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企業(yè)會(huì )計內部控制體系建設探究
摘 要：企業(yè)的管理工作通常以建立健全會(huì )計內部控制為基礎，會(huì )計內部控制的質(zhì)量直接體現了企業(yè)自身的管理水平，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有重要影響。為了保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整，及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，并為企業(yè)打下堅實(shí)的財務(wù)管理基礎，建立企業(yè)內部會(huì )計控制已是當務(wù)之急
關(guān)鍵詞：會(huì )計;管理;控制
會(huì )計內控制度的建立是企業(yè)內控管理系統中的重要組成部分，是保障會(huì )計行為主體依照國家現行會(huì )計法律法規、財經(jīng)法規的執行會(huì )計工作流程工作的重要前提。同時(shí)，會(huì )計內部控制是保證企業(yè)正常運轉的前提與基礎。在企業(yè)會(huì )計系統高速發(fā)展的今天，內部控制系統如何適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，如何滿(mǎn)足現代企業(yè)組織結構、經(jīng)營(yíng)方式與管理目標的需要，是一個(gè)全新的理論課題。
一、會(huì )計內部控制現狀分析
1、會(huì )計內控意識淡薄
會(huì )計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來(lái)，在我國企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，由于企業(yè)缺乏統一的內部控制機制，出現了許多挪用公款、攜款私逃的現象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。許多企業(yè)的管理者，由于過(guò)去長(cháng)期受計劃經(jīng)濟的影響，思想觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)方式還沒(méi)有從根本上轉變過(guò)來(lái)，沒(méi)有把企業(yè)當作自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的法人實(shí)體。企業(yè)管理意識淡薄，企業(yè)會(huì )計管理不規范，企業(yè)會(huì )計控制意識淡薄，只考慮利潤最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng )新。特別是控制方法運用不合理，管理不規范，有章不循、執法不嚴，使內部會(huì )計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
2、信息化程度低
如果說(shuō)信息化是管理會(huì )計的手段，內部控制則是管理會(huì )計的重要內容。企業(yè)抓管理會(huì )計，信息化和內部控制缺一不可。我國多數企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計內部控制時(shí)主要通過(guò)人工操作、現場(chǎng)檢查等手段進(jìn)行，然而這種方法往往存在一定的局限性，會(huì )計內部控制效率較低。傳統會(huì )計工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體，因紙質(zhì)載體的局限性，會(huì )計信息往往出現數據信息滯后、準確性差、工作繁重等不可避免的問(wèn)題。我國現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境較為復雜，信息處理量較大，如果采用傳統的方法就會(huì )影響企業(yè)會(huì )計內部控制的效率。
3、會(huì )計人員素質(zhì)不高
一些會(huì )計人員缺乏應有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作能力，在利益和權利威懾下，弄虛作假，造成會(huì )計信息失真。由于缺乏重視，一些會(huì )計人員不學(xué)習新的知識和管理。會(huì )計人員的監督意識不強，法制觀(guān)念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來(lái)考慮，對員工的培訓及后續教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異。另外，自我管制能力差，唯命是從，在權大于法的思想支配下。有意造假。致使會(huì )計工作秩序混亂。有些企業(yè)會(huì )計人員違反會(huì )計職業(yè)道德，不認真行使會(huì )計監督職權，使一些主管財務(wù)的管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用內控不嚴的漏洞，利用虛假的發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。
二、企業(yè)會(huì )計內部控制體系建設新思路
1、提高會(huì )計內部控制意識
管理層要引起高度的重視，要加強會(huì )計內部控制的認識，完善會(huì )計內部控制機制，加強會(huì )計人員的職業(yè)培訓，利用會(huì )計內部管理機制來(lái)約束從業(yè)人員的行為，明確會(huì )計部門(mén)的職責所在�，F代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng )造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭力，要提高管理層內部控制的意識。管理層內部控制的意識能否跟進(jìn)，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強化內部監控、加強內部審計制度建設、充分發(fā)揮內部審計監督作用時(shí)，要求企業(yè)根據自身的實(shí)際狀況，制定出包括監督責任與監督獎罰等內容的內部監督辦法， 做到凡事有章可循、凡事有據可查，使企業(yè)內部監督規范化、合理化。
2、提高信息化應用水平
計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的引入，使系統變得相對復雜，增加了會(huì )計工作的內容。同時(shí)，也相應地增加了內部控制的內容。如，網(wǎng)絡(luò )系統安全的控制、系統權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理等。同時(shí)，我們設計會(huì )計制度時(shí)根據內控制度的要求，規定各項業(yè)務(wù)的標準處理程序，包括業(yè)務(wù)的發(fā)生地點(diǎn)、經(jīng)過(guò)環(huán)節、經(jīng)辦人員的職責劃分、業(yè)務(wù)處理時(shí)間、審批稽核手續以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過(guò)會(huì )計制度的實(shí)施，就可以保證會(huì )計信息的質(zhì)量。
3、提高會(huì )計人員素質(zhì)
加強對會(huì )計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。增強會(huì )計人員自我約束能力，自覺(jué)執行各項法律法規，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強會(huì )計人員的繼續教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì )計人員的基礎業(yè)務(wù)知識的培訓，以提高其工作能力。企業(yè)內部會(huì )計人員之間應該分工明確，相互牽制、相互監督。如出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務(wù)財薄的登記工作。
4、提高會(huì )計內部控制制度
企業(yè)應依據財政部《內部會(huì )計控制規范》的基本要求，結合企業(yè)實(shí)際，制訂可執行的內部控制制度，完善相關(guān)制度操作環(huán)節、健全內部會(huì )計控制，充分發(fā)揮內部會(huì )計的監督職責。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內部控制制度。有效的內部控制可以?xún)?yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來(lái)良好的經(jīng)濟效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。對現金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結，確保賬實(shí)相符。實(shí)物資產(chǎn)必須實(shí)行永續盤(pán)存制的方法，隨時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結存的情況。
三、結束語(yǔ)
會(huì )計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎，一切財務(wù)收支都要通過(guò)會(huì )計這個(gè)“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會(huì )計監督職能，進(jìn)一步加大對會(huì )計內部控制的力度，建立健全會(huì )計內部控制制度，可以促使企業(yè)會(huì )計內部控制成為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。
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