- 相關(guān)推薦
中美會(huì )計學(xué)博士學(xué)位論文選題的比較研究
「摘要」本文以美國伊利諾伊大學(xué)從1939年至2001年的327篇學(xué)專(zhuān)業(yè)博士論文選題以及自1985年至2001年9所大學(xué)及機構的306篇會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)的博士論文選題為研究對象，對中國和美國博士論文的選題及所體現的研究進(jìn)行了比較。結果發(fā)現，在選題方面，中國的會(huì )計學(xué)博士論文選題比美國的博士論文選題更大，研究對象更為寬泛，而解決具體的針對性較差；在所反映的研究方法方面，美國的會(huì )計學(xué)博士論文研究方法明確，且多樣化，注重實(shí)證研究、經(jīng)驗研究、調查研究及實(shí)驗研究，而中國的會(huì )計學(xué)博士論文更注重規范研究與分析，實(shí)證研究與經(jīng)驗研究較少。但近年來(lái)，研究方法具有與國際學(xué)術(shù)研究常用方法日益接近的趨勢�！� 「關(guān)鍵詞」會(huì )計學(xué)；博士論文選題；研究方法；比較研究 一、序言 博士學(xué)位是學(xué)位制度中最高級別的學(xué)位，獲得博士學(xué)位標志著(zhù)受到了最高層次的專(zhuān)業(yè)。在國際上，博士教育源遠流長(cháng)，已有數百年的。美國的會(huì )計學(xué)博士教育始于20世紀30年代，至今已經(jīng)有許多大學(xué)具有會(huì )計學(xué)博士學(xué)位授予權。中國的學(xué)位制度起步較晚，直到20世紀80年代初才開(kāi)始。1982年廈門(mén)大學(xué)葛家澍教授招收了中國歷史上第一位會(huì )計學(xué)博士研究生，標志著(zhù)中國正式啟動(dòng)了會(huì )計學(xué)博士教育。從1982年到2001年，中國先后有廈門(mén)大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)、財政部科研所、中南財經(jīng)政法大學(xué)（原中南財經(jīng)大學(xué)）、天津財經(jīng)學(xué)院、東北財經(jīng)大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)、西安大學(xué)（原陜西財經(jīng)學(xué)院）、中山大學(xué)、中央財經(jīng)大學(xué)、暨南大學(xué)等12所大學(xué)及科研機構獲得會(huì )計學(xué)二級學(xué)科博士學(xué)位授予權。近年來(lái)，會(huì )計學(xué)博士生的招生人數和獲得學(xué)位人數逐年增加，表明中國會(huì )計學(xué)博士教育進(jìn)入了快速時(shí)期�！ 〔┦拷逃贫仁怯烧n程教育、研究和博士論文三個(gè)核心環(huán)節構成，而撰寫(xiě)博士論文又被認為是最重要的環(huán)節。在撰寫(xiě)博士論文過(guò)程中，論文選題是非常關(guān)鍵的步驟。選題的恰當與否事關(guān)論文質(zhì)量。一篇好的博士論文，其選題必定是新穎的、開(kāi)拓性的、富有創(chuàng )新的。好的選題才能使論文建立在高的起點(diǎn)上，加上掌握大量的第一手資料和科學(xué)的研究方法，認真嚴謹的研究態(tài)度，才能保證論文有高的質(zhì)量。因此，如何選題，選什么樣的題目，往往成為博士生非常關(guān)注、也煞費苦心的問(wèn)題。本文擬對中國與美國會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)博士論文選題進(jìn)行比較研究，以期為中國會(huì )計學(xué)博士教育提供借鑒，促進(jìn)中國會(huì )計學(xué)博士教育水平的提高�！ �二、樣本說(shuō)明、樣本分類(lèi)及標準 �。ㄒ唬颖菊f(shuō)明 由于美國授予會(huì )計學(xué)博士學(xué)位的大學(xué)較多，獲得博士學(xué)位的人數更多，無(wú)法得到博士論文的全面統計資料，故以在國際上享有盛譽(yù)的美國伊利諾伊大學(xué)（University of Illinois at Urbana Champaign）1939年至2001年已獲得博士學(xué)位的327篇會(huì )計學(xué)博士論文為美國會(huì )計學(xué)博士論文選題研究的樣本�！ ∫晾Z伊大學(xué)成立于1867年，1921年開(kāi)始招收會(huì )計學(xué)碩士研究生，A.C.Littleton教授開(kāi)設了第一門(mén)研究生課程，標志著(zhù)該校會(huì )計學(xué)研究生教育的開(kāi)始。1938年A.C.Littleton教授在伊利諾伊大學(xué)創(chuàng )建了美國歷史上第一個(gè)會(huì )計學(xué)博士點(diǎn)，從此開(kāi)始了該校歷史悠久、成績(jì)卓著(zhù)的會(huì )計學(xué)博士教育。截止2001年，該校已經(jīng)培養了327名會(huì )計學(xué)博士，其數量之多、質(zhì)量之高，堪稱(chēng)全美乃至全球第一。伊利諾伊大學(xué)會(huì )計系以其在會(huì )計教育方面的奠基之功和創(chuàng )新之舉、會(huì )計理論方面的開(kāi)拓精神和卓著(zhù)成就、濃郁的研究氣氛和嚴謹的治學(xué)態(tài)度而飲譽(yù)全球，被認為是美國乃至世界杰出會(huì )計學(xué)家的搖籃，連年在美國大學(xué)會(huì )計教育排名中名列前茅。分析研究該校的會(huì )計學(xué)博士教育，特別是博士論文的選題，對提高中國的會(huì )計學(xué)博士教育的水平有重要意義�！ ≈袊鴷�(huì )計學(xué)博士論文樣本則由1985—2001年已有博士學(xué)位獲得者的全部9家會(huì )計學(xué)二級學(xué)科博士授權點(diǎn)的306篇博士論文構成。具體分布情況如下（見(jiàn)表1）： 以上共計633篇中美會(huì )計學(xué)博士論文的選題，構成了本文比較分析的樣本�！ �（二）樣本分類(lèi)及標準 本文對會(huì )計學(xué)博士論文的分類(lèi)及標準是： 1.按照中國學(xué)術(shù)界對會(huì )計學(xué)科外延的一般認識，將會(huì )計學(xué)、財務(wù)管理和審計學(xué)三大領(lǐng)域納入會(huì )計學(xué)科的范圍。這與國外普遍將稅務(wù)研究作為會(huì )計學(xué)研究的一個(gè)領(lǐng)域的劃分方法有所不同。本文將稅務(wù)研究及除上述領(lǐng)域以外的研究歸于其他類(lèi)別�！ �2.由于會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的論文數量最多，所占比例也最高，故為研究需要，進(jìn)一步將會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的論文劃分為會(huì )計理論、財務(wù)會(huì )計、財務(wù)報告、稅務(wù)會(huì )計、成本會(huì )計、管理會(huì )計、國際會(huì )計與比較會(huì )計、政府與非營(yíng)利組織會(huì )計、證券市場(chǎng)及會(huì )計、信息系統與會(huì )計、會(huì )計史、會(huì )計新領(lǐng)域（諸如人力資源會(huì )計、環(huán)境會(huì )計、衍生工具會(huì )計等新興會(huì )計研究領(lǐng)域）等12個(gè)類(lèi)別�！ �3.從會(huì )計學(xué)博士論文選題情況看，以財務(wù)會(huì )計居多，涉及財務(wù)報告和證券市場(chǎng)會(huì )計方面的論文也屬于財務(wù)會(huì )計的范疇，但本文考慮到633篇樣本中涉及財務(wù)報告的較多，故將其單獨列為一類(lèi)；再者，以證券市場(chǎng)為對象進(jìn)行學(xué)術(shù)研究，是當代會(huì )計研究特別是實(shí)證研究學(xué)派的主流，而且這類(lèi)論文的數量呈上升趨勢，因此也將其單獨列為一類(lèi)進(jìn)行分析�！ �4.涉及機信息系統及網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的論文雖然較少，但考慮到21世紀信息與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的迅速發(fā)展對會(huì )計學(xué)的理論、方法、報告手段等正在或者將產(chǎn)生深遠的，可以預料信息系統與網(wǎng)絡(luò )會(huì )計將是21世紀會(huì )計發(fā)展的大趨勢，因此也將其單獨列為一類(lèi)�！ �5.有些論文不能被會(huì )計、財務(wù)、審計領(lǐng)域所包容，還有論文難以判斷其應當歸屬的類(lèi)別，均將其列為其他類(lèi)�！� 三、美國伊利諾伊大學(xué)博士學(xué)位論文選題分析 “為便于分析，以下首先將不同年代的會(huì )計學(xué)博士論文按照會(huì )計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)以及其他共四個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分類(lèi)（見(jiàn)表2），然后再就其中所占比例最高的會(huì )計學(xué)領(lǐng)域作重點(diǎn)分析�！ ∮杀�2資料及相關(guān)分析計算可見(jiàn)，會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的論文共253篇，占77.37%，處于主導地位，故可將其作為重點(diǎn)加以分析。根據樣本分類(lèi)及標準的有關(guān)說(shuō)明，將會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的博士論文選題劃分為以下12個(gè)方面（見(jiàn)表3）�！ 囊陨辖y計資料可以看出，美國伊利諾伊大學(xué)博士學(xué)位論文的選題具有以下特點(diǎn)： 1.在會(huì )計、財務(wù)、審計、其他四個(gè)領(lǐng)域中，會(huì )計學(xué)研究領(lǐng)域占有主導地位，占到全部論文的3/4強，審計方面的論文占到將近13%，而財務(wù)管理方面的僅接近6%，其他方面不到4%.這反映了會(huì )計學(xué)是一個(gè)大的學(xué)科領(lǐng)域，而審計學(xué)只是隸屬于會(huì )計學(xué)的學(xué)科方向，財務(wù)管理與會(huì )計學(xué)也有很高的關(guān)聯(lián)性。從美國大學(xué)系科設置的情況看，一般都是設置會(huì )計學(xué)系或會(huì )計與財務(wù)系，通常沒(méi)有單獨設置財務(wù)系或審計系，這種情況與中國是類(lèi)似的。另外，美國大學(xué)的財務(wù)學(xué)科很多是劃歸到金融學(xué)科或與金融學(xué)科融合在一起，這也是統計資料中財務(wù)學(xué)領(lǐng)域選題較少的一個(gè)原因�！ �2.在20世紀60年代以前，會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)博士論文中尚沒(méi)有財務(wù)管理方面的選題，但60年代以后，由于增長(cháng)速度加快，資本市場(chǎng)的擴張，財務(wù)管理在經(jīng)濟發(fā)展中的作用明顯增強，隨著(zhù)資本結構理論（MM理論）、資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）等財務(wù)學(xué)理論與方法在經(jīng)濟理論中日益受到重視，有關(guān)財務(wù)管理的選題引起越來(lái)越多的研究者的興趣。特別是在80年代，財務(wù)管理領(lǐng)域的論文有很大的增長(cháng)，達到了13篇，反映出財務(wù)管理已成為會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)博士論文選題的重要領(lǐng)域�！ �3.有關(guān)審計方面的論文在60-80年代處于高峰，分別有11篇、9篇、9篇，此時(shí)期前后則相對較少。這也可以映射出該時(shí)期美國公共會(huì )計師事業(yè)發(fā)展的程度和水平�！ �4.在會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的論文選題中，關(guān)于會(huì )計基本理論方面的論文所占比例最高。比如會(huì )計概念、會(huì )計計量、會(huì )計準則、會(huì )計與經(jīng)濟的關(guān)系等等。在327篇論文中，按照本文劃分的標準，有73篇屬于會(huì )計理論方面的，達到29%.說(shuō)明基本會(huì )計理論研究始終是會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)理論研究的重要領(lǐng)域，對于以培養研究型人才為目標的博士生教育來(lái)說(shuō)，基本會(huì )計理論研究具有十分重要的地位�！ �5.有關(guān)財務(wù)報告、稅務(wù)會(huì )計、政府與非營(yíng)利組織會(huì )計等領(lǐng)域的選題分別達到11%、12%、7.5%，說(shuō)明美國博士生的研究領(lǐng)域教為廣泛，也說(shuō)明這些領(lǐng)域仍然需要大量的理論研究�！ �6.美國博士生論文選題比較具體，研究的問(wèn)題針對性強、研究范圍明確，主題突出。很多論文從題目即可看出作者擬研究什么樣的問(wèn)題，研究的基本思路。如會(huì )計證據的客觀(guān)性及相關(guān)性、影響公共會(huì )計服務(wù)范圍的因素、會(huì )計在政府金融監管中的職能、資本盈余的含義、資產(chǎn)的本質(zhì)、收入和利潤的經(jīng)濟學(xué)概念在會(huì )計中的作用、關(guān)于會(huì )計師的數學(xué)知識程度的調查研究、配比原則在會(huì )計中的一個(gè)批評性檢驗、對財務(wù)會(huì )計中負債本質(zhì)的分析、會(huì )計作為一門(mén)語(yǔ)言——語(yǔ)言學(xué)研究方法在會(huì )計中的等等。這說(shuō)明美國博士論文的選題注重較為具體的問(wèn)題，敢于“小題大做”�！� 四、中國會(huì )計學(xué)博士學(xué)位論文選題分析 對中國會(huì )計學(xué)博士論文選題的分析，采用與上述美國會(huì )計博士論文選題分析同樣的方法，即首先將不同年代的會(huì )計學(xué)博士論文按照會(huì )計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)以及其他共四個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分類(lèi)（見(jiàn)表4），然后再就其中所占比例最高的會(huì )計學(xué)領(lǐng)域作重點(diǎn)分析�！ ∮杀�4資料及相關(guān)分析計算可見(jiàn)，會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的論文共有192篇，占62.75%，故以下將重點(diǎn)分析會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的博士論文選題情況（見(jiàn)表5）�！ 臉颖窘y計結果看，中國會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)博士論文選題具有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 1.會(huì )計學(xué)領(lǐng)域的選題最多，占到將近63%，財務(wù)管理和審計領(lǐng)域的選題各約15%，其他方面7%左右。這一比例與本學(xué)科的發(fā)展現狀是相符的�！ �2.在會(huì )計領(lǐng)域選題中，會(huì )計理論方面的選題最多，達到26%，依次是證券市場(chǎng)及會(huì )計19%強、會(huì )計新領(lǐng)域約11%、財務(wù)會(huì )計約8%、財務(wù)報告7%、國際會(huì )計與比較會(huì )計7%、成本會(huì )計約6%、管理會(huì )計5%.選題較少的領(lǐng)域有信息系統與網(wǎng)絡(luò )會(huì )計、會(huì )計史、稅務(wù)會(huì )計、政府與非營(yíng)利組織會(huì )計�！ �3.基本會(huì )計理論的研究始終是博士論文選題的熱門(mén)領(lǐng)域，從17年的情況看，除1986（無(wú)獲得學(xué)位者）1988、1995三年無(wú)會(huì )計理論方面的選題外，這方面的選題一直比較穩定，數量也比較多�？偭可线_到了26%，與美國伊利諾伊大學(xué)29%的比例較為接近�！ �4.90年代以來(lái)隨著(zhù)中國證券市場(chǎng)的建立與快速發(fā)展，證券市場(chǎng)的會(huì )計規范、信息披露、市場(chǎng)監管與市場(chǎng)效率等問(wèn)題日益重要，加之這一時(shí)期資本市場(chǎng)的國際化問(wèn)題凸現，圍繞證券市場(chǎng)監管以及會(huì )計信息披露的問(wèn)題成為國際上學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)，因此這一方面的選題所占比例較高，僅次于會(huì )計理論，接近20%.尤其應該強調的是，上海財大會(huì )計學(xué)院在國內證券市場(chǎng)會(huì )計研究中已經(jīng)形成了規模優(yōu)勢，其博士論文選題中，有很多屬于這一方面�！ �5.財務(wù)管理方面的選題呈逐年上升趨勢，總數達到了46篇，占全部論文的15%，反映出在中國財務(wù)管理與會(huì )計學(xué)科具有極強的關(guān)聯(lián)性，也說(shuō)明隨著(zhù)制度的建立與發(fā)展，公司治理等問(wèn)題的日益重要，財務(wù)管理已經(jīng)成為中國會(huì )計學(xué)科理論研究的熱點(diǎn)領(lǐng)域�！ �6.審計學(xué)作為隸屬于會(huì )計學(xué)、但又具有相對獨立性的學(xué)科，在中國職業(yè)會(huì )計師隊伍建立、完善與發(fā)展的重要歷史階段，值得理論界進(jìn)行廣泛、深入的研究。因此這方面的選題達到了46篇，占全部論文的15%.可以預計，隨著(zhù)對會(huì )計信息失真問(wèn)題的治理力度加大，對會(huì )計職業(yè)界獨立性、誠信、自律等要求的提高，有關(guān)審計方面的選題還會(huì )進(jìn)一步增加�！ �7.個(gè)別領(lǐng)域的選題較少，且不夠穩定，如政府與非營(yíng)利組織會(huì )計、計算機會(huì )計、稅務(wù)會(huì )計、會(huì )計史等，有些年間甚至沒(méi)有一篇這些方面的選題�！ 】傊�，隨著(zhù)中國會(huì )計學(xué)博士教育規模的日益擴大，培養模式的進(jìn)一步完善，博士論文的質(zhì)量有了很大的提高，涌現出了一批有較高水準的博士論文，某些論文已經(jīng)具有了國際水平，充分反映了中國會(huì )計學(xué)博士教育所取得的成就�！� 五、中美會(huì )計學(xué)博士學(xué)位論文選題與所體現的研究方法比較 �。ㄒ唬┻x題方面 由于中國博士學(xué)位制度起步晚，培養的博士生數量也比較少，已獲得學(xué)位人數僅僅達到300多人，不及美國伊利諾伊一所大學(xué)獲得博士學(xué)位的人數。但目前的發(fā)展勢頭比較迅猛，每年獲得博士學(xué)位人數大幅增長(cháng)。在博士論文選題上，有不少優(yōu)秀的論文，其選題特色主要表現在以下四個(gè)方面： 首先，是緊密結合中國證券市場(chǎng)發(fā)展、擴張的經(jīng)濟現實(shí)，從會(huì )計信息含量、市場(chǎng)效率、市場(chǎng)規范與監管、審計等方面進(jìn)行研究，不少研究成果具有國際水平，對完善中國證券市場(chǎng)、促進(jìn)證券市場(chǎng)規范運作起到了積極的作用�！ ∑浯�，是緊跟中國經(jīng)濟改革的步伐，對轉型時(shí)期深化中國經(jīng)濟體制改革以及與之相聯(lián)系的財務(wù)管理體制改革、稅務(wù)改革、金融監管體制改革等現實(shí)問(wèn)題進(jìn)行了較深入的研究，推動(dòng)了中國經(jīng)濟改革步伐�！ ≡俅�，是圍繞與國際慣例的接軌、會(huì )計國際化以及由此所產(chǎn)生的基本會(huì )計、會(huì )計準則制定、會(huì )計信息披露、財務(wù)會(huì )計實(shí)務(wù)、財務(wù)報告等問(wèn)題進(jìn)行的，對加速中國會(huì )計的國際化進(jìn)程起到了重要的導向作用�！ ∽詈�，是在諸如人力資源會(huì )計、衍生工具會(huì )計、環(huán)境會(huì )計等會(huì )計新領(lǐng)域有大量的研究，使中國會(huì )計研究在某些領(lǐng)域能夠跟上國際上會(huì )計研究的前沿�！ 〉�，與美國會(huì )計學(xué)博士論文選題進(jìn)行比較，中國的會(huì )計學(xué)博士論文選題還存在一些不足，主要表現在： 第一，選題面集中度較高，涉及范圍不夠廣泛，有些領(lǐng)域乏人問(wèn)津。如涉及基本會(huì )計理論、會(huì )計新領(lǐng)域等方面的選題較多，而涉及成本會(huì )計、管理會(huì )計等領(lǐng)域的選題偏少。特別是象信息技術(shù)會(huì )計方面僅有7篇，會(huì )計史僅有5篇，稅務(wù)會(huì )計僅有4篇，政府與非營(yíng)利組織會(huì )計僅有3篇，會(huì )計僅1篇，會(huì )計研究?jì)H1篇。在美國，稅收與稅務(wù)會(huì )計、政府與非營(yíng)利組織會(huì )計等領(lǐng)域是會(huì )計學(xué)研究的重要領(lǐng)域，伊利諾伊大學(xué)稅務(wù)會(huì )計研究領(lǐng)域的選題達到30篇，政府與非營(yíng)利組織領(lǐng)域的選題達到19篇，遠比中國在這些領(lǐng)域的選題為多�！ 〉诙�，選題總體上來(lái)說(shuō)比較大，解決具體問(wèn)題的針對性不強。很多論文都是泛泛地討論一種理論或實(shí)務(wù)，而沒(méi)有特定的針對性。特別是一些論文不能開(kāi)門(mén)見(jiàn)山地提出所要研究的問(wèn)題是什么？國內外研究的現狀如何？本文將按照什么樣的思路去進(jìn)行研究？采用什么樣的研究方法？等等，而是海闊天空地從有關(guān)基本理論、國內外環(huán)境因素、背景等講起，涉及面過(guò)于寬泛。很多論文從題目上難以看出作者在論文中要解決什么問(wèn)題。還有一些論文企圖構建一套理論體系，實(shí)際上這是很不現實(shí)的，也是難以達到的�！ 〉谌�，選題重復現象比較嚴重。據粗略統計，中國會(huì )計學(xué)博士論文中，有關(guān)商譽(yù)會(huì )計的3篇，會(huì )計控制系統的3篇，環(huán)境會(huì )計的2篇，金融工具會(huì )計的6篇，環(huán)境管理會(huì )計的2篇，經(jīng)理人股票期權的3篇，全面收益會(huì )計的2篇。有些論文題目甚至完全雷同。再如有關(guān)資本結構、股利政策、審計責任等方面的選題也具有較高的重復度。而伊利諾伊大學(xué)的327篇博士論文選題中無(wú)一重復�！ 〉谒�，缺乏適當的研究方法或研究方法不夠先進(jìn)。大部分論文沒(méi)有說(shuō)明所采用的研究方法。與國際流行的研究方法看，中國會(huì )計學(xué)博士論文還存在很大的差距，特別是實(shí)證研究的比例還比較低�！ �（二）研究方法 由于無(wú)法獲得全部樣本的原始論文，因而不能客觀(guān)地論文所采用的研究方法，但根據筆者掌握的部分已出版論文和論文打印稿，以及根據論文題目進(jìn)行推斷，也可以在一定程度上看出論文所采用的研究方法�！ 拿绹晾Z伊大學(xué)的博士論文選題看，其研究方法具有多樣化的特征。伊利諾伊大學(xué)博士論文除了采用傳統的實(shí)證研究和規范研究?jì)纱箢?lèi)研究方法外（可從題目中直接觀(guān)察出），許多論文采用學(xué)的相關(guān)理論分析會(huì )計行為和會(huì )計現象。比如“產(chǎn)權概念及其在會(huì )計理論中的”、“收入和利潤的經(jīng)濟學(xué)概念在會(huì )計中的作用”、“會(huì )計的制度性研究”、“信息論框架中的管理會(huì )計”、“信息論在會(huì )計過(guò)程分析中的應用”、“納稅訴訟、解決方案和納稅報告間的博弈”等，在這些論文中，產(chǎn)權理論、博弈論和信息經(jīng)濟學(xué)、制度經(jīng)濟學(xué)得到了廣泛應用�！ 《鄬W(xué)科交叉研究也是伊利諾伊大學(xué)會(huì )計學(xué)博士論文采用的重要研究方法。這些學(xué)科包括、邏輯學(xué)、心和法學(xué)等。這不但反映了作為社會(huì )的會(huì )計學(xué)和其他學(xué)科相互間的交叉，也體現了博士生導師和博士生深厚、廣博的知識結構體系，從而為多角度、全方位地理解會(huì )計學(xué)的基本理論概念、原理和方法奠定了基礎。如“經(jīng)濟交易的邏輯分析”、“凈收益的法律和會(huì )計概念的比較研究”、“資產(chǎn)概念的心理學(xué)及哲學(xué)淵源的研究”、“會(huì )計作為一門(mén)語(yǔ)言：語(yǔ)言學(xué)研究方法在會(huì )計中的應用”等�！ �(gè)案分析法也是伊利諾伊大學(xué)博士論文研究方法的一大特點(diǎn)，而且多運用在成本會(huì )計、審計學(xué)領(lǐng)域，如“會(huì )計與魯賓遜——帕特曼法案的協(xié)調”、“關(guān)于會(huì )計——客戶(hù)關(guān)系中溝通本質(zhì)的一個(gè)批評檢驗”、“關(guān)于成本報告—歷史成本調節和財務(wù)報表中單一項目成本數據替換的可行性分析：一個(gè)案例研究”、“對墨西哥政府公路和灌溉項目的會(huì )計分析和經(jīng)濟評價(jià)”、“1986年稅收改革法案和財務(wù)會(huì )計變更對公用事業(yè)收益和稅率設定的影響”等�！ ≡谒\用的比較研究法中，既有橫向比較研究，也有縱向比較研究�？v向比較研究以時(shí)間排序，大多是以美國一段歷史時(shí)期內，某一經(jīng)濟現象、某一法規等對會(huì )計政策和實(shí)務(wù)產(chǎn)生的影響或以一段時(shí)期內會(huì )計理論或實(shí)務(wù)自身的歷史演進(jìn)過(guò)程為研究對象，研究美國國內會(huì )計自身的�？v向比較研究的選題如“關(guān)于1896年至1940年美國注冊會(huì )計師法的研究”、“1933年和1934年證券交易法關(guān)于會(huì )計方面的一種歷史性觀(guān)點(diǎn)”、“應計制會(huì )計50年發(fā)展：1886~1936”、“美國會(huì )計報表鑒證的歷史性發(fā)展”、“對1900年至1950年資本公積金用途的會(huì )計理論和實(shí)務(wù)的研究”、“對美國會(huì )計準則的本質(zhì)及發(fā)展的研究”、“關(guān)于從1939—1954年聯(lián)邦政府所得稅的發(fā)展及其對會(huì )計理論和實(shí)務(wù)影響的歷史評價(jià)”、“美國損益表的發(fā)展”等。橫向比較研究的選題如“國際會(huì )計計價(jià)多樣化的影響：在英國的檢驗”、“英國、加拿大和法國會(huì )計的協(xié)調化”、“美國和加拿大保險公司的財務(wù)報表”、“州際間公司所得稅的批判性觀(guān)點(diǎn)”、“澳大利亞、加拿大、英國和美國審計準則比較研究”等�！ ‰m然橫向比較研究較少，但基于美國大學(xué)較高的國際化程度——開(kāi)放的教育和較多的國際學(xué)生，使得博士論文中研究其他國家會(huì )計及有關(guān)問(wèn)題的選題也占了不小的比例。比如“反映在統一體系中法國會(huì )計思想的演進(jìn)”、“拉美會(huì )計的性質(zhì)及發(fā)展階段”、“中國政府會(huì )計：特別關(guān)于宋朝的研究”、“關(guān)于會(huì )計原則在日本的發(fā)展和本質(zhì)的分析”、“政府會(huì )計對泰國發(fā)展的一項批判性研究”、“會(huì )計在英國1500-1750年的經(jīng)濟發(fā)展中的作用”、“加納發(fā)達的會(huì )計的起源：現存的問(wèn)題及未來(lái)的發(fā)展”等。這些選題一方面源于美國開(kāi)放的教育體制，另一方面源于其國際學(xué)生在學(xué)校所占的較高比重�！ ≈档靡惶岬氖�，調查法、實(shí)驗分析法等研究方法在博士論文選題中及研究中也有體現。雖然所占比例不高，卻反映出美國博士論文務(wù)實(shí)的研究風(fēng)格。尤其是實(shí)驗分析法的使用，使會(huì )計研究的結論富有理性，而且實(shí)驗研究容易剔除影響會(huì )計活動(dòng)的其它不重要因素，更易透過(guò)紛繁復雜的現象抓住本質(zhì)，捕捉到主要變量和會(huì )計行為或會(huì )計結果的相關(guān)關(guān)系。比如“管理審計概念的一個(gè)調查”、“關(guān)于外部會(huì )計溝通的語(yǔ)意問(wèn)題的調查分析：一個(gè)對調查技巧的相對研究”、“收入平均和投資決策：一項實(shí)驗室檢驗”、“參與預算環(huán)境下，領(lǐng)導者地位和信息對集團決策制定的影響：一項實(shí)驗室實(shí)驗”、“市政府報告的要求對市政府辦公室固定資產(chǎn)取得決策的影響：一項實(shí)驗室研究”、“從屬性、公正性和審計人員決策過(guò)程：一個(gè)理論性框架和兩個(gè)實(shí)驗”等�！ ∨c美國伊利諾伊大學(xué)會(huì )計學(xué)博士論文選題所反映的研究方法比較，中國會(huì )計學(xué)博士論文更多地采用了傳統的理論分析的研究方法。雖然這種研究方法無(wú)論過(guò)去、現在和將來(lái)也是必要的，但總體上研究方法比較單調，特別是不能與國際上流行的研究方法相比較。僅從論文題目來(lái)看，大部分論文難以反映所采用的研究方法。近年來(lái)，也有不少論文開(kāi)始采用實(shí)證研究方法，上海財大在這方面走在前列。上海財大的實(shí)證研究系列論文，在中國博士論文中已經(jīng)產(chǎn)生了明顯的導向效應。另外，比較研究在中國會(huì )計學(xué)博士論文中也有廣泛的運用，如“中西財務(wù)會(huì )計比較研究”、“香港創(chuàng )意性會(huì )計的比較研究”、“中外政府與非盈利組織會(huì )計規范的比較研究”、“財務(wù)會(huì )計概念結構的國際比較”、“中德財務(wù)會(huì )計比較研究”、“海峽兩岸會(huì )計準則比較研究”、“中美會(huì )計比較研究”、“中國文化特征對會(huì )計制度的影響——兼論中韓會(huì )計制度比較”、“中英美會(huì )計準則比較研究”等�！� 六、結論、局限性與建議 綜上所述，中國會(huì )計學(xué)博士論文選題與美國伊利諾伊大學(xué)會(huì )計學(xué)博士論文選題在某些方面具有共性，但在很多方面差異也比較明顯。在選題的領(lǐng)域方面，中國的博士論文較集中，甚至出現重復現象，而美國的博士論文選題比較分散，涉及面更廣；在研究范圍方面，中國博士論文的選題較大，一般論述的論文較多，針對性強的論文較少，而美國的博士論文選題較具體，針對性較強；在實(shí)用性方面，中國的博士論文純粹理論闡述的較多，解決現實(shí)問(wèn)題的較少，而美國的博士論文從現實(shí)出發(fā)的較多，能夠運用理論研究現實(shí)的經(jīng)濟問(wèn)題和會(huì )計問(wèn)題；在研究方法方面，中國的博士論文研究方法較為單一，美國的博士論文研究方法多樣化，符合國際上會(huì )計學(xué)術(shù)研究的潮流。但是，近年來(lái)，中國會(huì )計學(xué)博士論文的研究方法已經(jīng)表現出實(shí)證研究、案例研究不斷增多、選題的科學(xué)性不斷提高的趨勢�！ ”疚牡木窒扌员憩F在兩個(gè)方面：其一，由于本文所采用的美國樣本的時(shí)間跨度從二十世紀三十年代到本世紀初，而中國樣本僅系近十七年來(lái)的，其比較基礎并非完全一致，可能導致結論的偏差。其二，中國的體制、法律制度、人文環(huán)境、社會(huì )背景、經(jīng)濟發(fā)展水平、教育模式及教育水準等方面與美國相比也有較大差異，亦可能產(chǎn)生可比性方面的不足。其三，會(huì )計學(xué)的發(fā)展在不同歷史時(shí)期具有不同的發(fā)展水平，所要解決的理論和實(shí)務(wù)問(wèn)題的側重點(diǎn)不同，因而在不同階段會(huì )計學(xué)博士論文關(guān)注的熱點(diǎn)也會(huì )不同，可能導致某些領(lǐng)域和問(wèn)題廣受重視，而某些領(lǐng)域和問(wèn)題受到冷落的現象�！ ⊥ㄟ^(guò)以上研究，本文建議：第一，中國會(huì )計學(xué)博士論文應緊密結合中國經(jīng)濟改革、會(huì )計改革的現實(shí)，從大量的現實(shí)經(jīng)濟問(wèn)題中尋找研究課題，為中國經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步服務(wù)；同時(shí)，中國會(huì )計學(xué)博士論文也應該將視角瞄準國際前沿，就全球共同性的會(huì )計問(wèn)題展開(kāi)研究；第二，在論文選題方面，中國會(huì )計學(xué)博士論文應注重研究比較具體的會(huì )計、財務(wù)、審計以及其他相關(guān)領(lǐng)域的問(wèn)題，避免大范圍的泛泛研究。在基本理論方面，應就有關(guān)會(huì )計的基本概念、原則分別進(jìn)行研究，避免構建一整套理論體系式的研究；在學(xué)科運用方面，鼓勵進(jìn)行多學(xué)科交叉研究，特別是運用相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域的原理、方法解決會(huì )計問(wèn)題；第三，在研究方法方面，雖然實(shí)證研究和規范研究作為研究方法論的兩大流派屬是屬非仍無(wú)定論，但在國際上，實(shí)證研究、經(jīng)驗研究、案例研究、調查研究、實(shí)驗研究已經(jīng)成為主流的研究方法，中國會(huì )計學(xué)博士論文應考慮研究方法論與國際接軌的問(wèn)題，以便使中國會(huì )計學(xué)博士論文能夠在國際上有立足之地。【中美會(huì )計學(xué)博士學(xué)位論文選題的比較研究】相關(guān)文章：
中美小學(xué)教育比較分析論文06-09
試論中美避風(fēng)港規則比較研究03-15
比較文學(xué)定義研究論文11-11
中美電影視域中的英雄情結比較研究03-19
中美電子商務(wù)高等教育的比較研究03-21
中美兩國企業(yè)并購貌制的比較研究03-24