推行全面預算治理的實(shí)踐探索

預算是一系列反映未來(lái)一定預算期內預計財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現金收支等價(jià)值指標的各種指標的總稱(chēng)。預算治理是企業(yè)對未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規劃的總體財務(wù)安排，是一項重要的治理工具。推行全面預算治理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立企業(yè)制度、進(jìn)步治理水平、增強競爭力有著(zhù)十分重要的意義。本文就推行全面預算治理有關(guān)談幾點(diǎn)看法。


一、預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制


整個(gè)過(guò)程為：先由企業(yè)高層部分提出企業(yè)總目標和部分分目標；各基層單位根據逐級治理原則制定本單位的預算方案，呈報分部分；分部分再根據各下屬單位的預算方案，制定本部分的預算方案，呈報企業(yè)預算治理部分；企業(yè)預算治理部分（由財務(wù)、計劃部分組成）審查各分部分預算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預算方案；預算方案再反饋回各部分征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的多次反復，形成終極的預算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部分執行。


二、預算要以營(yíng)業(yè)收進(jìn)、本錢(qián)用度、現金流量為重點(diǎn)


營(yíng)業(yè)收進(jìn)預算是全面預算治理的中樞環(huán)節，它上承市場(chǎng)調查與猜測，下啟企業(yè)在整個(gè)預算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計劃。營(yíng)業(yè)收進(jìn)預算是否得當，關(guān)系到整個(gè)預算的公道性和可行性。本錢(qián)用度預算是預算支出的重點(diǎn)，在收進(jìn)一定的情況下，本錢(qián)用度是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵因素�，F金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)***運行的保證，否則，整個(gè)預算治理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預算治理中，特別是對資本性支出項目的預算治理，要果斷貫徹“量進(jìn)為出，實(shí)事求是”的原則。這里的“進(jìn)”可以從過(guò)往自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還要考慮企業(yè)的償債能力，杜盡沒(méi)有資金來(lái)源或負債風(fēng)險過(guò)大的資本預算。


三、全面預算治理工作要建立單位、部分行政主要負責人責任制


開(kāi)展全面預算治理，是企業(yè)強化經(jīng)營(yíng)治理、增強競爭力、進(jìn)步經(jīng)濟效益的一項長(cháng)期任務(wù)。因此，要把全面預算治理作為加強內部基礎治理的首要工作內容，成立預算治理組織機構，并確定各單位、各部分的行政主要負責人為預算治理的第一責任人，切實(shí)加強領(lǐng)導、明確責任、落實(shí)措施。，我國大多數企業(yè)的預算治理工作在這些方面還不規范，尤其各經(jīng)營(yíng)單位對經(jīng)營(yíng)收進(jìn)的預算工作開(kāi)展不力。這需要治理部分加強指導，設計公道的、操縱性強的預算治理程序，進(jìn)步收進(jìn)等預算指標的正確性、有效性。

四、推行全面預算治理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結合”


１．全面預算治理要與實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)治理相結合。預算控制以本錢(qián)控制為基礎，以現金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現金流量才能確保收進(jìn)項目資金的及時(shí)回籠及各項用度的公道支出；只有嚴格實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)治理，充分發(fā)揮內部財務(wù)結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金協(xié)力，降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設、投資等資金的公道需求，進(jìn)步資金使用效率。


２．全面預算治理要同深化目標本錢(qián)治理相結合。全面預算治理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須深化企業(yè)目標本錢(qián)治理，從實(shí)際情況出發(fā)，找出企業(yè)效益的關(guān)鍵，瞄準國內外先進(jìn)水平，制定降低本錢(qián)、扭虧增效的規劃、目標和措施，并且積極依靠企業(yè)全體職員降本錢(qián)和降本錢(qián)，加強本錢(qián)、用度指標的控制，確保企業(yè)利潤目標的完成。


３．全面預算治理要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預算的控制力和約束力相結合。全面預算治理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標的實(shí)現而開(kāi)展，在預算執行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強化企業(yè)治理。因此，必須圍繞實(shí)現企業(yè)預算來(lái)落實(shí)治理制度，進(jìn)步預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內部即具有“效力”，企業(yè)各部分在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項活動(dòng)中，要嚴格執行，切實(shí)圍繞預算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的執行機構應按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月轉動(dòng)預算，并建立每周資金調度會(huì )、每月預算執行情況會(huì )等例會(huì )制度。按照預算方案跟蹤實(shí)施預算控制治理，重點(diǎn)圍繞資金治理和本錢(qián)治理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時(shí)反映和監視預算執行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)治理的策略全部融會(huì )貫通于執行預算的過(guò)程中，終極形玉成員和全方位的預算治理局面。


４．全面預算治理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟利益相結合。全面預算治理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統工程。為了確保企業(yè)預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部分對預算的執行結果，實(shí)施績(jì)效考核。具體可實(shí)行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法，并且做到清算結果賞罰的果斷兌現。同時(shí)，還要切實(shí)把預算執行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟利益掛鉤，賞罰分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責、權、利相同一的責任共同體，最大限度地調動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng )造性。

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