范措施
企業(yè)的應收賬款不僅面臨著(zhù)回收的風(fēng)險,同時(shí)也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應收賬款擴大
銷(xiāo)售、增加利潤的特殊功能,而且要將其風(fēng)險降到最低程度。
一、我國企業(yè)應收賬款的現狀分析
應收賬款是指因對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應勞務(wù)及其他原因,應向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項,包括應收銷(xiāo)售款、其他應收款、應收票據等;同時(shí)這種銷(xiāo)售過(guò)程又稱(chēng)為賒銷(xiāo)。狹義的應收賬款主要是指應收銷(xiāo)貨款;廣義的應收賬款包括應收銷(xiāo)貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款。
目前,我國企業(yè)在應收賬款管理中主要存在以下問(wèn)題:一是企業(yè)應收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應收賬款比例過(guò)高;二是企業(yè)應收賬款總量有逐年增長(cháng)的勢頭。據有關(guān)部門(mén)統計,我國企業(yè)應收賬款占流動(dòng)資金的比重達50%以上,遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場(chǎng)經(jīng)濟國家,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數據,我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過(guò)800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統計表明,截止2003年11月底,僅全國規模以上(500萬(wàn)元銷(xiāo)售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達18624億元,比2002年增長(cháng)了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理機制和內部信用風(fēng)險不合理造成的。
二、應收賬款風(fēng)險的影響因素分析
應收賬款的風(fēng)險是指由于市場(chǎng)因素的不穩定性和債權、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導致賒銷(xiāo)企業(yè)的應收賬款在回收時(shí)間和回收數額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應收賬款風(fēng)險就是企業(yè)持有的應收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱(chēng)之為壞賬風(fēng)險,指企業(yè)應收賬款無(wú)法按發(fā)生的數額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱(chēng)之為拖欠風(fēng)險,指客戶(hù)超過(guò)規定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險累積到一定程度就會(huì )轉化為壞賬風(fēng)險。
應收賬款之所以存在預期損失風(fēng)險,究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:
(一)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構,企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì )信用意識也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機。賒銷(xiāo)是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應收賬款會(huì )因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。
(二)企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識。由于人們對社會(huì )上的信用缺失現象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷(xiāo)售時(shí)未對客戶(hù)的資信情況作深入調查,就隨意賒銷(xiāo),這雖然會(huì )使銷(xiāo)售額有所攀升,但卻存在著(zhù)大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問(wèn)題。
(三)企業(yè)應收賬款管理不規范。不少企業(yè)沒(méi)有設專(zhuān)職機構或專(zhuān)職人員進(jìn)行應收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日�？刂撇灰幏�,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風(fēng)險和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來(lái)的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉。
(四)缺乏有效的獎懲措施。在一些企業(yè)中為了調動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成,采取賒銷(xiāo)、回扣等手段銷(xiāo)售,導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施,要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權負責追收。應收賬款的回收沒(méi)有責任到人,缺少必要的內部控制制度,導致企業(yè)的應收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。
三、應收賬款風(fēng)險的防范措施
(一)加強應收賬款的基礎性工作。一是建立客戶(hù)信用檔案。企業(yè)應收集自己的客戶(hù)信用信息,并對其信用狀況進(jìn)行調查分析。對老客戶(hù),要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶(hù)的信用管理應包括:進(jìn)行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應根據不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來(lái),并綜合考慮三者的變化對銷(xiāo)售額、應收賬款各種成本的影響。
(二)建立一套完整的賒銷(xiāo)制度。賒銷(xiāo)不應單憑銷(xiāo)售人員的經(jīng)驗判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷(xiāo)審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權限審批,超過(guò)限額的,必須請示上一級領(lǐng)導同意。同時(shí),應落實(shí)應收賬款催收責任制。各經(jīng)辦人員應對經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負責,并與其經(jīng)濟利益掛鉤。
(三)規范應收賬款日常管理制度,健全客戶(hù)信用管理體系。良好的應收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷(xiāo)前,要明確賒銷(xiāo)合同的內容;其次,經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員審批賒銷(xiāo)后,應對發(fā)出商品、辦理賒銷(xiāo)手續的過(guò)程進(jìn)行監督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢(xún)、貨款跟蹤,并形成定期的對賬制度,不能使管理脫節,以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時(shí)要詳細記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對應收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi),平時(shí)則沒(méi)有對應收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應重視對應收賬款風(fēng)險的衡量、信用評估,根據信用評估來(lái)預測賬款的回收情況,從而根據回收情況采取相應的防范措施。
(四)加強事后防范控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售后利潤的真正實(shí)現是從企業(yè)的客戶(hù)那里收回資金。因此,對拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責任到人。財務(wù)部門(mén)應負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷(xiāo)售人員是應收賬款的直接責任人,公司對銷(xiāo)售人員考核的最終點(diǎn)是收現指標。貨款到期限的前一周,銷(xiāo)售人員應電話(huà)通知或拜訪(fǎng)欠款單位負責人,預知其結款日期,并在結款日按時(shí)前往。
(五)建立壞賬準備金制度。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策,但只要存在著(zhù)商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費用,而且減少了可以運用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹慎性原則和可比性原則,企業(yè)應根據會(huì )計制度規定,對可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計,預提取建立彌補壞賬損失的準備金。
在現代商品經(jīng)濟中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎上,以賒銷(xiāo)方式實(shí)現的。隨著(zhù)商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應收賬款問(wèn)題也日益嚴峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷(xiāo),其應收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內外案例表明,應收賬款風(fēng)險吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應收賬款風(fēng)險的分析和掌控,加強應收賬款管理,及時(shí)、準確地分析和控制應收賬款的風(fēng)險,以便提高企業(yè)管理水平,增大企業(yè)效益,最大限度地將應收賬款風(fēng)險降到最低程度,確保企業(yè)的可持續發(fā)展。
參考文獻:
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